отриманих довгострокових кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
довгостроковими кредитами.
2706 КП Неамортизований дисконт за кредитами,
отриманими від міжнародних та інших
фінансових організацій
Призначення рахунку: облік неамортизованого
дисконту за кредитами, що отримані від
міжнародних та інших фінансових
організацій.
За дебетом рахунку проводяться суми
дисконту за кредитами, отриманими від
міжнародних та інших фінансових
організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
2708 П Нараховані витрати за кредитами, отриманими
від міжнародних та інших фінансових
організацій
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за кредитами, отриманими
від міжнародних та інших фінансових
організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
28 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами
280 Дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами
2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів
за дорученням клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти та
банківських металів за дорученням клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з купівлі-продажу іноземної
валюти та банківських металів.
2801 А Дебіторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум
заборгованості клієнтів у разі авансування
або нестачі попередньо депонованих ними
коштів для купівлі-продажу цінних паперів за
їх дорученням.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансування або перевищення вартості цінних
паперів над сумою попередньо депонованих
клієнтами коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення авансів.
2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюті,
банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів.
Призначення рахунку: облік сум
заборгованості клієнтів у разі авансування
або нестачі попередньо депонованих ними
коштів для купівлі-продажу іноземної
валюти, банківських та дорогоцінних
металів, за їх дорученням.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансування або перевищення вартості
іноземної валюти, банківських та
дорогоцінних металів над сумою попередньо
депонованих клієнтами коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять у погашення авансів.
2805 А Дебіторська заборгованість за операціями з
грошово-речовими лотереями
2806 А Дебіторська заборгованість за індексацією
грошових заощаджень
Призначення рахунків: облік сум
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
2809 А Інша дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за операціями з клієнтами
банку. За цим рахунком не обліковуються
авансовані клієнтам суми. Такі кредити
обліковуються за відповідними рахунками
розділів 20 - 23.
За дебетом рахунків проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку
2887 А Дебіторська заборгованість за операціями з
цінними паперами колишнього СРСР
2888 А Дебіторська заборгованість за іншими
операціями колишнього СРСР
2889 А Інша сумнівна дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунків: облік сум сумнівної
щодо погашення дебіторської заборгованості
за операціями з клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості за
операціями з клієнтами банку, списання
безнадійної заборгованості в установленому
порядку.
289 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю за операціями з клієнтами банку
2890 КА (контрактивний рахунок) Резерви під
дебіторську заборгованість за операціями
з клієнтами банку.
Призначення рахунку: облік створених
резервів за сумнівною заборгованістю за
операціями з клієнтами банку, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання безнадійної заборгованості або
зменшення резервів.
29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за
операціями з клієнтами
290 Кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку
2900 П Кредиторська заборгованість за операціями
з купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів.
Призначення рахунку: облік сум,
перерахованих з рахунків клієнтів, або сум,
які підлягають перерахуванню на них, за
операціями з купівлі - продажу іноземної
валюти, банківських та дорогоцінних металів
для клієнтів. За цим рахунком не
обліковуються суми, депоновані у довірче
управління.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані від клієнтів за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів.
За дебетом рахунку проводяться використані
суми, перераховані за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів.
2901 П Кредиторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за розрахунками
за цінними паперами клієнтів. За цим
рахунком обліковуються, наприклад, суми, що
списані з поточного рахунку клієнта для
купівлі цінних паперів. За цим рахунком
також обліковуються суми коштів, що
перераховані клієнтами для оплати векселів,
за якими банк є особливим платником
(доміциліатом). За цим рахунком не
обліковуються суми, що депоновані в довірче
управління.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів,
що отримані від або для клієнтів за
розрахунками за цінними паперами.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
що використані або перераховані на інші
рахунки.
2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті
платежі
Призначення рахунку: облік сум платежів,
які за дорученням клієнтів мають бути
перераховані за призначенням отримувачам
платежів.
За кредитом рахунку проводяться суми
податкових, страхових, комунальних
платежів, виручка торговельних та побутових
організацій, добровільні внески від
населення та організацій, суми держмита,
інші платежі, які підлягають подальшому
зарахуванню на рахунки отримувачів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
перераховуються за призначенням на
відповідні рахунки отримувачів коштів.
2903 П Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками
Призначення рахунку: облік кредиторської
заборгованості банку перед клієнтами за
недіючими рахунками.
За кредитом рахунку проводяться суми згідно
із законодавчими актами України та
нормативними актами Національного банку
України.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернення коштів власникам згідно з їх
розпорядженнями.
2904 П Кредиторська заборгованість за
компенсаційними сертифікатами
2905 П Кредиторська заборгованість за операціями з
грошово-речовими лотереями
2906 П Кредиторська заборгованість за індексацією
грошових заощаджень
2907 П Кредиторська заборгованість за операціями з
цінними паперами колишнього СРСР
2908 П Кредиторська заборгованість за іншими
операціями колишнього СРСР
Призначення рахунків: облік сум
кредиторської заборгованості за видами
операцій з клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
2909 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку, наприклад:
- невиплачені перекази для бенефіціарів,
які не мають рахунку в банку;
- суми коштів, отриманих для зарахування
на вклади клієнтів банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
2920 АП Транзитний рахунок за операціями,
здійсненими платіжними картками через
банкомат
Призначення рахунку: облік транзитних
оборотів, що пов'язані з виконанням операцій
за допомогою платіжних карток через
банкомат.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівкових коштів, що видані клієнту через
банкомат з урахуванням комісійних.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів,
які надходять з відповідних рахунків установ
банків на оплату послуг, що надані
держателям платіжних карток через банкомат.
2924 АП Транзитний рахунок за операціями з
платіжними картками
Призначення рахунку: облік коштів для
розрахунків за товари та послуги з
використанням платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання коштів на оплату товарів і послуг
підприємствам торгівлі та побутового
обслуговування населення за здійсненими
трансакціями та інші операції з
використанням платіжних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми
перерахувань коштів з рахунків клієнтів
згідно з інформацією, що надається
процесинговим центром, інші операції з
використанням платіжних карток.
( Клас 2 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98; N 179 від 09.04.99, N 319 від 30.06.99, N 579 від 08.12.99, N 244 від 14.06.2000, N 379 від 29.09.2000, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001, N 11 від 10.01.2002, N 43 від 29.01.2002, N 315 від 29.08.2002, N 338 від 10.09.2002, N 510 від 16.12.2002, N 120 від 19.03.2003 )
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
На рахунках третього класу обліковуються:
1. Цінні папери в портфелі банку на продаж - для операцій з цінними паперами, які котуються на активному ринку та придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу до часу погашення.
2. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції - для операцій з цінними паперами, які придбані на строк до дати погашення або з метою інвестиції на строк більше 1 року. Різниця між цінними паперами на продаж та цінними паперами на інвестиції базується на намірі керівництва банку на час їх придбання.
3. Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу, - для операцій з випуску в обіг власних боргових цінних паперів, розрахунків за цінними паперами, нарахування доходів та видатків за ними.
4. Товарно-матеріальні цінності.
5. Інші активи банку.
6. Інші пасиви банку.
7. Клірингові рахунки, транзитні рахунки та суми до з'ясування.
8. Розрахунки між філіями та іншими установами банку.
Третій клас не включає цінні папери, що рефінансуються Національним банком України - вони обліковуються на рахунках першого класу. Цінні папери, які придбані або зберігаються за дорученням клієнтів, обліковуються за позабалансовими рахунками. Цінні папери, що засвідчують право участі у капіталі дочірніх і асоційованих компаній, обліковуються на рахунках четвертого класу.
Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.
Дисконт становить різницю між вартістю погашення цінних паперів і вартістю їх придбання без врахування нарахованих на час придбання процентів, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.
Премія - це перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю погашення без врахування нарахованих на час придбання процентів.
Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
Для послідовного дотримування принципу обережності при зниженні вартості цінних паперів створюється резерв під їх знецінення.
31 Цінні папери в портфелі банку на продаж
Цінні папери на продаж - це придбані цінні папери, що не
призначені для зберігання і можуть бути швидко реалізовані.
За цим розділом проводиться облік цінних паперів, придбаних
банком.
310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком
у портфелі банку на продаж
3102 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені банками
3103 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені фінансовими (небанківськими)
установами
3105 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком, які придбані з метою отримання
прибутку від їх подальшого продажу.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за вартістю
придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу або погашення цінних паперів.
3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими
цінними паперами з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за акціями та іншими цінними
паперами з нефіксованим прибутком,
випущеними банками, небанківськими та
іншими юридичними особами, придбаними з
метою продажу. Дивіденди нараховуються на
дату їх оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих коштів за нарахованими доходами.
311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж
3110 А Боргові цінні папери центральних органів
державного управління в портфелі банку на
продаж
3111 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління в портфелі банку на
продаж
3112 А Боргові цінні папери, випущені банками, в
портфелі банку на продаж
3113 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на продаж
3114 А Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на продаж Призначення рахунків: облік
вкладень банку в боргові зобов'язання
(облігації, векселі тощо), які придбані з
метою отримання прибутку від їх подальшого
продажу.
За дебетом рахунків проводиться номінальна
вартість придбаних банком цінних паперів.
Дисконт (премія) та нарахований купон
враховуються відповідно за рахунками NN
3116 та 3117.
За кредитом рахунків проводяться суми раніше
придбаних банком цінних паперів у разі їх
перепродажу або погашення.
3116 КА Неамортизований дисконт за борговими
цінними паперами у портфелі банку на
продаж
3117 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік складових
цінного папера (дисконту - для дисконтних
та купонних цінних паперів, премії - для
купонних цінних паперів) для правильного
обліку ефективного доходу від цінного
папера. Ці рахунки працюють аналогічно
рахункам груп NN 141, 142.
3118 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованого
процентного доходу за борговими цінними
паперами інших юридичних осіб, придбаними з
метою отримання прибутку від перепродажу.
За цим рахунком враховуються нараховані
процентні доходи за купонними цінними
паперами. Дисконт за дисконтними цінними
паперами переноситься на доходи
безпосередньо з рахунку N 3116. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання.
В аналітиці необхідно розрізняти
накопичений дохід, сплачений на час
купівлі, та дохід, нарахований з дати
купівлі.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого процентного доходу до часу
його сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних доходів при їх
отриманні або перерахуванні на рахунок
прострочених нарахованих процентних
доходів.
3119 А Прострочені нараховані доходи за борговими
цінними паперами в портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих процентних доходів за
борговими цінними паперами інших юридичних
осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих процентних
доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовими рахунками.
319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі
банку на продаж
Зниження ринкової ціни цінних паперів у портфелі на
продаж потребує створення резервів під їх
знецінення.
Перевищення оціночної ринкової ціни цінних паперів
над їх балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
3190 КА Резерв під знецінення цінних паперів у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під зниження вартості вкладень у
цінні папери у портфелі банку на продаж.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції
За цими рахунками обліковуються цінні папери, які
придбані банком з метою отримання доходу або нарощування
капіталу та звичайно тримаються банком до їх погашення,
незалежно від строку, що залишився до часу їх погашення.
Вкладення в асоційовані та дочірні компанії обліковуються
в четвертому класі.
320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на інвестиції
3202 А Акції та інші вкладення з нефіксованим
прибутком, випущені банками, в портфелі
банку на інвестиції
3203 А Акції та інші вкладення з нефіксованим
прибутком, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на інвестиції
3205 А Інші акції та вкладення з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік інвестицій в
акції та інші вкладення в статутний фонд
компаній, у яких банк не має ні
контрольний, ні значний вплив.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів або паїв за
вартістю придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
раніше придбаних банком цінних паперів або
паїв у разі їх продажу, перекласифікації
або погашення.
3208 А Нараховані доходи за акціями та іншими
вкладеннями з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
дивідендів за акціями та іншими вкладеннями
у статутний фонд, випущеними банками,
небанківськими та іншими юридичними
особами. Дивіденди нараховуються на дату їх
оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого доходу до часу сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції
3210 А Боргові цінні папери центральних органів
державного управління в портфелі банку на
інвестиції
3211 А Боргові цінні папери місцевих органів
державного управління в портфелі банку на
інвестиції
3212 А Боргові цінні папери, випущені банками, в
портфелі банку на інвестиції
3213 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими
(небанківськими) установами, в портфелі
банку на інвестиції
3214 А Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в боргові цінні папери (облігації, векселі
тощо) в портфелі банку на інвестиції.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за
номінальною вартістю. Дисконт (премія) та
нарахований купон враховуються відповідно
за рахунками NN 3216, 3217.
За кредитом рахунків проводяться суми
цінних паперів у разі їх продажу або
погашення.
3216 КА Неамортизований дисконт за борговими
цінними паперами у портфелі банку на
інвестиції
3217 А Неамортизована премія за борговими цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунків: облік неамортизованих
дисконту та премії за борговими цінними
паперами у портфелі банку на інвестиції
(дисконту - для дисконтних та купонних
цінних паперів, премії - для купонних
цінних паперів). Ці рахунки працюють
аналогічно відповідним рахункам груп N 141
та N 142.
3218 А Нараховані доходи за борговими цінними
паперами в портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентних доходів за купонними борговими
цінними паперами. Дисконт за дисконтними
цінними паперами переноситься на доходи
безпосередньо з рахунку N 3216. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання.
В аналітиці необхідно розрізняти
накопичений дохід, сплачений у час купівлі,
та дохід, нарахований з дати купівлі.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованого доходу до його оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів.
3219 А Прострочені нараховані доходи за борговими
цінними паперами в портфелі банку на
інвестиції
Призначення рахунку: облік прострочених
процентних доходів (крім дисконтних) за
борговими цінними паперами.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених процентних доходів (крім
дисконтних) за борговими цінними паперами.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовими рахунками.
329 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі
банку на інвестиції
Довгострокове зниження вартості цінних паперів
потребує створення резервів під їх знецінення.
Перевищення оціночної ціни цінних паперів над їх
балансовою вартістю не супроводжується
бухгалтерською проводкою.
3290 КА Резерв під знецінення цінних паперів у
портфелі банку на інвестиції
Призначення рахунку: облік резервів,
створених під зниження вартості вкладень у
цінні папери у портфелі банку на інвестиції.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
зменшення резерву через збільшення вартості
цінних паперів або їх продажу.
33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу
Порядок випуску банками цінних паперів власного боргу
передбачений Законом України "Про цінні папери і фондову
біржу" ( 1201-12 ), Законом України "Про банки і
банківську діяльність" ( 872-12 ) та іншими нормативними
актами.
За цією групою рахунків враховуються векселі, депозитні
