Про затвердження Порядку складання річних фінансових звітів за 2007 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів

Загальний фонд.

У рядку 100 "Отримані асигнування звітного року" наводяться списані остаточними оборотами отримані за звітний рік асигнування загального фонду бюджету;

у рядку 200 "Проведені витрати звітного року" наводяться суми списаних фактичних видатків звітного року, проведених за рахунок коштів загального фонду бюджету;

у рядку 201 "з них поточні" з усієї суми наводяться суми списаних поточних видатків;

у рядку 202 "з них капітальні" з усієї суми наводяться суми списаних капітальних видатків;

у рядку 203 "надання кредитів" з усієї суми наводяться суми списаних кредитів, які були надані;

у рядку 210 "Списані недостачі матеріалів" наводиться сума коштів, яка списана бюджетною установою на підставі підтвердних документів, виявлених при недостачі матеріалів;

у рядку 220 "Списана заборгованість" відображається сума коштів списаної протягом звітного року заборгованості;

у рядку 221 "у тому числі дебіторська" відображається сума коштів списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року;

у рядку 222 "у тому числі кредиторська" відображається сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року;

у рядку 230 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік;

у рядку 240 "Інші видатки" наводиться сума списаних видатків, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки загального фонду;

у рядку 300 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки у частині загального фонду.

Спеціальний фонд.

У частині звіту "Спеціальний фонд" інформація наводиться загальна за всіма складовими спеціального фонду;

у рядку 400 "Отримані доходи звітного року" відображаються суми списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які отримані як плата за послуги, кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень, кошти, що фактично надійшли на рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису, надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, надходження позик міжнародних фінансових організацій за звітний рік;

у рядку 410 "Плата за послуги, що надаються бюджетними установами" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за послуги;

у рядку 411 "у тому числі плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями;

у рядку 412 "у тому числі надходження бюджетних установ від господарської та/або виробничої діяльності" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, як надходження бюджетних установ від господарської та/або виробничої діяльності;

у рядку 413 "у тому числі плата за оренду майна бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, як плата за оренду майна бюджетних установ;

у рядку 414 "у тому числі надходження бюджетних установ від реалізації майна" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, як отримані від реалізації майна;

у рядку 420 "Інші джерела власних надходжень бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами як інші джерела власних надходжень;

у рядку 421 "у тому числі благодійні внески, гранти та дарунки" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами як благодійні внески, гранти, дарунки;

у рядку 422 "у тому числі кошти, які отримують бюджетні установи для виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами на виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ, та інвестицій, які згідно із законодавством України отримують бюджетні установи;

у рядку 430 "Інші надходження спеціального фонду" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, що надійшли на рахунок установи як інші надходження спеціального фонду;

у рядку 440 "Надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, що надійшли на рахунок установи;

у рядку 450 "Надходження позик міжнародних фінансових організацій" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, що надійшли на рахунок установи як позики міжнародних фінансових організацій;

у рядку 460 "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до законодавства України перерахована у звітному періоді (повернена установі, що надала ці кошти тощо) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року;

у рядку 470 "Отримано залишок" відображається сума коштів минулого бюджетного періоду, що була отримана установою у звітному періоді;

у рядку 500 "Проведені витрати звітного року" відображаються суми списаних остаточними оборотами видатків звітного року, які проведені за рахунок коштів спеціального фонду бюджету;

у рядку 501 "з них поточні" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами поточних видатків;

у рядку 502 "з них капітальні" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами капітальних видатків;

у рядку 503 "надання кредитів" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами кредитів, які були надані;

у рядку 510 "Списані недостачі матеріалів" наводиться вартість списаних при недостачі матеріалів;

у рядку 520 "Списана заборгованість" наводиться сума коштів списаної заборгованості протягом звітного року;

у рядку 521 "у тому числі дебіторська" наводиться сума коштів списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості;

у рядку 522 "у тому числі кредиторська" наводиться сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року;

у рядку 530 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік;

у рядку 540 "Інші видатки" наводиться сума коштів, списаних остаточними оборотами, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки спеціального фонду;

у рядку 600 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки у частині спеціального фонду.

Дані графи 3 "За попередній рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної форми N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" за попередній звітний рік.

У випадку отримання бюджетною установою коштів з державного і місцевих бюджетів для виконання функціональних повноважень форма N 9д, N 9м складається окремо за коштами відповідного бюджету.

3.17. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (форма N 15) (додаток 13) складається бюджетними установами і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.

Заповнення звіту форми N 15 здійснюється у такому порядку:

у рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на початок року" відображаються суми за недостачами на початок року. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 110, графа 3 форми N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" за попередній звітний рік;

у рядку 020 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи на початок року віднесені на винних осіб. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 120, графа 3 форми N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" за попередній звітний рік;

у рядку 030 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 130, графа 3 форми N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" за попередній звітний рік;

у рядку 040 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів та матеріальних цінностей протягом року - усього" наводяться суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи встановлено протягом року;

у рядку 050 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року віднесено на винних осіб;

у рядку 060 "з них списано за рахунок установи в межах природних втрат" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи в межах природних втрат;

у рядку 070 "з них списано за рахунок установи (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли винні особи не встановлені;

у рядку 080 "з них списано за рахунок установи (справи передано в слідчі органи)" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли справи передано в слідчі органи;

у рядку 090 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми недостач, які протягом року стягнуто з винних осіб;

у рядку 100 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані бюджетною установою протягом року за висновками слідчих органів;

у рядку 110 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на кінець року" відображаються суми за недостачами на кінець року;

у рядку 120 "з них залишок заборгованості за винними особами на кінець року" відображаються суми заборгованості за недостачами, які не погашені винними особами та обліковуються у бухгалтерському обліку бюджетної установи на кінець року;

у рядку 130 "з них знаходиться в слідчих органах" наводяться суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах на кінець року.

Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей" та постанови Кабінету Міністрів України від 22.01.96 N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей".

3.18. Заповнення окремих граф "Звіту про виконання кошторису Фонду" ( додаток 14) здійснюється у такому порядку:

у рядку 010 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планових показників з урахуванням унесених протягом року змін до кошторису;

у рядку 020 "Залишок на початок року" записується сума залишку коштів на початок року;

у рядку 030 "Надійшло коштів за звітний період - усього" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;

у рядку 040 "з них страхові внески" відображається сума страхових внесків, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;

у рядку 050 "з них кошти державного бюджету" відображається сума коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду з державного бюджету за звітний період;

у рядку 060 "з них інші кошти" відображається сума інших коштів, яка фактично надійшла до відповідного Фонду за звітний період;

у рядку 070 "Видатки за звітний період - усього" відображається сума коштів за усіма проведеними видатками за звітний період відповідного Фонду;

у рядку 080 "з них відповідно до покладених функцій" відображається сума коштів, проведених видатків за звітний період згідно з покладеними функціями відповідного Фонду;

у рядку 090 "з них з організації роботи Фонду" відображається сума видатків, проведених за звітний період з організації роботи відповідним Фондом;

у рядку 100 "Залишок на кінець звітного періоду" записується сума залишку коштів на кінець звітного періоду.

Визначення фінансового результату виконання кошторису за звітний рік бюджетні установи здійснюють відповідно до Порядку здійснення річних остаточних оборотів щодо списання доходів та видатків бюджетних установ за звітний рік ( додаток 15).

Правильність складання річної фінансової звітності визначається шляхом перевірки та порівняння окремих показників у формах річної фінансової звітності, визначених у цьому Порядку ( додаток 16).

6.1. Пояснювальна записка ( додаток 17) повинна містити інформацію про:

назву установи та її місцезнаходження;

короткий опис основної діяльності установи;

назву органу управління, у віданні якого перебуває установа;

середню чисельність працівників.

У пояснювальній записці, у разі наявності, зазначаються та описуються:

динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої, на звітну дату порівняно із заборгованістю на початок року та причини її збільшення або зменшення;

причини виникнення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, зазначеної в рядку "Інше" Довідки про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду ( додаток 31) та Довідки про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду (додаток 33);

причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за кодами економічної класифікації видатків 1110, 1138, 1160;

причини наявності незареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань, що обліковуються у складі кредиторської заборгованості;

причини виникнення небюджетної кредиторської заборгованості та підстави її зменшення (списання у зв'язку із закінченням строку позовної давності; за рішенням суду);

інформація про дебіторську та кредиторську заборгованість за бюджетними програмами, бюджетні призначення за якими законом про Державний бюджет України на поточний рік не затверджувались, відомості щодо перереєстрації такої заборгованості за бюджетними програмами поточного бюджетного року та чинники, за яких така перереєстрація не проведена;

дата та місце складання протоколу про бюджетне правопорушення, складеного органами Державного казначейства України, та бюджетне правопорушення, що стало підставою для складання такого протоколу.

6.2. До пояснювальної записки додаються такі довідки та реєстри:

6.2.1. Довідка про рух грошових коштів ( додаток 18). Наводяться суми коштів за операціями, проведеними у грошовій та негрошовій формах відповідно до законодавства України.

6.2.2. Довідка про залишки коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках за станом на 1 січня 20__ року ( додаток 19). За цією формою довідка надається органами Державного казначейства України. Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами. Дані довідки повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс".

У зведених річних фінансових звітностях головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, така довідка не подається.

6.2.3. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках бюджетних установ, відкритих в органах Державного казначейства України, та поточних рахунках, відкритих в установах банків, за станом на 1 січня 20__ року ( додаток 20). Складається установами за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків.

Дані реєстру повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс".

У пояснювальній записці наводяться підстави для наявності поточних рахунків, що перебувають в установах банків, із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів.

Крім того, складається розшифровка поточних рахунків, що перебувають в установах банків, підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів.

У зведених річних фінансових звітностях головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, така довідка не подається.

6.2.4. Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках підвідомчих бюджетних установ за станом на 1 січня 20__ року ( додаток 21). Цей реєстр додається до зведених річних фінансових звітностей головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, і складається за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків.

6.2.5. Довідка про залишки коштів на інших рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України, за станом на 1 січня 20__ року ( додаток 22). За цією формою довідка надається органами Державного казначейства України. Дані довідки повинні відповідати аналогічним даним форми N 1 "Баланс".

У зведених річних фінансових звітностях головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, така довідка не подається.

6.2.6. Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків ( додаток 23). Дані в рядку "Разом" графи 4 Довідки повинні відповідати даним рядка 243 "Рахунки в іноземній валюті" графи 4 "На кінець року" форми N 1 "Баланс".

6.2.7. Довідка про депозитні операції бюджетних установ ( додаток 24). У цій довідці необхідно відобразити депозитні операції, що проводить бюджетна установа (залишки на рахунках), та вказати нормативно-правовий акт, на підставі якого проводяться такі операції.

6.2.8. Довідка про виконання статті 66 Закону України "Про Державний бюджет України на 2009 рік" у частині спрямування обсягів власних надходжень бюджетних установ, які перевищують відповідні витрати, встановлені додатком N 3 до цього Закону або рішенням про місцевий бюджет ( додаток 25). Наводиться інформація за коштами, що отримані як плата за послуги та від господарської та/або виробничої діяльності бюджетними установами (крім надходжень у натуральній формі).

У графі 5 "Понадпланові надходження" зазначається сума власних надходжень бюджетних установ, які перевищують відповідні витрати, встановлені додатком N 3 до Закону України "Про Державний бюджет України на 2009 рік". У випадку, якщо такі надходження відсутні, то в зазначеній графі проставляється прочерк.

У графі 6 "Спрямовано понадпланових надходжень, разом" відображається загальна сума, що зазначена в графі 5 за напрямками використання в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

У графі 7 "Спрямовано понадпланових надходжень на погашення кредиторської заборгованості, усього" наводиться сума, яка спрямована на погашення заборгованості з оплати праці, нарахувань на заробітну плату, стипендій, комунальних послуг та енергоносіїв.

Зазначена сума визначається окремо за заборгованістю загального та спеціального фонду кошторису.

У графі 10 "Спрямовано понадпланових надходжень на інші заходи, усього" наводиться сума, яка спрямована на заходи, які здійснюються за рахунок відповідних надходжень, та на заходи, які необхідні для виконання основних функцій, але не забезпечені коштами загального фонду бюджету за відповідною бюджетною програмою (функцією).

Зазначені суми відображаються окремо у графах 11 та 12.

6.2.9. Довідка про суми дебіторської та кредиторської заборгованості установи за операціями, які не відображаються у формі N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" ( додаток 26).

У цій довідці відображається дебіторська заборгованість за відсотками, нарахованими за користування тимчасово вільними коштами установами банків на залишок коштів у національній та іноземній валюті, яка відображається в рядку 187 форми N 1 "Баланс", якщо зазначене передбачено нормативно-правовими актами, та сума кредиторської заборгованості бюджетної установи перед бюджетом за надходженнями від розміщення в установах банків бюджетних коштів, яка відображається у рядку 423 форми N 1 "Баланс".

6.2.10. Довідка про направлення асигнувань установам, підвідомчим іншим головним розпорядникам бюджетних коштів (додаток 28), складається головними розпорядниками коштів, які направляли кошти розпорядникам бюджетних коштів, що підпорядковані іншим головним розпорядникам бюджетних коштів. Ця довідка додається до зведених річних фінансових звітностей головних розпорядників бюджетних коштів.

6.2.11. Довідка про використання іноземних грантів ( додаток 29). У довідці наводиться інформація про використання бюджетними установами грантів, отриманих від міжнародних фінансових організацій та країн-донорів за звітний період.

6.2.12. Довідка про суми кредиторської заборгованості, які включено до форми N 7д.1, N 7м.1. ( додаток 30). Заповнюється розпорядниками бюджетних коштів, які складають форму N 7д.1, N 7м.1. Розпорядники бюджетних коштів відображають дані всієї кредиторської заборгованості, у тому числі і одержувачів бюджетних коштів, які отримували кошти через цього розпорядника бюджетних коштів. Довідка складається окремо за загальним та спеціальним фондами.

6.2.13. Довідка про дебіторську заборгованість ( додаток 31). Ця довідка складається бюджетними установами, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, за загальним та спеціальним фондами. За наявності дебіторської заборгованості установи на кінець звітного періоду указуються причини проведення попередньої оплати та виникнення дебіторської заборгованості. Дані у рядку "Разом" Довідки повинні відповідати відповідним даним у рядку 020 "Звіту про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м).

У складі зведеної фінансової звітності головних розпорядників бюджетних коштів довідка подається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків.

6.2.14. Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду ( додаток 32). Ця довідка складається за відповідними даними "Звіту про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м).

6.2.15. Довідка про небюджетну кредиторську заборгованість ( додаток 33). У довідці наводиться детальна інформація про небюджетну кредиторську заборгованість, яка склалася у розпорядників бюджетних коштів на кінець звітного періоду. У довідці також зазначаються: назва кредитора, реквізити документів, що підтверджують наявність заборгованості, та причини її виникнення.

6.2.16. Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду ( додаток 34). Ця довідка складається за відповідними даними "Звіту про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м).

6.2.17. Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу контролюючими органами ( додаток 35). Ця довідка складається розпорядниками бюджетних коштів (крім зведених фінансових звітностей).

6.2.18. Довідка про надходження та використання коштів загального фонду в територіальному розрізі ( додаток 36). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.19. Довідка про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами в територіальному розрізі ( додаток 37). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.20. Довідка про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ у територіальному розрізі ( додаток 38). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.21. Довідка про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду в територіальному розрізі ( додаток 39). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.22. Довідка про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів у територіальному розрізі ( додаток 40). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.23. Довідка про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій) у територіальному розрізі ( додаток 41). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за програмами, які виконуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій.

6.2.24. Довідка про заборгованість за бюджетними коштами в територіальному розрізі ( додаток 42). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.25. Довідка про заборгованість за окремими програмами в територіальному розрізі ( додаток 43). Ця довідка складається головними розпорядниками коштів державного бюджету за всіма програмами.

6.2.26. Довідка щодо виконання розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій (додаток 43)" (додається).

6.2.27. Реєстр форм звітів про надходження та використання коштів загального фонду (додаток 44).

6.2.28. Реєстр форм звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду (додаток 45).

6.2.29. Реєстр форм звітів про заборгованість бюджетних установ (додаток 46). Складається окремо за загальним і спеціальним фондами.

6.2.30. Довідка про залишки коштів бюджетних установ на інших поточних рахунках у банках ( додаток 47).