Про затвердження Порядку складання річних фінансових звітів за 2007 рік установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів

Рядок 430 "Розрахунки за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей". Відображається сума кредиторської заборгованості на початок та кінець звітного періоду, яка виникла при виконанні затверджених у встановленому порядку державних цільових програм, програм, пов'язаних з виконанням загальнодержавних заходів, за операціями з централізованого постачання виробничих запасів, матеріалів, продуктів харчування, медикаментів та інших товарів, робіт і послуг.

Рядок 440 "Розрахунки за окремими програмами". Призначений для відображення суми заборгованості бюджетної установи на початок та кінець звітного періоду, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Графа 4 "На кінець року" розділу III "Доходи", у річній фінансовій звітності не заповнюється. Усі доходи бюджетної установи, отримані у звітному періоді на виконання кошторису, остаточними оборотами в кінці року списуються на результати виконання кошторису за рік.

Рядок 480 за станом на 01.01.20__ складається із суми рядків (330 + 340 + 350 + 360 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440).

У розшифровці позабалансових рахунків наводяться суми залишку на початок року, надходження та вибуття протягом звітного року, залишку на кінець року: орендованих необоротних активів, активів на відповідальному зберіганні та інше.

3.2. "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" (форма N 2д, N 2м) (додаток 2) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного або місцевих бюджетів про отримані і використані асигнування згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. Крім того, складається зведений звіт форми N 2д, N 2м за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форми N 2д, N 2м здійснюється у такому порядку:

у графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням змін, унесених до кошторису протягом звітного періоду;

у графі 5 "Залишок на початок року" - залишку не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом;

у графі 6 "Надійшло коштів за звітний період" відображається сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, яка фактично надійшла на ім'я установи.

У цій графі наводиться сума курсової різниці на залишки коштів на валютному рахунку;

у графі 7 "Касові видатки" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків установи, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за всіма операціями. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в поточному році;

у графі 8 "Фактичні видатки" наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою заробітною платою, за стипендіями тощо, мінус суми відновлених касових видатків, проведених у поточному році, на які коригуються фактичні видатки.

У цій графі наводиться сума курсової різниці при проведенні переоцінки зобов'язань, узятих в іноземній валюті.

Одержувачі у формі N 2д, N 2м "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" графу 8 "Фактичні видатки" не заповнюють;

у графі 9 "Залишок на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом.

3.3. Про надходження і використання коштів спеціального фонду установи, які отримують кошти державного бюджету або місцевих бюджетів, складають у розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або в розрізі кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів такі форми звітності:

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (N 4-1д, N 4-1м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (N 4-2д, N 4-2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (N 4-3д, N 4-3м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" ( N 4-4д);

"Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (N 4-3д.1, N 4-3м.1).

3.4. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (форма N 4-1д, N 4-1м) (додаток 3) складається бюджетними установами, що мають право, відповідно до законодавства України, отримувати плату за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плату за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна.

Бюджетні установи використовують ці кошти за цільовим призначенням згідно з кошторисом.

3.5. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (форма N 4-2д, N 4-2м) (додаток 4) складається бюджетними установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, а також кошти на виконання окремих доручень. Сюди також відносяться інвестиції, що згідно із законодавством України отримують бюджетні установи, у тому числі на будівництво житла. Ці кошти не мають постійного характеру та плануються лише у випадках, що попередньо визначені рішеннями Кабінету Міністрів України або за вже укладеними договорами.

За надходженнями у вигляді грантів, дарунків, благодійних внесків та інвестицій зміни до кошторисів уносяться у міру їх надходження відповідно до законодавства України.

3.6. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м) (додаток 5) складається установами, які за розподілами головних розпорядників бюджетних коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету, тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

3.7. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма N 4-4д) (додаток 6) складається бюджетними установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету і отримують субвенцію з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету та економічної класифікації видатків залежно від їх економічної сутності.

3.8. Заповнення окремих граф звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду здійснюється у такому порядку:

у графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планових показників за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі проставляються кошторисні призначення з урахуванням унесених змін;

у графах "Залишок на початок року" "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м та N 4-4д наводяться загальні суми залишків коштів на спеціальних реєстраційних рахунках без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету;

у графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-3д, N 4-3м залишків грошових коштів не повинно бути, якщо інше не встановлено відповідними нормативно-правовими актами;

у графі "Перераховано залишок" відображається сума коштів спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до законодавства України перерахована у звітному періоді (повернена установі, що надала ці кошти тощо) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року. Такі суми відображаються без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету;

графа "Отримано залишок" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м. У цій графі відображається сума коштів минулого бюджетного періоду, що була отримана установою у звітному періоді. У формі така сума відображається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету;

у графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу, нарахованого за окремими видами діяльності бюджетної установи. Графа "Нараховано доходів" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м;

у графі "Надійшло коштів" відображається сума надходжень спеціального фонду за відповідним джерелом надходжень, яка надійшла на спеціальний реєстраційний рахунок бюджетної установи у звітному році, мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчим установам або установам вищого рівня, з надходжень поточного року в грошовій та натуральній формах.

У цій графі наводиться сума курсової різниці на залишки коштів на валютному рахунку;

у графі "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих у органах Державного казначейства України. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні рахунки на відновлення касових видатків;

у графі "Касові видатки - у т.ч. спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, що були направлені на погашення заборгованості загального фонду бюджету;

у графі "Фактичні видатки - усього" відображаються фактичні видатки бюджетної установи за звітний період у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.

У цій графі наводиться сума курсової різниці при проведенні переоцінки зобов'язань, узятих в іноземній валюті.

Одержувачі у формі N 4-3д, N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" графу "Фактичні видатки - усього" не заповнюють.

При спрямуванні коштів спеціального фонду на погашення заборгованості загального фонду розпорядники бюджетних коштів здійснюють коригування обсягів узятих бюджетних зобов'язань загального фонду бюджету для проведення видатків за цими зобов'язаннями із спеціального фонду;

у графі "Фактичні видатки - у т.ч. проведені за видатками загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображаються суми фактичних видатків спеціального фонду, що проведені на погашення зобов'язань за видатками загального фонду бюджету.

Показник за рядком 010 "Надходження коштів - усього" форм фінансової звітності N 4-1, N 4-2, N 4-4 у графі "Затверджено кошторисом на рік" відображає загальну суму за джерелами надходження коштів, у тому числі і фінансування. У рядку "Фінансування" проставляються суми залишків грошових коштів, що склалися на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року, за умови внесення на їх суму змін до кошторису. Обсяги фінансування враховують у загальній сумі надходжень.

3.9. При перерахуванні власних надходжень бюджетних установ у частині плати за послуги, що надаються бюджетними установами, отриманих у поточному році між установами вищого та нижчого рівнів у межах однієї програми або навпаки - установа, що перераховує їх відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4-1д, N 4-1м.

Установа, що отримує кошти, відображає їх як надходження доходів та використовує згідно з кошторисом.

3.10. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі річної фінансової звітності тільки ті форми N 4д, N 4м звітів про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які має установа.

3.11. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) (додаток 7) складається установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України. У форму включаються операції, що здійснюються поза казначейським обслуговуванням.

Заповнення окремих граф звітів форми N 4-3д.1, N 4-3м.1 здійснюється у такому порядку:

у графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в цій графі проставляється сума уточненого асигнування;

у графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті;

у графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн" записується сума залишку коштів, відображена у графі 5 і перерахована в національну валюту України.

Перерахування валюти здійснюється за офіційним курсом Національного банку України;

у графі 7 "Перераховано залишок - ін. валюта" відображається сума залишку коштів минулого року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному році (повернена установі, що надала ці кошти) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року;

у графі 8 "Перераховано залишок - грн" відображається сума коштів, наведена у графі 7 і перерахована у національну валюту України;

у графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін. валюта" відображається сума коштів, отримана в іноземній валюті;

у графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн" відображається сума коштів, наведена у графі 9 і перерахована в національну валюту України;

у графі 11 "Курсова різниця - грн" наводиться сума курсової різниці довідково;

у графі 12 "Касові видатки - ін. валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій;

у графі 13 "Касові видатки - грн" наводиться сума касових видатків, проведених в іноземній валюті, відображена у графі 12 і перерахована в національну валюту України;

у графі 14 "Фактичні видатки - ін.валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені, підтверджені відповідними документами і проведені в іноземній валюті;

у графі 15 "Фактичні видатки - грн" відображається сума фактичних видатків, відображена у графі 14 і перерахована в національну валюту України;

у графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті;

у графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн" записується сума залишку коштів, відображена у графі 16 і перерахована в національну валюту України.

3.12. "Звіт про рух необоротних активів" (форма N 5) (додаток 8) складається розпорядниками бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів. У звіті відображається наявність необоротних активів на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року.

Заповнення звіту форми N 5 здійснюється у такому порядку:

у рядку 100 "Основні засоби" наводиться сума вартості наявних основних засобів;

у рядку 110 "Будинки та споруди" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди";

у рядку 111 "з них житлові будинки" з вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди", наводиться сума вартості житлових будинків;

у рядку 120 "Машини та обладнання" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 "Машини та обладнання";

у рядку 130 "Транспортні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 "Транспортні засоби";

у рядку 140 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар";

у рядку 150 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини";

у рядку 160 "Багаторічні насадження" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 108 "Багаторічні насадження";

у рядку 170 "Інші основні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 109 "Інші основні засоби";

у рядку 200 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів;

у рядку 210 "Бібліотечні фонди" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди";

у рядку 220 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття";

у рядку 300 "Нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів;

у рядку 310 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права";

у рядку 311 "з них програмне забезпечення" з усієї вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права", наводиться сума вартості програмного забезпечення;

у рядку 320 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи";

у рядку 400 "Незавершене капітальне будівництво" наводяться суми проведених видатків за незавершеним капітальним будівництвом;

у рядку 410 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 141 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами";

у рядку 420 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 142 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами";

у рядку 430 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 143 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами";

у рядку 500 "Разом необоротних активів" проставляється сума вартості необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122, 141, 142, 143.

Сума рядка 500 складається із суми рядків (100 + 200 + 300 + 400);

у рядку 600 "Збільшено активів - разом" наводиться загальна сума збільшення необоротних активів;

у рядку 610 "Придбано за оплату від постачальників за рахунок капітальних видатків" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків;

у рядку 611 "загальний фонд" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за КЕКВ 2000 "Капітальні видатки" за рахунок коштів загального фонду;

у рядку 612 "спеціальний фонд" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за КЕКВ 2000 "Капітальні видатки" за рахунок коштів спеціального фонду (капітальні видатки у формах N 4-1, N 4-3, N 4-3.1, N 4-4);

у рядку 620 "Від отриманих благодійних внесків, грантів та дарунків" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані або отримані (як благодійні внески, гранти та дарунки) від спонсорів та меценатів відповідно до законодавства України (капітальні видатки у формі N 4-2);

у рядку 630 "Введено в експлуатацію після закінчення капітального будівництва" наводиться сума вартості необоротних активів, які введені в експлуатацію після закінчення капітального будівництва;

у рядку 640 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва;

у рядку 650 "Отримано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ;

у рядку 660 "Виготовлено власними силами" наводиться сума вартості необоротних активів, які виготовлено власними силами;

у рядку 670 "Добудова, дообладнання, реконструкція, модернізація" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації необоротних активів;

у рядку 680 "Індексація, дооцінка" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів;

у рядку 690 "Інші надходження" наводиться сума вартості необоротних активів, яка не відображена в рядках 610-680;

у рядку 700 "Зменшено активів - разом" наводиться загальна сума вартості необоротних активів, яка була списана з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року;

у рядку 710 "Продаж" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з їх продажем;

у рядку 720 "Безоплатна передача" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно установі вищого рівня, підвідомчим установам або іншим установам відповідно до законодавства України;

у рядку 721 "у тому числі у межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно установам у межах головного розпорядника бюджетних коштів;

у рядку 722 "у тому числі іншим установам" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно іншим установам;

у рядку 730 "Списано непридатні" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку як непридатні, зношені, морально застарілі;

у рядку 740 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться списана сума за незавершеним капітальним будівництвом після прийняття в експлуатацію об'єктів капітального будівництва на підставі акта;

у рядку 750 "Інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку необоротних активів як інші вибуття.

3.13. "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6) (додаток 9) складається розпорядниками бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів. У звіті відображається рух матеріалів і продуктів харчування протягом року та їх залишки на початок і кінець року.

Заповнення звіту форми N 6 здійснюється у такому порядку:

у рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей".

Рядки 011, 012, 013 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: 011 дорогоцінні метали, 012 скло, 013 реактиви;

у рядку 020 "Продукти харчування" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 232 "Продукти харчування";

у рядку 030 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби";

у рядку 040 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя";

у рядку 041 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя", виділяються будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту;

у рядку 050 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали";

у рядку 060 "Тара" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 236 "Тара";

у рядку 070 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 238 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання;

у рядку 080 "Інші матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 239 "Інші матеріали";

у рядку 100 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 231 - 239;

у рядку 110 "Надходження - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року;

у рядку 120 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету;

у рядку 130 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду бюджету;

у рядку 131 "з них гранти, дарунки" із загальної суми матеріалів та продуктів харчування наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки;

у рядку 132 "з них лишки" наводиться сума вартості лишків матеріалів та продуктів харчування, які виявлені як надлишок матеріалів та продуктів харчування під час проведення інвентаризації;

у рядку 140 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень у межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від установ вищого рівня або підвідомчих установ;

у рядку 141 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних від установ вищого рівня або підвідомчих установ, придбаних за операціями з централізованого постачання;

у рядку 150 "у тому числі за рахунок проведених переоцінок" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведених переоцінок матеріалів та продуктів харчування, що проводилися протягом звітного року;

у рядку 160 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень;

у рядку 170 "Вибуття - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, використаних та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року;

у рядку 180 "у тому числі витрачено на потреби установи" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, витрачених на потреби установи та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року;

у рядку 190 "у тому числі списано недостач, виявлених у результаті інвентаризації" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача;

у рядку 191 "з них за рахунок установи" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок установи;

у рядку 192 "з них за рахунок винних осіб" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок винних осіб;

у рядку 200 "у тому числі безоплатно передано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам;

у рядку 201 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам, придбаних за операціями з централізованого постачання;

у рядку 210 "у тому числі списано непридатні" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку як непридатні;

у рядку 220 "у тому числі реалізація зайвих та непотрібних матеріалів і продуктів харчування" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з реалізацією зайвих та непотрібних;

у рядку 230 "у тому числі інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як інші вибуття.

3.14. "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м) (додаток 10) складається установами, що отримують кошти державного або місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів і кодів економічної класифікації видатків бюджету та містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Звітність за формою N 7д, N 7м складається окремо про заборгованість за коштами загального та спеціального фондів.

Зведені звіти складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету та за всіма кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форми N 7д, N 7м здійснюється у такому порядку:

у рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків бюджету. Зазначена заборгованість не підлягає розподілу на бюджетну та небюджетну, тому відповідні графи не заповнюються.

Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до законодавства України);

у рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів;

рядки з 030 "Поточні видатки" до 620 "Капітальні трансферти за кордон" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.

у графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок року, усього" наводиться сума дебіторської заборгованості установи, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на звітну дату, усього" форми N 7д, N 7м річної фінансової звітності за попередній рік;

у графі 5 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, усього" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту;

у графі 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, з простроченим терміном. Тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після виписування рахунку на оплату;

у графі 7 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку;

у графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок року, усього" наводиться сума кредиторської заборгованості станом на 01.01.20__, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього" форми N 7д, N 7м річної фінансової звітності за попередній рік;

у графі 9 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату;

у графі 10 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього - у тому числі бюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася через недоотримання асигнувань за період з 2001 року;

у графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього - у тому числі небюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів за період з 2001 року зобов'язань за загальним фондом понад кошторисні призначення, а за спеціальним фондом з перевищенням фактичних надходжень до цього фонду та бюджетних асигнувань, установлених кошторисом;

у графі 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після отримання підтвердних документів за отримані товари, виконані роботи, надані послуги;

у графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав;

у графі 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку;

у графі 15 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду;

у графі 16 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, усього - з них кредиторська заборгованість" із усієї суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду, відображається кредиторська заборгованість.

Кредиторська заборгованість, яка відображається бюджетними установами у формі N 7д, N 7м відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19.09.2005 N 934 "Про реалізацію Закону України "Про реструктуризацію заборгованості з виплат, передбачених статтею 57 Закону України "Про освіту" педагогічним, науково-педагогічним та іншим категоріям працівників навчальних закладів", показується як бюджетна та термін оплати якої не настав.

Кредиторська заборгованість за соціальними виплатами за програмами, за якими зобов'язання обліковуються незалежно від меж бюджетних призначень, відображається як бюджетна.

3.15. "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1) (додаток 11) складається за сумами заборгованості бюджетної установи за звітний період, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву, надані пільгові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

У формі N 7д.1, N 7м.1 у рядках з 020 до 110 відображається сума заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за окремими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.

У рядку 010 "Видатки" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний період.

Рядки з 020 "Оплата інших послуг та інші видатки" до 110 "Надання зовнішніх кредитів" включно розшифровують рядок 010 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

Звітність за формою N 7д.1, N 7м.1 складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.

Показники у графах 4 та 6 дебіторської та кредиторської заборгованості на початок року повинні відповідати даним граф на звітну дату дебіторської та кредиторської заборгованості попередньої річної фінансової звітності.

У рядках 020, 030, 060 проставляються суми заборгованості установи за звітний період, що виникли при виконанні видаткової частини кошторису за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету 5121040 "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".

У рядках 070, 080, 090, 100, 110 графи 8 і 9 на кінець року не заповнюються.

Операції з надання кредитів із загального фонду бюджету розпорядниками бюджетних коштів відображаються у формі N 7д.1, N 7м.1 за загальним фондом. Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити. Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом на суму наданих кредитів позичальникам із загального фонду.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету, у формі N 7д.1, N 7м.1 відображаються як зменшення дебіторської заборгованості в сумі повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих кредитів та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості перед загальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядником бюджетних коштів до загального фонду бюджету.

За сумами кредитів, наданих позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається дебіторська заборгованість в сумі наданих кредитів, зменшена на суму повернених коштів позичальниками.

3.16. "Звіт про результати фінансової діяльності" (форма N 9д, N 9м) (додаток 12) складається бюджетними установами для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Результат фінансової діяльності бюджетної установи визначається шляхом списання підсумковими оборотами доходів та видатків за звітний рік.

У звіті відображаються операції, проведені за доходами, видатками бюджетної установи, операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків бюджетної установи. Так результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів бюджетної установи, так і на збільшення видатків.

Заповнення звітів форми N 9 здійснюється у такому порядку: