• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами

Міністерство фінансів України  | Наказ від 29.12.2015 № 1219
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
29.12.2015 № 1219
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
16 січня 2016 р.
за № 86/28216
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 571 від 13.06.2017 № 386 від 17.09.2019 № 514 від 09.12.2019 )
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ
субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами
№ з/п
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
ДебетКредит
1. Облік основних засобів
1.1
Отримання цільового фінансування для придбання основних засобів та/або їх поліпшення
2311 (2321) "Поточні рахунки в банках", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"54 "Цільове фінансування"
1.2
Придбання устаткування, що потребує монтажу
1513 (1523) "Будівельні матеріали"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1.3
Передача устаткування у монтаж
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"1513 (1523) "Будівельні матеріали"
1.4
Відображення витрат на придбання, створення (виготовлення), капітальне будівництво об’єктів основних засобів
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1.5
Відображення витрат на проектні, будівельно-монтажні роботи за розрахунками з підрядниками і проектними організаціями
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення суми податку на додану вартість за розрахунками з підрядниками і проектними організаціями, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1.6
Відображення сум витрат на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів тощо, що включається до вартості основних засобів (придбаних та безоплатно отриманих) відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 121 "Основні засоби"
, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1017/18312 (далі – НП(С)БОДС 121 "Основні засоби")
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1.7
Відображення витрат на реконструкцію і модернізацію об’єкта оренди (будівлі)
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1.8
Вилучення з доходу звітного періоду асигнувань у сумі поточних витрат, що включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів відповідно до НП(С)БОДС 121 "Основні засоби"
70 "Доходи за бюджетними асигнуваннями", 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)", 7211 (7221) "Дохід від реалізації активів", 7311 "Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів" (7321 "Фінансові доходи державних цільових фондів")54 "Цільове фінансування"
1.9
Зарахування об’єктів капітальних інвестицій до складу основних засобів після введення в експлуатацію
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"

Водночас проведення другого запису
54 "Цільове фінансування"51 "Внесений капітал"
1.10
Зарахування до складу первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів витрат, що включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів відповідно до НП(С)БОДС 121 "Основні засоби"
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"

Водночас проведення другого запису
54 "Цільове фінансування"51 "Внесений капітал"
1.11
Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"

Водночас відображається:

дохід від безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)
2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"

збільшення внесеного капіталу на суму безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)
7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"51 "Внесений капітал
сума зносу, нарахованого на об'єкти основних засобів, які перебували в експлуатації51 "Внесений капітал"1411 (1421) "Знос основних засобів", 1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"
1.12Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"51 "Внесений капітал"
Відображення нарахованої суми зносу на основні засоби, що отримані безоплатно за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1411 (1421) "Знос основних засобів",
1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів",
1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"
1.13Відображення вартості безоплатно переданих основних засобів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності51 "Внесений капітал"10 "Основні засоби",
11 "Інші необоротні матеріальні активи"
Віднесення до фінансових результатів суми амортизації основних засобів, нарахованої у місяці вибуття5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду")
8014 (8024),
8114 (8124) "Амортизація"
Відображення нарахованої суми зносу на основні засоби, що безоплатно передані за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності1411 (1421) "Знос основних засобів",
1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів",
1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"
5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1.14Відображення вартості безоплатно переданих капітальних інвестицій в об’єкти незавершеного будівництва за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, у випадках, передбачених законодавством5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби",
1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи",
1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"
Віднесення до фінансових результатів коштів цільового фінансування, що спрямовувались на об’єкти незавершеного будівництва54 "Цільове фінансування"5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1.15Відображення вартості безоплатно отриманих капітальних інвестицій в об’єкти незавершеного будівництва за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, у випадках, передбачених законодавством1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби",
1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи"
5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1.16Зарахування об’єктів незавершеного будівництва, безоплатно отриманих за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, у випадках, передбачених законодавством, до складу основних засобів після введення в експлуатацію10 "Основні засоби",
11 "Інші необоротні матеріальні активи"
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби",
1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи"
Водночас проведення другого запису5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
51 "Внесений капітал"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1.17
Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів, які виявлені в результаті інвентаризації та будуть використовуватись для потреб установи
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"

Водночас проведення другого запису
7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"51 "Внесений капітал"
1.18
Оприбуткування основних засобів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, які залишені для ремонту та інших потреб установи
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"

Водночас проведення другого запису
7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"51 "Внесений капітал"
1.19
Нарахована амортизація основних засобів
8014 (8024), 8114 (8124) "Амортизація"1411 (1421) "Знос основних засобів", 1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"
1.20
Нарахована амортизація безоплатно отриманих основних засобів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності)
8014 (8024), 8114 (8124) "Амортизація"1411 (1421) "Знос основних засобів", 1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"

Водночас проведення другого запису
51 "Внесений капітал"7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"
1.21
Витрати на поліпшення, реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання об’єктів основних засобів
1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1.22
Зарахування витрат після завершення робіт з поліпшення основних засобів на збільшення їх первісної вартості
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи", 1324 "Капітальні інвестиції в необоротні активи спецпризначення"

Водночас проведення другого запису
54 "Цільове фінансування"51 "Внесений капітал"
1.23
Відображення результатів дооцінки основних засобів на суму:

дооцінки первісної вартості
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"

коригування суми зносу
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"1411 (1421) "Знос основних засобів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"
1.24
Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше не дооцінюваних, на суму:

коригування суми зносу
1411 (1421) "Знос основних засобів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"

різниці залишкової вартості
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"
1.25
Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше дооцінених, на суму:

коригування суми зносу
1411 (1421) "Знос основних засобів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"

уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"

перевищення уцінки залишкової вартості об’єкта над попередніми дооцінками цього об’єкта
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"
1.26
Відображення результатів дооцінки основних засобів, раніше уцінених:

коригування суми зносу основних засобів
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"1411 (1421) "Знос основних засобів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"

на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"

на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"
1.27
Відображення втрат від зменшення корисності об’єктів основних засобів
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"1411 (1421) "Знос основних засобів", 1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"
1.28
Відновлення корисності об’єктів основних засобів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності
1411 (1421) "Знос основних засобів", 1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"
1.29
Списання об’єктів інших необоротних матеріальних активів (крім необоротних матеріальних активів спеціального призначення):

амортизація у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу)
8014 (8024), 8114 (8124) "Амортизація"1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів"

вартість об’єкта
1412 (1422) "Знос інших необоротних матеріальних активів"11 "Інші необоротні матеріальні активи"
1.30
Вибуття об’єктів основних засобів у випадках, передбачених законодавством, та списання унаслідок нестачі, установленої при інвентаризації:

сума зносу об’єкта основних засобів
1411 (1421) "Знос основних засобів", 1414 (1424) "Знос інвестиційної нерухомості"10 "Основні засоби", 1116 "Необоротні матеріальні активи спеціального призначення"

залишкова вартість об’єкта основних засобів
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"10 "Основні засоби", 1116 "Необоротні матеріальні активи спеціального призначення"

Відображення сум дооцінки об’єкта основних засобів при їх вибутті (на дату вибуття об’єкта субрахунок 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" має кредитове сальдо за конкретним об’єктом (ідентифіковане сальдо) на основі записів з початку експлуатації об’єкта про зміну балансової вартості основних засобів у картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об’єктів основних засобів)
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1.31
Віднесення до накопичених фінансових результатів первісної вартості основних засобів, які були придбані або безоплатно отримані за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, при їх списанні
51 "Внесений капітал"5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1.32
Якщо встановлено винних осіб, за нестачі, установлені при інвентаризації, водночас проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині:

витрат на відновлення (придбання)
2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)"

перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету
2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом"

Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач основних засобів
1.33
Збільшення первісної вартості об’єкта основних засобів, який продовжує використовуватись, а залишкова вартість його дорівнює нулю, на суму ліквідаційної вартості
10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи"51 "Внесений капітал"
1.34Переведення об’єктів основних засобів з операційної нерухомості до інвестиційної нерухомості1010 "Інвестиційна нерухомість"1011 "Земельні ділянки",
1013 "Будівлі,
споруди
та передавальні пристрої"
Відображення нарахованої суми зносу на об’єкти основних засобів, які переведені з операційної нерухомості до інвестиційної нерухомості1411 "Знос основних засобів"1414 "Знос
інвестиційної нерухомості"
1.35Переведення об’єктів основних засобів з інвестиційної нерухомості до операційної нерухомості1011 "Земельні ділянки",
1013 "Будівлі, споруди та передавальні пристрої"
1010 "Інвестиційна нерухомість"
Відображення нарахованої суми зносу на об’єкти основних засобів, які переведені з інвестиційної нерухомості до операційної нерухомості 1414 "Знос інвестиційної нерухомості"1411 "Знос основних засобів"
1.36Переведення інвестиційної нерухомості до складу запасів з метою реалізації:
віднесення до запасів балансової вартості1815 "Активи
для розподілу,
передачі, продажу"
1010 "Інвестиційна нерухомість"
списання суми зносу 1414 "Знос інвестиційної нерухомості"1010 "Інвестиційна нерухомість"
віднесення до накопичених фінансових результатів балансової вартості інвестиційної нерухомості при переведенні її до складу запасів51 "Внесений капітал" 5512 "Накопичені фінансові результати виконання
кошторису"
2. Облік нематеріальних активів
2.1
Отримання цільового фінансування для придбання нематеріальних активів та/або їх поліпшення
2311 (2321) "Поточні рахунки в банках", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"54 "Цільове фінансування"
2.2
Відображення витрат на придбання, виготовлення (створення), удосконалення, підвищення можливостей об’єктів нематеріальних активів та продовження строку використання
1313 (1323) "Капітальні інвестиції в нематеріальні активи"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення сум податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
2.3
Відображення сум витрат, безпосередньо пов’язаних з придбанням та безоплатним отриманням нематеріального активу, та доведенням його до стану, у якому він придатний для використання за призначенням, що включаються до первісної вартості об’єкта нематеріальних активів відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 122 "Нематеріальні активи"
, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202
, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1018/18313 (далі – НП(С)БОДС 122 "Нематеріальні активи")
1313 (1323) "Капітальні інвестиції в нематеріальні активи"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"

Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
2.4
Вилучення з доходу звітного періоду асигнувань у сумі поточних витрат, що включаються до первісної вартості об’єкта нематеріальних активів відповідно до НП(С)БОДС 122 "Нематеріальні активи"
70 "Доходи за бюджетними асигнуваннями", 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)", 7211 (7221) "Дохід від реалізації активів", 7311 "Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів" (7321 "Фінансові доходи державних цільових фондів")54 "Цільове фінансування"
2.5
Зарахування об’єктів капітальних інвестицій до складу нематеріальних активів
12 "Нематеріальні активи"1313 (1323) "Капітальні інвестиції в нематеріальні активи"

Водночас проведення другого запису
54 "Цільове фінансування"51 "Внесений капітал"
2.6
Відображення вартості безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)
12 "Нематеріальні активи"2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"

Водночас відображаються:

дохід від безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)
2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"

збільшення капіталу на суму безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності)
7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"51 "Внесений капітал"
нарахована сума накопиченої амортизації на нематеріальні активи, які перебували в експлуатації51 "Внесений капітал"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
2.7Відображення вартості безоплатно отриманих нематеріальних активів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності12 "Нематеріальні активи"51 "Внесений капітал"
Відображення нарахованої суми накопиченої амортизації на нематеріальні активи, що отримані безоплатно від суб’єктів державного сектору5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
2.8Відображення вартості безоплатно переданих нематеріальних активів за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності51 "Внесений капітал"12 "Нематеріальні активи"
Віднесення до фінансових результатів суми амортизації нематеріальних активів, нарахованої у місяці вибуття5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду")8014 (8024, 8114, 8124) "Амортизація"
Відображення нарахованої суми накопиченої амортизації на нематеріальні активи, що безоплатно передані суб’єктам державного сектору1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"),
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
2.9
Оприбуткування раніше не врахованих на балансі нематеріальних активів, які виявлені в результаті інвентаризації та будуть використовуватись для потреб установи
12 "Нематеріальні активи"7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"

Водночас проведення другого запису
7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"51 "Внесений капітал"
2.10
Нарахована амортизація нематеріальних активів
8014 (8024), 8114 (8124) "Амортизація"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
2.11
Нарахована амортизація безоплатно отриманих нематеріальних активів (крім внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності)
8014 (8024), 8114 (8124) "Амортизація"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"

Водночас проведення другого запису
51 "Внесений капітал"7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"
2.12
Відображення результатів дооцінки раніше не переоцінених нематеріальних активів на суму:

дооцінки первісної вартості
12 "Нематеріальні активи"5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"

коригування суми накопиченої амортизації
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
2.13
Відображення результатів уцінки нематеріальних активів, раніше не дооцінених, на суму:

коригування суми накопиченої амортизації
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"12 "Нематеріальні активи"

різниці залишкової вартості
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"12 "Нематеріальні активи"
2.14
Відображення результатів уцінки нематеріальних активів, раніше дооцінених, на суму:

коригування суми накопиченої амортизації
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"12 "Нематеріальні активи"

уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"12 "Нематеріальні активи"

перевищення уцінки залишкової вартості об’єкта над попередніми дооцінками цього об’єкта
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"12 "Нематеріальні активи"
2.15
Відображення результатів дооцінки нематеріальних активів, раніше уцінених:

на суму дооцінки накопиченої амортизації
12 "Нематеріальні активи"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"

на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат
12 "Нематеріальні активи"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"

на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат
12 "Нематеріальні активи"5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"
2.16
Відображення втрат від зменшення корисності нематеріальних активів:
а)
якщо втрати визнаються вперше або сума попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності перевищує суму попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
б)
якщо сума попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності перевищує суму попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності (в межах зазначеного перевищення з відображенням різниці кореспонденцією, наведеною у підпункті "а" цього пункту)
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
2.17
Відображення вигод від відновлення корисності нематеріальних активів

якщо сума попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності перевищує суму попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"

якщо сума визнаних попередніх втрат від зменшення корисності відображалася за рахунок зменшення капіталу у дооцінках
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"
2.18
Списання об’єктів нематеріальних активів:

накопичена амортизація об’єктів нематеріальних активів
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"12 "Нематеріальні активи"

залишкова вартість об’єктів нематеріальних активів
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"12 "Нематеріальні активи"

Відображення сум дооцінки об’єкта нематеріальних активів при їх вибутті (на дату вибуття об’єкта субрахунок 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" має кредитове сальдо за конкретним об’єктом (ідентифіковане сальдо) на основі записів з початку експлуатації об’єкта про зміну балансової вартості нематеріальних активів у картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об’єктів нематеріальних активів)
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів"5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
2.19
Віднесення до накопичених фінансових результатів первісної вартості нематеріальних активів, які були придбані або безоплатно отримані за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об’єктами державної (комунальної) власності, при їх списанні
51 "Внесений капітал"5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", 5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)"
2.20
Якщо встановлено винних осіб, за нестачі, установлені при інвентаризації, водночас проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині:

витрат на відновлення (придбання)
2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)"

перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету
2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом"

Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач нематеріальних активів
3. Облік запасів
3.1
Оприбуткування придбаних виробничих запасів та інших нефінансових активів
15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Відображення сум податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту
6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
3.2За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено суми переданих виробничих запасів та інших нефінансових активів, у тому числі тих, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення (у разі якщо це визначено цілями бюджетної програми)2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів")15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"
3.3Отримання виробничих запасів та інших нефінансових активів за операціями з внутрівідомчої передачі запасів, у тому числі тих, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством15 "Виробничі запаси",
18 "Інші нефінансові активи"
6611 "Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів" (6621 "Зобов’язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів")
3.4Віднесення до капітальних інвестицій вартості запасів, отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби",
1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи"
1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу"
3.5Зменшення зобов’язань за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів, отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством, після введення в експлуатацію необоротних активів6611 "Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів" (6621 "Зобов’язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів")54 "Цільове фінансування"
3.6Зменшення дебіторської заборгованості за внутрішніми розрахунками на суму вартості переданих запасів, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, суб’єктом державного сектору, що їх передав, після введення в експлуатацію необоротних активів установою-отримувачем54 "Цільове фінансування"2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів")
3.7
Списання використаних виробничих запасів та інших нефінансових активів суб’єктом державного сектору, що отримав їх за операціями з внутрівідомчої передачі запасів
6611 "Зобов’язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів" (6621 "Зобов’язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів")15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"
3.8
За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено списання виробничих запасів та інших нефінансових активів (суб’єктом державного сектору, що їх передав)
8013 (8023) "Матеріальні витрати"2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів")
3.9
Оприбуткування запасів, отриманих як гуманітарна (благодійна) допомога, дарунок, безповоротна допомога
15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"
3.10
Зарахування до складу первісної вартості запасів витрат, передбачених Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку в державному секторі 123 "Запаси"
, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202
, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1019/18314 (далі – НП(С)БОДС 123 "Запаси")
15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
3.11
Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також надлишків запасів, виявлених при інвентаризації, які будуть використовуватись для потреб установи
15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"
3.12
Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, які передбачається реалізувати
15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"7211 (7221) "Дохід від реалізації активів"
3.13
Оприбуткування матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших потреб установи
1513 (1523) "Будівельні матеріали", 1514 (1524) "Пально-мастильні матеріали", 1515 (1525) "Запасні частини", 1516 (1526) "Тара", 1517 (1527) "Сировина і матеріали", 1518 (1528) "Інші виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі"
3.14
Списання суми, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"
3.15
Збільшення чистої вартості реалізації запасів, що раніше були уцінені, але не більше суми попереднього зменшення
15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"
3.16
Вибуття запасів у випадках, передбачених законодавством (крім отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі запасів), видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів або списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, не введених в експлуатацію, які стали непридатними
8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 8511 "Витрати за необмінними операціями", 8521 "Витрати на утримання апарату фонду"15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"
3.17
Списання запасів, придбаних (виготовлених) у попередні звітні роки, які відчужуються шляхом реалізації згідно із законодавством
5512 (5522) "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"
3.18
Списання запасів, використаних для створення інших активів власними силами
8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати"1511 (1521) "Продукти харчування", 1513 (1523) "Будівельні матеріали", 1514 (1524) "Пально-мастильні матеріали", 1515 (1525) "Запасні частини", 1516 (1526) "Тара", 1517 (1527) "Інші виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"
3.19
Списання запасів внаслідок нестачі, у тому числі в межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи, придбаних у поточному році, у минулих роках за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів
8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 5512 (5522) "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів")15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи"
3.20
Якщо встановлено винних осіб, проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині:
--

витрат на відновлення (придбання)
2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)"

перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету
2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом"

Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач матеріальних цінностей
3.21
Списання за розрахунком розподіленої величини транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) згідно з вимогами НП(С)БОДС 123 "Запаси"
8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 5512 (5522) "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів")15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи"
4. Облік фінансових інвестицій
4.1Отримання цільового фінансування для придбання фінансових інвестицій2311 (2321) "Поточні рахунки в банках",
2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
54 "Цільове фінансування"
4.2Придбання фінансових інвестицій шляхом внесення до статутного капіталу:
а)грошових коштів2511 (2521) "Придбані акції",
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій",
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств"
2311 (2321) "Поточні рахунки в банку",
2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
Водночас проведення другого запису54 "Цільове фінансування"5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)"
б)необоротних активів2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій",
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств"
1013 (1023) "Будівлі, споруди та передавальні пристрої" -
1018 (1028) "Інші основні засоби",
11 "Інші необоротні матеріальні активи",
12 "Нематеріальні активи"
Списання сум нарахованого зносу (накопиченої амортизації)1411 (1421) "Знос основних засобів" -
1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів"
1013 (1023) "Будівлі, споруди та передавальні пристрої" -
1018 (1028) "Інші основні засоби",
11 "Інші необоротні матеріальні активи",
12 "Нематеріальні активи"
Водночас відображення змін у капіталі51 "Внесений капітал",
5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду",
5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"
5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)"
4.3Отримання до сфери управління суб’єкта державного сектору підприємств державного, комунального сектору економіки та збільшення розміру власного капіталу підприємств, які належать до сфери управління суб’єкта державного сектору2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств"
5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)"
4.4Вилучення зі сфери управління суб'єкта державного сектору підприємств державного, комунального секторів економіки та зменшення розміру власного капіталу у підприємствах, які належать до сфери управління суб’єкта державного сектору, у частині:
капіталу, інвестованого в підприємства5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)"
2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств"
суми різниць5511 (5521) "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств"
4.5Відображення дивідендів та відсотків, що підлягають отриманню відповідно до законодавства суб’єктом державного сектору2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"7311 "Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів"
(7321 "Фінансові доходи державних цільових фондів")
4.6Відображення втрат від зменшення корисності фінансових інвестицій8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств";
2514 (2524) "Довгострокові векселі одержані";
2515 (2525) "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів";
2611 (2621) "Поточні фінансові інвестиції в цінні папери",
2612 (2622) "Короткострокові векселі одержані";
2613 "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів"
(2623 "Інші фінансові активи державних цільових фондів")
4.7Відображення суми вигід від відновлення корисності фінансових інвестицій2511 (2521) "Придбані акції",
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій",
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств",
2514 (2524) "Довгострокові векселі одержані",
2515 (2525) "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів",
2611 (2621) "Поточні фінансові інвестиції в цінні папери",
2612 (2622) "Короткострокові векселі одержані",
2613 "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів"
(2623 "Інші фінансові активи державних цільових фондів")
7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"
4.8Нарахування суми надходжень від продажу фінансових інвестицій2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"7211 (7221) "Доходи від реалізації активів"
4.9Надходження коштів від продажу фінансових інвестицій2311 (2321) "Поточні рахунки в банку",
2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"
4.10Вибуття фінансових інвестицій82 "Витрати з продажу активів"2511 (2521) "Придбані акції",
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій",
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств"
4.11Нарахування зобов’язань перед бюджетом згідно із законодавством за реалізацію фінансових інвестицій5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)"
6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом"
4.12Погашення зобов’язань перед бюджетом за реалізовані фінансові інвестиції6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом"2311 (2321) "Поточні рахунки в банку",
2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
4.13Переведення довгострокових фінансових інвестицій до поточних2611 (2621) "Поточні фінансові інвестиції в цінні папери";
2612 (2622) "Короткострокові векселі одержані";
2613 "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів"
(2623 " Інші фінансові активи державних цільових фондів")
2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств";
2514 (2524) "Довгострокові векселі одержані";
2515 (2525) "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів"
4.14Передача активів як вкладів у спільну діяльність без створення юридичної особи (учасником)2118 (2129) "Розрахунки із спільної діяльності",
1411 (1421) "Знос основних засобів",
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями",
5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів",
51 "Внесений капітал"
10 "Основні засоби",
11 "Інші необоротні матеріальні активи",
12 "Нематеріальні активи",
23 "Грошові кошти на рахунках",
5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)")
4.15Оприбуткування активів, отриманих як вклади, оператором спільної діяльності без створення юридичної особи10 "Основні засоби",
11 "Інші необоротні матеріальні активи",
12 "Нематеріальні активи",
23 "Грошові кошти на рахунках"
6417 (6427) "Розрахунки за зобов’язаннями зі спільної діяльності",
7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"
5. Облік операцій з грошовими коштами
5.1Отримання асигнувань на виконання суб’єктом державного сектору своїх повноважень, визначених законодавством2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"70 "Доходи за бюджетними асигнуваннями", 54 "Цільове фінансування"
5.2Списання з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, не витрачених у звітному році70 "Доходи за бюджетними асигнуваннями", 54 "Цільове фінансування"2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
5.3Надходження коштів місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів2311 (2321) "Поточні рахунки в банках",
2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
7512 (7522) "Трансферти"
5.4Вилучення з доходу звітного періоду трансфертів у сумі, що включається до первісної вартості необоротних активів, придбаних за рахунок коштів місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів7512 (7522) "Трансферти"54 "Цільове фінансування"
5.5Нарахування доходів від реалізації активів2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"7211 (7221) "Дохід від реалізації активів"
5.6Надходження на рахунки суб’єктів державного сектору коштів від реалізації продукції (робіт, послуг), коштів від продажу2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"2111 (2121) "Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6212 (6222) "Розрахунки із замовниками за роботи і послуги", 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів"
5.7Отримання спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги (у тому числі надходження у натуральній формі)2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження"
5.8Витрачання спонсорських та благодійних внесків2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги"2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
5.9Перерахування сум постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за матеріальні цінності та отримані послуги, за електричну енергію та комунальні послуги, за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування тощо:
шляхом попередньої оплати у випадках, передбачених законодавством2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
5.10Перерахування до бюджету податків і зборів відповідно до законодавства63 "Розрахунки за податками і зборами"23 "Грошові кошти на рахунках"
5.11Оприбуткування грошових документів2213 (2223) "Грошові документи у національній валюті"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість не включено до податкового кредиту8013 (8023) "Матеріальні витрати", 8113 (8123) "Матеріальні витрати"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами"2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Для документів суворого обліку водночас проведення запису на позабалансовому рахунку 08--
5.12Видача під звіт грошових документів2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"2213 (2223) "Грошові документи у національній валюті"
5.13Списання грошових документів на підставі акта8013 (8023) "Матеріальні витрати", 8113 (8123) "Матеріальні витрати"2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"
Для документів суворого обліку водночас проведення списання з позабалансового рахунку 08--
5.14Надходження в касу готівки з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних та інших рахунків2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті"2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2312 "Інші поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки", 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі", 2315 (2325) "Рахунки для обліку депозитних сум"
5.15Видача готівки з каси2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6416 (6426) "Розрахунки за страхуванням", 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати", 6512 (6522) "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню", 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами", 6413 (6423) "Розрахунки за депозитними сумами"2211 (2221) "Готівка у національній валюті"
Прийняття авансового звіту про витрачені підзвітні суми15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи", 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"
5.16Видано під звіт іноземну валюту2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті"
Прийняття та затвердження звіту про використаний аванс в іноземній валюті8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"
Повернення підзвітною особою залишку авансу в касу в іноземній валюті2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті"2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"
Відшкодовані перевитрати понад виданий аванс2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами"2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті"
5.17Перерахування коштів установі банку для придбання іноземної валюти2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"
5.18Проведення розрахунків з установою банку з придбання іноземної валюти:
зарахована іноземна валюта2311 (2321) "Поточні рахунки в банку"2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"
списана вартість послуги за придбання валюти8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"
5.19Повернуто установою банку невикористаний залишок коштів, перерахованих для придбання іноземної валюти2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість"
5.20Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті"
5.21Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки на погашення нестач, завданих збитків тощо2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки"2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків"
5.22Зарахування сум на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки та інші рахунки коштів, які надійшли в касу2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2312 "Інші поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки", 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі", 2315 (2325) "Рахунки для обліку депозитних сум"2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті"
5.23Нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку (у касі):
при збільшенні курсу2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"
при зменшенні курсу8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку"
5.24Переоцінка зобов’язань, узятих в іноземній валюті:
при збільшенні курсу8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями"6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"
при зменшенні курсу6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами"7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями"
6. Операції з власним капіталом
6.1Закриття рахунків доходів7011 "Бюджетні асигнування"
(7021 "Асигнування державних цільових фондів на утримання апарату"),
7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)",
7211 (7221) "Дохід від реалізації активів",
7311 "Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів"
(7321 "Фінансові доходи державних цільових фондів"),
7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями",
7511 "Доходи за необмінними операціями"
5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду")
6.2Закриття рахунків витрат5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду")
8011 (8021, 8111, 8121) "Витрати на оплату праці",
8012 (8022, 8112, 8122) "Відрахування на соціальні заходи",
8013 (8023, 8113, 8123) "Матеріальні витрати",
8014 (8024, 8114, 8124) "Амортизація",
8115 (8125) "Інші витрати",
82 "Витрати з продажу активів",
8311 (8321) "Фінансові витрати",
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями",
8511 "Витрати за необмінними операціями",
8521 "Витрати на утримання апарату фонду"