( Пункт 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1154 від 12.10.2022; в редакції Постанов КМ № 1428 від 23.12.2022, № 574 від 02.06.2023; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1187 від 18.10.2024 )
2. Відсутність (анулювання, зупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними підпунктами 215.3.1 і 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), стосовно товарів, зазначених платником податку в податковій накладній/розрахунку коригування, поданих для реєстрації в Реєстрі на дату їх складення.
3. Відсутність на дату складення податкової накладної/розрахунку коригування відомостей (актуального запису) в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який подав для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, у яких зазначено товар (пальне) за кодами згідно з УКТЗЕД відповідно до підпункту 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Кодексу.
4. Складення розрахунку коригування постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги (для товарів за кодами згідно з УКТЗЕД - зміна перших чотирьох цифр кодів, а для послуг за кодами відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг - перших двох цифр кодів, за умовними кодами такого товару - перших п’яти цифр кодів), за відсутності у врахованій таблиці даних платника податку товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовного коду товару, на який здійснюється зміна номенклатури товару/послуги.
( Пункт 4 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
5. Перевищення суми компенсації вартості товару/послуги, зазначеного/зазначеної в розрахунку коригування на зменшення суми податкових зобов’язань, поданого отримувачем такого товару/послуги для реєстрації в Реєстрі, над величиною залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) з 1 січня 2017 р., зазначеного постачальником у зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування, складених на отримувача такого/такої товару/послуги, та обсягу постачання (зокрема обсягу постачання за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення відповідно до вимог статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність") з 1 січня 2017 р., зменшеного у 1,5 раза та зазначеного отримувачем у зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування на постачання такого/такої товару/послуги.
( Пункт 5 в редакції Постанови КМ № 1428 від 23.12.2022; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 1187 від 18.10.2024 )
6. Подання для реєстрації в Реєстрі розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної та зареєстрованої постачальником товарів/послуг на неплатника податку на додану вартість, у строк, що перевищує 30 календарних днів з дня складення податкової накладної, зареєстрованої в Реєстрі без порушення граничних строків реєстрації, встановлених Кодексом, крім розрахунку коригування до податкової накладної, у якій відображені операції з постачання електричної енергії ( товарна підпозиція 2716 згідно з УКТЗЕД), постачання природного газу (товарні підпозиції 2705, 2709 та 2711 11 згідно з УКТЗЕД), постачання теплової енергії (умовний код товару 00401).
( Пункт 6 в редакції Постанови КМ № 1428 від 23.12.2022 )
Додаток 4
до Порядку зупинення реєстрації
податкової накладної/розрахунку
коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
РІШЕННЯ
про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку
( Див. текст )( Додаток 4 в редакції Постанов КМ № 1428 від 23.12.2022, № 574 від 02.06.2023; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
Додаток 5
до Порядку зупинення реєстрації
податкової накладної/розрахунку
коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних
ТАБЛИЦЯ
даних платника податку на додану вартість
( Див. текст )( Додаток 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
Додаток 6
до Порядку зупинення реєстрації
податкової накладної/розрахунку
коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
РІШЕННЯ
про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість
( Див. текст )( Додаток 6 в редакції Постанов КМ № 1428 від 23.12.2022, № 574 від 02.06.2023; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
Додаток 7
до Порядку зупинення реєстрації
податкової накладної/розрахунку
коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
РІШЕННЯ
про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість
( Див. текст )( Додаток 7 в редакції Постанов КМ № 1428 від 23.12.2022, № 574 від 02.06.2023; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою Кабінету Міністрів України
від 11 грудня 2019 р. № 1165
ПОРЯДОК
розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість, про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку
( Див. текст )( Назва Порядку в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )( У тексті Порядку слова "засоби електронного зв’язку" в усіх відмінках замінено словами "технічні засоби електронних комунікацій" у відповідному відмінку згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
1. Цей Порядок визначає механізм розгляду скарг:
щодо рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;
щодо рішення комісії регіонального рівня про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість;
щодо рішення комісії регіонального рівня про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.
( Пункт 1 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
2. У цьому Порядку терміни вживаються в такому значенні:
комісія центрального рівня - комісія з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр) ДПС, організаційні та процедурні засади діяльності якої визначені у Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165;
комісія регіонального рівня - комісія з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі територіальних органів ДПС, організаційні та процедурні засади діяльності якої визначені в Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165.
( Абзац третій пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
3. Скарга подається платником податку на додану вартість (далі - платник податку) протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня.
( Пункт 3 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
4. Не підлягають оскарженню відповідно до цього Порядку рішення комісії регіонального рівня, оскаржені платником податку в судовому порядку:
про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;
про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість;
про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.
( Пункт 4 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
5. Скарга з додатками до неї (за наявності) та/або заява про відкликання скарги подаються платником податку в електронній формі технічними засобами електронних комунікацій з дотриманням вимог Податкового кодексу України (далі - Кодекс), Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" і реєструються ДПС у день їх надходження (додатки 1-4).
( Пункт 5 в редакції Постанов КМ № 574 від 02.06.2023, № 703 від 13.06.2024 )
6. ДПС постійно розміщує на своєму офіційному веб-сайті відомості щодо технічних засобів електронних комунікацій, якими може подаватися скарга.
( Пункт 7 виключено на підставі Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
8. ДПС не може відмовити платнику податку в реєстрації скарги.
Якщо платником податку подано скаргу з порушенням строків подання, визначених у пункті 3 цього Порядку, така скарга не приймається, а платнику податку в автоматичному режимі надсилається відповідна квитанція. Така квитанція є підтвердженням неприйняття скарги для розгляду.
( Пункт 8 доповнено абзацом згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
9. Скарга підписується та подається особисто платником податку або його уповноваженим представником. Якщо скарга підписується та подається уповноваженим представником платника податку, до неї додається належним чином завірена копія документа, який засвідчує повноваження такого представника відповідно до законодавства.
10. Скарга повинна містити дані про:
найменування або прізвище, власне ім’я та по батькові (за наявності) платника податку, який подає скаргу;
( Абзац другий пункту 10 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
індивідуальний податковий номер платника податку;
податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта);
номер та дату оскаржуваного рішення комісії регіонального рівня;
( Абзац п'ятий пункту 10 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
інформацію про причини незгоди платника податку з рішенням комісії регіонального рівня;
відомості про оскарження рішення комісії регіонального рівня в судовому порядку;
вимоги платника податку, який подає скаргу;
інформацію про намір взяти участь у розгляді матеріалів скарги особисто або через свого представника в режимі відеоконференції.
( Пункт 10 доповнено абзацом згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
10-1. Платник податку, який подав скаргу, має право брати участь у розгляді матеріалів скарги особисто або через свого представника в режимі відеоконференції для надання усних пояснень.
Платнику податку не пізніше ніж за п’ять календарних днів до дати розгляду матеріалів скарги надсилається повідомлення щодо участі платника податку в режимі відеоконференції у розгляді матеріалів скарги (далі - повідомлення) із зазначенням дати, часу розгляду матеріалів скарги та відповідного посилання для підключення до відеоконференції (додаток 8) з використанням електронного кабінету технічними засобами електронних комунікацій з дотриманням вимог Кодексу, Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
Під час підключення до режиму відеоконференції платник податку зазначає в імені користувача виключно податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта платника податку (для фізичної особи - підприємця, яка через свої релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, повідомила про це відповідному контролюючому органу і має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта), найменування платника податку - юридичної особи, прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця.
У разі коли платник податку (його представник), якому надіслано повідомлення, не забезпечив підключення до режиму відеоконференції у визначені в повідомленні дату та час або такого платника податку неможливо ідентифікувати відповідно до способу ідентифікації, визначеного абзацом третім цього пункту, скарга такого платника податків підлягає розгляду без його участі.
( Порядок доповнено пунктом 10-1 згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
11. У разі подання скарги на рішення комісії регіонального рівня платник податку має право додати до скарги:
про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі - пояснення та копії документів, які підтверджують інформацію, зазначену в податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена;
про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість - пояснення та копії документів, які підтверджують інформацію, зазначену у таблиці даних платника податку на додану вартість;
про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку - інформацію та копії документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.
( Пункт 11 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
11-1. Комісія центрального рівня розглядає скаргу протягом:
10 календарних днів з дня, що настає за днем отримання скарги, якщо платник податків, який подав скаргу, не виявив бажання взяти участь у розгляді скарги;
30 календарних днів з дня, що настає за днем отримання скарги, якщо платник податку, який подав скаргу, виявив бажання взяти участь у розгляді скарги.
Строк розгляду скарги не може бути продовжено.
Розгляд скарги платника податку, який вияв бажання взяти участь у розгляді скарги, може бути перенесено в межах строку розгляду скарги у разі оповіщення через автоматизовану систему централізованого оповіщення про загрозу виникнення або виникнення надзвичайних ситуацій, зокрема повітряну тривогу, в межах адміністративної територіальної одиниці, в якій перебувають комісія центрального рівня та/або платник податку в період, визначений для розгляду матеріалів скарги в режимі відеоконференції з таким платником податку. Водночас платнику податку надсилається повідомлення з відміткою "повторно".
( Порядок доповнено пунктом 11-1 згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
11-2. Тривалість надання платником податку усних пояснень визначається з урахуванням кількості платників податків, які виявили бажання взяти участь у розгляді скарги в режимі відеоконференції, та не може перевищувати 15 хвилин.
( Порядок доповнено пунктом 11-2 згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
12. За результатами розгляду скарги комісія центрального рівня протягом строку, зазначеного у пункті 11- 1 цього Порядку, приймає одне з таких рішень:
( Абзац перший пункту 12 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
задовольняє скаргу та скасовує рішення комісії регіонального рівня;
залишає скаргу без задоволення та рішення комісії регіонального рівня без змін.
( Пункт 12 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
13. У разі коли до прийняття рішення комісією центрального рівня надійшла заява платника податку про відкликання скарги (додаток 4), така скарга залишається без розгляду, а платнику податку в автоматичному режимі надсилається відповідна квитанція. Така квитанція є підтвердженням залишення скарги без розгляду.
( Пункт 13 із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
14. За результатами розгляду скарги комісія центрального рівня у строк, визначений пунктом11- 1 цього Порядку, надсилає технічними засобами електронних комунікацій в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу, Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" платнику податку відповідні рішення (додатки 5-7) в електронний кабінет.
( Пункт 14 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023; із змінами, внесеними згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
15. Рішення за результатами розгляду скарги набирає чинності з дня його прийняття.
16. Якщо рішення щодо скарги не надсилається платнику податку протягом строку, визначеного пунктом11- 1 цього Порядку, така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податку з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку.
( Пункт 16 із змінами, внесеними згідно з Постановами КМ № 574 від 02.06.2023, № 703 від 13.06.2024 )
17. Рішення комісії центрального рівня не підлягає адміністративному оскарженню та може бути оскаржено в судовому порядку у строки, визначені статтею 56 Кодексу.
18. Задоволення скарги щодо рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі є підставою для реєстрації зазначених у скарзі податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі за наявності суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Реєстрі, обчисленої відповідно до пункту 200-1 .3 або 200-1 .9 статті 200-1 Кодексу.
( Пункт 18 в редакції Постанови КМ № 574 від 02.06.2023 )
19. Задоволення скарги щодо рішення комісії регіонального рівня про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість є підставою для врахування такої таблиці даних платника податку не пізніше наступного робочого дня після прийняття рішення про задоволення скарги.
( Порядок доповнено пунктом 19 згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
20. Задоволення скарги на рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку є підставою для виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника, не пізніше наступного робочого дня після прийняття рішення про задоволення скарги.
( Порядок доповнено пунктом 20 згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
Додаток 1
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних, про неврахування таблиці
даних платника податку на додану вартість, про
відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
СКАРГА
щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних
( Див. текст )( Див. текст )( Додаток 1 в редакції Постанов КМ № 574 від 02.06.2023, № 703 від 13.06.2024 )
Додаток 2
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних, про неврахування таблиці
даних платника податку на додану вартість, про
відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
СКАРГА
щодо рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість
Додаток 3
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних, про неврахування таблиці
даних платника податку на додану вартість, про
відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
СКАРГА
щодо рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку
Додаток 4
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних, про неврахування таблиці
даних платника податку на додану вартість, про
відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
ЗАЯВА
про відкликання скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість, про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку
( Див. текст )( Див. текст )( Порядок доповнено Додатком 4 згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
Додаток 5
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних, про неврахування таблиці
даних платника податку на додану вартість, про
відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
РІШЕННЯ
за результатами розгляду скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних
( Див. текст )( Див. текст )( Порядок доповнено Додатком 5 згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023 )
Додаток 6
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному
реєстрі податкових накладних,
про неврахування таблиці даних платника
податку на додану вартість, про відповідність
платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
РІШЕННЯ
за результатами розгляду скарги щодо рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість
( Див. текст )( Порядок доповнено Додатком 6 згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023; в редакції Постанови КМ № 1154 від 07.11.2023 )
Додаток 7
до Порядку розгляду скарги щодо рішення
про відмову в реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування в Єдиному
реєстрі податкових накладних,
про неврахування таблиці даних платника
податку на додану вартість, про відповідність
платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
(в редакції постанови Кабінету Міністрів України
)
РІШЕННЯ
за результатами розгляду скарги щодо рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку
( Див. текст )( Порядок доповнено Додатком 7 згідно з Постановою КМ № 574 від 02.06.2023; в редакції Постанови КМ № 1154 від 07.11.2023 )
Додаток 8
до Порядку розгляду скарги щодо рішення про
відмову в реєстрації податкової накладної/
розрахунку коригування в Єдиному реєстрі
податкових накладних, про неврахування таблиці
даних платника податку на додану вартість, про
відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості платника податку
ПОВІДОМЛЕННЯ
щодо участі платника податку в режимі відеоконференції у розгляді матеріалів скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість, про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку
( Див. текст )( Порядок доповнено Додатком 8 згідно з Постановою КМ № 703 від 13.06.2024 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою Кабінету Міністрів України
від 11 грудня 2019 р. № 1165
ПЕРЕЛІК
постанов Кабінету Міністрів України, що втратили чинність
1. Постанова Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних" (Офіційний вісник України, 2018 р., № 23, ст. 773).
2. Постанова Кабінету Міністрів України від 24 жовтня 2018 р. № 936 "Про внесення змін до пункту 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних" (Офіційний вісник України, 2018 р., № 90, ст. 2968).
3. Постанова Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 р. № 391 "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 21 лютого 2018 р. № 117" (Офіційний вісник України, 2019 р., № 39, ст. 1361).