| 6.3 | Віднесення до результатів виконання кошторису результатів переоцінки активів при списанні або щорічно пропорційно нарахованій амортизації | 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
| 6.4 | Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення строку позовної давності | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| 6.5 | Списання сум кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
| 6.6 | Списання сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
| 6.7 | Віднесення суми профіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду") | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
| 6.8 | Віднесення суми дефіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису"
(5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду"
(5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду") |
| 6.9 | Коригування результату виконання кошторису на суму поточних витрат, здійснених у попередніх звітних періодах, що включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів, нематеріальних активів відповідно до вимог національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"), 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") | 54 "Цільове фінансування" |
| 7. Облік зобов’язань |
| 7.1 | Отримання довгострокового кредиту в установі банку | 2312 "Інші поточні рахунки в банку",
(2321 "Поточні рахунки в банку") | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків" |
| 7.2 | Відстрочення строку погашення довгострокового кредиту в установі банку | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків" | 6012 (6022) "Відстрочені довгострокові кредити банків" |
| 7.3 | Перерахування коштів з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків",
6012 (6022) "Відстрочені довгострокові кредити банків" | 2312 "Інші поточні рахунки в банку",
(2321 "Поточні рахунки в банку") |
| 7.4 | Отримання короткострокового кредиту в установі банку | 2312 "Інші поточні рахунки в банку" | 6114 (6124) "Короткострокові кредити банків" |
| 7.5 | Відстрочення строку погашення короткострокового кредиту в установі банку | 6114 (6124) "Короткострокові кредити банків" | 6115 (6125) "Відстрочені короткострокові кредити банків" |
| 7.6 | Відображення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків" | 6111 (6121) "Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами" |
| 7.7 | Погашення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку | 6111 (6121) "Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами" | 2312 "Інші поточні рахунки в банку"
(2321 "Поточні рахунки в банку") |
| 8. Операції із заробітною платою |
| 8.1 | Нарахування заробітної плати працівникам | 8011 (8021), 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
| 8.2 | Нарахування стипендій | 8011 "Витрати на оплату праці",
8511 "Витрати за необмінними операціями" | 6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню" |
| 8.3 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | 8012 (8022), 8112 (8122) "Відрахування на соціальні заходи" | 6313 (6323) "Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування" |
| 8.4 | Нарахування суми допомоги з тимчасової непрацездатності, що сплачуються за рахунок коштів суб'єкта державного сектору | 8011 (8021), 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
| 8.5 | Нарахування суми допомоги з тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності тощо | 2114 (2124) "Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
| 8.6 | Нарахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (у частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян | 8511 "Витрати за необмінними операціями" | 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів",
6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами" |
| 8.7 | Надходження на рахунки суб’єкта державного сектору грошових коштів для виплати працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства | 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі" | 2114 (2124) "Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування" |
| 8.8 | Здійснення утримань із заробітної плати та стипендій відповідно до законодавства | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати",
6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню" | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами",
6313 (6323) "Розрахунки із загально-обов’язкового державного соціального страхування",
6416 (6426) "Розрахунки за страхуванням",
6513 (6523) "Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит",
6514 (6524) "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках",
6515 (6525) "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями внесків за договорами добровільного страхування",
6516 (6526) "Розрахунки з членами профспілки за безготівковими перерахуваннями сум членських профспілкових внесків",
6517 (6527) "Розрахунки з працівниками за позиками банків",
6518 (6528) "Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання" |
| 8.9 | Перерахування з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних, інших рахунків за дорученням працівників: сум заробітної плати, стипендії, утримань із заробітної плати за товари, продані в кредит; в установи банків на вклади; за добровільним страхуванням; профспілковим організаціям членських профспілкових внесків тощо | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати",
6518 (6528) "Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку",
2312 "Інші поточні рахунки в банку",
2313 (2323) "Реєстраційні рахунки",
2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі",
2315 (2325) "Рахунки для обліку депозитних сум" |
| 8.10 | Виплата заробітної плати, стипендій і гонорарів з каси суб’єкта державного сектору | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати",
6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню",
6519 (6529) "Інші розрахунки за виконані роботи" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
| 8.11 | Віднесення на рахунок депонентів не отриманих у строк заробітної плати та стипендій | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати",
6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню" | 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами" |
| 8.12 | Виплата з каси суб’єкта державного сектору сум, що належать депонентам | 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
| 8.13 | Перерахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (в частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян | 6414 "Розрахунки за спеціальними видами платежів",
6415 "Розрахунки з іншими кредиторами" | 2313 "Реєстраційні рахунки" |
| 8.14 | Нарахування допомоги і компенсацій, виплат, пов'язаних з підвищеною оплатою праці, наданням додаткової відпустки громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, відповідно до законодавства | 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
| 8.15 | Надходження на рахунок коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі" | 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів" |
| 8.16 | Отримання в касу суб’єкта державного сектору коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" | 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі" |
| 8.17 | Виплата працівникам допомоги і компенсації громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, або заробітної плати відповідно до законодавства | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
| 9. Виробництво продукції (робіт, послуг) |
| 9.1 | Відображення витрат із заробітної плати працівникам, пов’язаних з організацією та наданням послуг, виготовленням продукції, виконанням робіт | 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
| 16 "Виробництво" | 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" |
| 9.2 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | 8112 (8122) "Відрахування на соціальні заходи" | 6313 (6323) "Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування" |
| 16 "Виробництво" | 8112 (8122) "Відрахування на соціальні заходи" |
| 9.3 | Передача матеріалів і продуктів харчування в переробку | 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 15 "Виробничі запаси" |
| 16 "Виробництво" | 8113 (8123) "Матеріальні витрати" |
| 9.4 | Нарахування амортизації на необоротні активи, що використовуються в процесі організації та надання послуг, виготовлення продукції (виконання робіт) | 8114 (8124) "Амортизація" | 1411 "Знос (амортизація) основних засобів" |
| 16 "Виробництво" | 8114 (8124) "Амортизація" |
| 9.5 | Оприбуткування готових виробів і продукції, переданих з виробництва на склад | 1811 (1821) "Готова продукція" | 16 "Виробництво" |
| 9.6 | Нарахування суми надходжень від реалізації робіт, послуг, виробів і продукції | 2111 (2121) "Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги", 6212 (6222) "Розрахунки із замовниками за роботи і послуги" | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)" |
| 9.7 | Нарахування сум податку на додану вартість, що входять до складу вартості робіт, послуг, виробів і продукції, які підлягають перерахуванню в бюджет | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)" | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами" |
| 9.8 | Надходження коштів від реалізації робіт, послуг, виробів і продукції | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 2111 (2121) "Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги", 6212 (6222) "Розрахунки із замовниками за роботи і послуги" |
| 9.9 | Перерахування в бюджет сум податку на додану вартість, що входять до складу вартості робіт, послуг, виробів і продукції | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| 9.10 | Нарахування плати за оренду майна | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| 9.11 | Нарахування плати за комунальні послуги зданого в оренду приміщення, яка відповідно до законодавства відноситься на відшкодування касових видатків | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами" | 8013 (8023) 8113 (8123) "Матеріальні витрати" |
| 9.12 | Надходження коштів від реалізації робіт, послуг, виробів і продукції, які підлягають включенню до доходів у майбутніх звітних періодах | 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 6911 (6921) "Доходи майбутніх періодів" |
| 9.13 | Включення до складу доходів звітного періоду суми одержаних доходів майбутніх періодів | 6911 (6921) "Доходи майбутніх періодів" | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)", 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| 9.14 | Здійснення витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах | 2911 "Витрати майбутніх періодів розпорядників бюджетних коштів", 2921 "Витрати майбутніх періодів державних цільових фондів" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| 9.15 | Списання витрат майбутніх періодів та включення їх до складу витрат звітного періоду | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 2911 "Витрати майбутніх періодів розпорядників бюджетних коштів", 2921 "Витрати майбутніх періодів державних цільових фондів" |
| 10. Облік операцій за надходженнями до бюджету |
| 10.1 | Нарахування зобов'язань органами, що контролюють справляння надходжень бюджету за податковими, неподатковими та іншими надходженнями, які відповідно до законодавства зараховуються до бюджету | Рахунок 28 "Розрахунки за надходженнями до бюджету" | Рахунок 68 "Зобов’язання за надходженнями до бюджету" |
| 10.2 | Погашення зобов'язань перед бюджетом за податковими, неподатковими та іншими надходженнями органами, що відповідно до законодавства контролюють їх справляння | Рахунок 68 "Зобов’язання за надходженнями до бюджету" | Рахунок 28 "Розрахунки за надходженнями до бюджету" |