Зміни до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

1. У класі 1 "Казначейські та міжбанківські операції":

1.1. У групі рахунків 100 "Банкноти та монети":

назву та призначення рахунку 1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку" викласти в такій редакції:

"1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку

Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в касі відділень банку.

За дебетом рахунку проводяться суми надходження готівкових коштів до каси відділень банку.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з каси відділення банку або повертається до операційної каси банку";

у призначенні за кредитом рахунку 1004 А "Банкноти та монети в банкоматах" слова "безбалансової установи" замінити словом "відділення";

призначення рахунку 1005 А "Банкноти та монети, інкасовані до перерахування" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік інкасованої грошової виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки клієнтів. Рахунок використовується як транзитний. Залишків на рахунку на кінець операційного дня не повинно бути.

За дебетом рахунку проводяться суми інкасованої грошової виручки, яка попередньо (до перерахування готівки) зараховується на рахунки клієнтів, та суми надлишків, що встановлені під час перерахування.

За кредитом рахунку проводяться суми перерахованої грошової виручки, яка зараховується до операційної каси, та суми нестач, які встановлені під час перерахування в кореспонденції з рахунком клієнта або, за відсутності коштів, - дебіторської заборгованості".

1.2. У групі рахунків 101 "Дорожні чеки":

у призначенні рахунку 1011 А "Дорожні чеки в касі банку" за кредитом слова "безбалансових установ" замінити словом "відділень";

назву та призначення рахунку 1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку" викласти в такій редакції:

"1012 А Дорожні чеки в касі відділень банку

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у касі відділень банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надійшли до каси відділень банку.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видані з каси відділень банку або повернені до операційної каси банку".

1.3. У групі рахунків 110 "Банківські метали":

призначення рахунку 1101 А "Банківські метали в банку" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік банківських металів у касі банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надходять до каси банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що вибувають з каси банку";

увести рахунок 1102 А "Банківські метали у відділенні банку" такого змісту:

"1102 А Банківські метали у відділенні банку

Призначення рахунку: облік банківських металів, що зберігаються у касі відділення банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надходять до каси відділення банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що вибувають з каси відділення банку".

1.4. У групі рахунків 151 "Строкові депозити, які розміщені в інших банках":

у преамбулі до групи рахунків 151 "Строкові депозити, які розміщені в інших банках" слово "бланкові" виключити;

увести рахунок 1516 А "Довгострокові депозити, які розміщені на умовах субординованого боргу" такого змісту:

"1516 А Довгострокові депозити, які розміщені на умовах субординованого боргу

Призначення рахунку: облік коштів, які розміщені на умовах субординованого боргу на підставі довгострокової угоди.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів на умовах субординованого боргу.

За кредитом рахунку проводяться суми повернення субординованого боргу, а також суми, що перераховані на рахунок сумнівної заборгованості".

1.5. У групі рахунків 152 "Кредити, які надані іншим банкам":

абзац перший призначення рахунку 1520 А "Овердрафт за рахунками інших банків" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: використовується для відображення дебетових залишків за кореспондентськими рахунками інших банків";

у призначенні за кредитом рахунків 1521 А "Кредити овернайт, які надані іншим банкам", 1523 АП "Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам", 1524 АП "Довгострокові кредити, які надані іншим банкам" та 1525 А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам" слово "пролонгованої" виключити;

у призначенні рахунку 1522 А "Кошти, які надані іншим банкам за операціями репо" слово "безвідкличної" виключити;

рахунок 1526 А "Пролонгована заборгованість за кредитами, наданими іншим банкам" виключити.

1.6. У групі рахунків 158 "Сумнівна заборгованість інших банків":

у призначенні за кредитом рахунку 1580 А "Сумнівна заборгованість за коштами до запитання в інших банках" слова "а також, у разі покращення перспективи повернення коштів, віднесення заборгованості у зворотному порядку на відповідні рахунки" виключити;

у призначенні за кредитом рахунку 1582 А "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам" слова "а також, у разі покращення перспективи повернення кредитів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки" виключити.

1.7. У групі рахунків 162 "Кредити, які отримані від інших банків" призначення рахунку 1620 П "Овердрафт за рахунками, які відкриті в інших банках" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: використовується для відображення кредитових залишків за кореспондентськими рахунками.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитових залишків за кореспондентськими рахунками. Кредитові залишки зараховуються на цей рахунок автоматично під час закриття операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми, що повертаються на кореспондентські рахунки".

2. У класі 2 "Операції з клієнтами":

2.1. У розділі 20 "Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності" групу рахунків 200 "Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом" виключити.

2.2. У групі рахунків 201 "Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо" призначення за кредитом рахунку 2010 А "Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від клієнтів у день зворотної купівлі цінних паперів".

2.3. У групі рахунків 204 "Кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями":

у призначенні за кредитом рахунків 2040 А "Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями" та 2045 А "Довгострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2046 А "Пролонгована заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями" виключити.

2.4. У групі рахунків 205 "Кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями":

у призначенні за кредитом рахунків 2050 А "Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями" та 2055 А "Довгострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2056 А "Пролонгована заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями" виключити.

2.5. У групі рахунків 206 "Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності":

в абзаці першому призначення рахунку 2062 А "Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" слова "у тому числі і суми авансів, які не оформлені кредитною угодою (наприклад, кредити, надані за директивою органів влади)" виключити;

у призначенні за кредитом рахунків 2062 А "Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" та 2065 А "Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2066 А "Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" виключити.

2.6. У групі рахунків 207 "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності":

у призначенні за кредитом рахунків 2070 А "Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності", 2071 А "Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності", 2073 А "Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності", 2074 А "Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності" та 2075 А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарської діяльності" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2076 А "Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" виключити.

2.7. У групі рахунків 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності":

рахунки 2090 А "Сумнівна заборгованість за рахунками суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом" та 2091 А "Сумнівна заборгованість за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо" виключити;

призначення за кредитом рахунків 2092 А "Сумнівна заборгованість за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності", 2093 А "Сумнівна заборгованість за рахунками суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями", 2094 А "Сумнівна заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями", 2095 А "Сумнівна заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями", 2096 А "Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" та 2097 А "Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунків проводяться суми погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку. Подальший облік списаної заборгованості здійснюється за відповідними позабалансовими рахунками групи рахунків 961".

2.8. У групі рахунків 210 "Кредити, які надані центральним органам державного управління":

у призначенні за кредитом рахунків 2100 АП "Короткострокові кредити, які надані центральним органам державного управління" та 2105 АП "Довгострокові кредити, які надані центральним органам державного управління" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2106 А "Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані центральним органам державного управління" виключити;

у призначенні рахунків 2107 А "Прострочена заборгованість за кредитами, які надані центральним органам державного управління", 2108 А "Нараховані доходи за кредитами, які надані центральним органам державного управління" та 2109 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані центральним органам державного управління" слова "пролонговані кредити" виключити.

2.9. У групі рахунків 211 "Кредити, які надані місцевим органам державного управління":

у призначенні за кредитом рахунків 2110 АП "Короткострокові кредити, які надані місцевим органам державного управління" та 2115 АП "Довгострокові кредити, які надані місцевим органам державного управління" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2116 А "Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам державного управління" виключити;

у першому реченні призначення рахунків 2117 А "Прострочена заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам державного управління", 2118 А "Нараховані доходи за кредитами, які надані місцевим органам державного управління" та 2119 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані місцевим органам державного управління" слова "пролонговані кредити" виключити.

2.10. У групі рахунків 219 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані органам загального державного управління" призначення за кредитом рахунків 2190 А "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані центральним органам державного управління" та 2191 А "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам державного управління" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунків проводяться суми погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку. Подальший облік списаної заборгованості здійснюється за відповідними позабалансовими рахунками групи рахунків 961".

2.11. У групі рахунків 220 "Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам":

рахунки 2200 А "Рахунки за овердрафтом фізичних осіб" та 2206 А "Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби" виключити;

у призначенні за кредитом рахунків 2202 А "Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби" та 2205 А "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби" слово "пролонгованої" виключити.

2.12. У групі рахунків 221 "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам":

у призначенні за кредитом рахунків 2210 А "Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі", 2211 А "Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі", 2213 А "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі" та 2214 А "Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі" слово "пролонгованої" виключити;

рахунок 2216 А "Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" виключити.

2.13. У групі рахунків 229 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам" призначення за кредитом рахунків 2290 А "Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам" та 2291 А "Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунків проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку. Подальший облік списаної заборгованості здійснюється за відповідними позабалансовими рахунками групи рахунків 961".

2.14. У групі рахунків 248 "Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами" друге речення призначення за кредитом рахунку 2480 А "Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами" викласти в такій редакції: "Подальший облік списаних доходів здійснюється за відповідними позабалансовими рахунками групи рахунків 960".

2.15. У групі рахунків 257 "Кошти до виплати":

назву групи рахунків 257 "Кошти до виплати" змінити на "Кошти державного та місцевого бюджетів до виплати";

назву та призначення рахунку 2570 П "Кошти для виплати пенсій, заробітної плати та прирівняних до неї платежів" викласти в такій редакції:

"2570 П Кошти державного бюджету для виплат

Призначення рахунку: облік коштів для проведення готівкових виплат з Державного бюджету України, а також сум кредиторської заборгованості банку за операціями щодо виплати пенсії з Державного бюджету України.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, у тому числі за операціями щодо виплати пенсій, що надходять у встановленому порядку від органів Державного казначейства України.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків як готівкою, так і перерахуванням коштів на поточні, вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб, а також суми погашення кредиторської заборгованості банку за операціями щодо виплати пенсій";

назву рахунку 2571 П "Кошти для інших виплат готівкою" змінити на "Кошти державного та місцевого бюджетів для цільових виплат готівкою";

увести рахунок 2572 П "Кошти місцевих бюджетів для виплат" такого змісту:

"2572 П Кошти місцевих бюджетів для виплат

Призначення рахунку: облік коштів для проведення виплат з місцевих бюджетів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку від органів Державного казначейства України.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків як готівкою, так і перерахуванням коштів на поточні, вкладні (депозитні) рахунки фізичних осіб".

2.16. У групі рахунків 260 "Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності":

характеристику рахунку 2600 П (пасивний) "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" змінити на АП (активно-пасивний) та призначення рахунку викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів господарської діяльності (крім небанківських фінансових установ), які використовуються для розрахунків, депозитів до запитання, а також наданих кредитів овердрафт. На цьому рахунку також обліковуються суми, які перераховуються клієнтами для формування статутного капіталу до їх реєстрації як юридичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків, примусове стягнення коштів, а також надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків, а також суми залишків кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунки простроченої, сумнівної заборгованості";

у першому реченні призначення рахунку 2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності" слова "(крім акредитивів, що обліковуються за рахунком 2612 П "Кошти суб'єктів господарської діяльності для забезпечення зобов'язань")" виключити;

характеристику рахунку 2605 П (пасивний) "Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками" змінити на АП (активно-пасивний) та призначення рахунку викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік операцій з використанням платіжних карток, а також наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми, що перераховуються банком, а також надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми надходжень на користь власника рахунку, а також суми залишків кредитів овердрафт, які перераховані на рахунки простроченої, сумнівної заборгованості";

увести рахунок 2607 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані суб'єктам господарської діяльності" такого змісту:

"2607 А Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентних доходів за кредитами овердрафт. Доходи обліковуються в тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання або перерахування на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання".

2.17. У групі рахунків 261 "Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності" рахунок 2612 П "Кошти суб'єктів господарської діяльності для забезпечення зобов'язань" виключити.

2.18. У групі рахунків 262 "Кошти до запитання фізичних осіб":

характеристику рахунку 2620 П (пасивний) "Поточні рахунки фізичних осіб" змінити на АП (активно-пасивний) та призначення рахунку викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік залучених коштів фізичних осіб до запитання, розрахунки за ними, а також наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом роботи рахунків, а також наданих кредитів овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на рахунки клієнтів згідно з режимом роботи рахунків, а також суми залишків кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунки простроченої, сумнівної заборгованості";

характеристику рахунку 2625 П (пасивний) "Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками" змінити на АП (активно-пасивний) та призначення рахунку викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік операцій фізичних осіб з використанням платіжних карток, а також наданих кредитів овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат згідно з режимом роботи рахунків, а також наданих кредитів овердрафт.

За кредитом рахунку проводяться суми надходжень на користь власника рахунку, а також суми залишків кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунки простроченої, сумнівної заборгованості";

увести рахунок 2627 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані фізичним особам" такого змісту:

"2627 А Нараховані доходи за кредитами овердрафт, які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам. Доходи обліковуються в тому періоді, до якого вони належать.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання або перерахування на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання".

2.19. Увести групу рахунків 265 "Кошти небанківських фінансових установ" такого змісту:

"265 Кошти небанківських фінансових установ

2650 П Поточні рахунки небанківських фінансових установ

Призначення рахунку: облік коштів небанківських фінансових установ. На цьому рахунку також обліковуються суми, які перераховуються для формування статутного капіталу до реєстрації їх як юридичних осіб.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку згідно з режимом роботи рахунку.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власника рахунку згідно з режимом роботи рахунку, а також примусове стягнення відповідно до законодавства України.

2651 П Короткострокові депозити небанківських фінансових установ

Призначення рахунку: облік короткострокових депозитів, цільових короткострокових депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми залучених коштів на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми повернутих депозитів.

2652 П Довгострокові депозити небанківських фінансових установ

Призначення рахунку: облік довгострокових депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми залучених коштів на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми повернутих депозитів.

2658 П Нараховані витрати за коштами небанківських фінансових установ

Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за коштами до запитання та залученими строковими коштами небанківських фінансових установ. Витрати обліковуються в тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати".

2.20. У групі рахунків 280 "Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами":

призначення рахунку 2800 А "Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів за дорученням клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за дорученням клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів";

абзац перший призначення рахунку 2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку. За цим рахунком не обліковуються авансовані клієнтам суми. Такі кредити обліковуються за відповідними рахунками розділів 20 - 23".

2.21. У групі рахунків 290 "Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" в абзаці третьому призначення рахунку 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" слова "безбалансових філій" виключити.

3. У класі 3 "Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання":

3.1. У преамбулі до розділу 31 "Цінні папери в портфелі банку на продаж" слова "а також викуплених власних паперів з метою їх подальшого продажу" виключити.

3.2. Групу рахунків 332 "Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком" викласти в такій редакції:

"332 Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

Призначення рахунку: облік залучених депозитів банку, які підкріплені короткостроковими депозитними сертифікатами.

За кредитом рахунку проводяться суми реалізованих короткострокових депозитних сертифікатів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за короткостроковими депозитними сертифікатами.

3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

Призначення рахунку: відображення неамортизованого дисконту за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, які випущені банком.

За дебетом рахунку проводиться сума дисконту під час розміщення короткострокового ощадного (депозитного) сертифіката.

За кредитом рахунку проводиться сума амортизації дисконту під час нарахування витрат за звітний період.

3327 П Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

Призначення рахунку: відображення неамортизованої премії за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, які випущені банком.

За кредитом рахунку проводиться сума премії під час розміщення короткострокового (ощадного) депозитного сертифіката.

За дебетом рахунку проводиться сума амортизації премії для зменшення витрат звітного періоду.

3328 П Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за короткостроковими депозитними сертифікатами. Витрати мають ураховуватись у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентних витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів у разі їх сплати".

3.3. Увести групу рахунків 333 "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком" такого змісту:

"333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3330 П Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

Призначення рахунку: облік залучених депозитів банку, які підкріплені довгостроковими депозитними сертифікатами.

За кредитом рахунку проводяться суми реалізованих довгострокових депозитних сертифікатів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за довгостроковими депозитними сертифікатами.

3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

Призначення рахунку: відображення неамортизованого дисконту за довгостроковими ощадними (депозитами) сертифікатами, які випущені банком.

За дебетом рахунку проводиться сума дисконту під час розміщення довгострокового ощадного (депозитного) сертифіката.

За кредитом рахунку проводиться сума амортизації дисконту під час нарахування витрат за звітний період.

3337 П Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

Призначення рахунку: відображення неамортизованої премії за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, які випущені банком.

За кредитом рахунку проводиться сума премії під час розміщення довгострокового ощадного (депозитного) сертифіката.

За дебетом рахунку проводиться сума амортизації премії для зменшення витрат звітного періоду.

3338 П Нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за довгостроковими депозитними сертифікатами. Витрати мають ураховуватись у тому періоді, до якого вони належать.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентних витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів під час їх сплати".

3.4. У групі рахунків 340 "Господарські матеріали":

призначення рахунку 3400 А "Господарські матеріали на складі" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік господарських матеріалів на складі, а також ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого номіналу.

За дебетом рахунку проводяться: суми вартості надходжень господарських матеріалів; суми вартості придбаних ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого номіналу за відпускною ціною Національного банку України без ПДВ.

За кредитом рахунку проводяться: суми вартості господарських матеріалів, які передані зі складу в експлуатацію, під звіт або списані в разі вибуття; суми вартості реалізованих ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого номіналу за відпускною ціною Національного банку України без ПДВ";

увести рахунки 3403 А "Дорогоцінні метали в банку" та 3407 А "Дорогоцінні метали в дорозі" такого змісту:

"3403 А Дорогоцінні метали у банку

Призначення рахунку: облік дорогоцінних металів у банку.

За дебетом рахунку проводяться суми вартості придбаних дорогоцінних металів.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості дорогоцінних металів, що відправлені.

3407 А Дорогоцінні метали в дорозі

Призначення рахунку: облік дорогоцінних металів, що перебувають у дорозі.

За дебетом рахунку проводяться суми вартості дорогоцінних металів, що відправлені.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості дорогоцінних металів, що надійшли за призначенням".

3.5. У групі рахунків 354 "Дебіторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами" назву та абзац перший призначення рахунку 3540 А "Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку" після слова "придбання" доповнити словами "та продажу".

3.6. У групі рахунків 358 "Сумнівна дебіторська заборгованість" призначення за кредитом рахунку 3589 А "Сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами" доповнити реченням такого змісту: "Подальший облік списаних доходів здійснюється за відповідними позабалансовими рахунками групи рахунків 960".

3.7. У групі рахунків 364 "Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами" назву та абзац перший призначення рахунку 3640 П "Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку" після слова "придбання" доповнити словами "та продажу".

3.8. У групі рахунків 370 "Клірингові рахунки" призначення за дебетом і за кредитом рахунку 3705 АП "Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками" викласти в такій редакції:

"За дебетом та за кредитом рахунку проводяться суми за результатами клірингу".

3.9. У групі рахунків 373 "Транзитні рахунки" призначення рахунку 3739 П "Транзитний рахунок за іншими розрахунками" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік коштів за іншими розрахунками для розподілу загальних сум між різними рахунками або клієнтами.

За кредитом та за дебетом рахунку проводяться суми, які надалі шляхом розподілу зараховуються на відповідні рахунки за призначенням".

3.10. У групі рахунків 390 "Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку":

характеристику рахунку 3900 А (активний) "Рахунки, що відкриті в установах банку" змінити на АП (активно-пасивний);

характеристику рахунку 3901 П (пасивний) "Рахунки, що відкриті для установ банку" змінити на АП (активно-пасивний).

3.11. У групі рахунків 391 "Розрахунки з небанківськими структурними підрозділами, що знаходяться на кошторисному фінансуванні банків" характеристику рахунку 3911 П (пасивний) "Поточні рахунки небанківських структурних підрозділів, що знаходяться на кошторисному фінансуванні банку" змінити на АП (активно-пасивний).

4. У класі 4 "Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи":

4.1. У групі рахунків 430 "Нематеріальні активи" назву та призначення рахунку 4309 КА "Знос нематеріальних активів" викласти в такій редакції:

"4309 КА Накопичена амортизація нематеріальних активів

Призначення рахунку: облік накопиченої амортизації нематеріальних активів, що належать банку.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованої амортизації.

За дебетом рахунку проводиться сума накопиченої амортизації нематеріальних активів, що вибули з балансу".

4.2. У групі рахунків 432 "Гудвіл":

назву групи рахунків 432 "Гудвіл" змінити на "Гудвіл, що виник у результаті придбання";

призначення за кредитом та дебетом рахунку 4320 П "Негативний гудвіл" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунку проводяться суми вартості негативного гудвілу, що виникає в покупця в результаті придбання як наслідок об'єднання компаній.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості негативного гудвілу, що визнані як дохід";

увести рахунок 4321 А "Гудвіл" такого змісту:

"4321 А Гудвіл

Призначення рахунку: облік гудвілу, що виникає в результаті придбання іншої компанії як наслідок об'єднання.

За дебетом рахунку проводяться суми вартості гудвілу, що виникає в результаті придбання як наслідок об'єднання компаній.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованої амортизації гудвілу і суми будь-яких втрат від зменшення його корисності".

5. У класі 5 "Капітал банку":

5.1. У групі рахунків 500 " Статутний капітал банку":

назву та призначення рахунку 5002 КП "Власні акції, які придбані в акціонерів" викласти в такій редакції:

"5002 КП Власні акції, які викуплені в акціонерів

Призначення рахунку: облік викуплених банком акцій. На рахунку відображаються суми акцій, викуплених у їх власників. Акції обліковуються за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунку 5010 "Емісійні різниці", а потім - з рахунку 5022 "Інші фонди банку".

За дебетом рахунку проводяться суми викуплених акцій.

За кредитом рахунку проводяться суми реалізованих та анульованих акцій";

призначення рахунку 5003 П "Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу" викласти в такій редакції:

"Призначення рахунку: облік дивідендів, направлених на збільшення статутного капіталу до часу його реєстрації.

За кредитом рахунку проводяться суми дивідендів, направлених на збільшення статутного капіталу.

За дебетом рахунку перераховуються суми дивідендів: у разі збільшення статутного капіталу на рахунки 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку" та 5010 "Емісійні різниці"; у разі відмови в реєстрації сплачуються за рішенням загальних зборів банку акціонерам або зараховуються на рахунок 5022 "Інші фонди банку".

5.2. У групі рахунків 501 "Емісійні різниці":

у першому реченні призначення рахунку 5010 П "Емісійні різниці" слова "включаючи позитивну різницю між офіційними обмінними курсами гривні до іноземних валют на дату підписання установчого договору (номінальна вартість) та дату фактичного внесення коштів як внеску в іноземній валюті до статутного капіталу банку" виключити.

5.3. У групі рахунків 502 "Загальні резерви банку":

назву групи рахунків 502 "Загальні резерви банку" змінити на "Загальні резерви та фонди банку";

призначення за кредитом та дебетом рахунку 5020 П "Загальні резерви" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунку проводяться суми прибутку, направлені на формування резервів.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів";

увести рахунок 5022 П "Інші фонди банку" такого змісту:

"5022 П Інші фонди банку

Призначення рахунку: облік інших фондів банку, сформованих за рахунок прибутку.

За кредитом рахунку відображаються суми надходжень в інші фонди банку.

За дебетом рахунку відображаються суми: спрямовані на покриття сум збитків звітного та/або минулих років; відрахувань до загальних та резервних фондів; списань емісійних різниць у разі недостатності коштів на рахунку 5010 "Емісійні різниці"; сплати дивідендів за привілейованими акціями та інші суми відповідно до законодавства України".

5.4. У групі рахунків 503 "Результати минулих років":

назву, характеристику та призначення рахунку 5030 АП "Прибутки та збитки минулих років" викласти в такій редакції:

"5030 П Нерозподілені прибутки минулих років

Призначення рахунку: облік прибутків минулих років до їх розподілу.

За кредитом рахунку відображаються суми підтверджених прибутків минулих років; перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття.

За дебетом рахунку відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загальних зборів акціонерів відповідно до законодавства України";

увести рахунок 5031 А "Непокриті збитки минулих років" такого змісту:

"5031 А Непокриті збитки минулих років

Призначення рахунку: облік підтверджених збитків минулих років до їх покриття.

За дебетом рахунку відображається облік підтверджених сум непокритих збитків минулих років.

За кредитом рахунку відображаються суми покриття збитків минулих років".

5.5. У групі рахунків 504 "Результати минулого року, що очікують затвердження":

назву групи рахунків 504 "Результати минулого року, що очікують затвердження" змінити на "Результати звітного року, що очікують затвердження";

назву, характеристику та призначення рахунку 5040 АП "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження" викласти в такій редакції:

"5040 П Прибуток звітного року, що очікує затвердження

Призначення рахунку: облік прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів.

За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року.

За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів згідно із законодавством України; суми підтвердженого нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 "Нерозподілені прибутки минулих років" до його розподілу загальними зборами акціонерів";

увести рахунок 5041 А "Збиток звітного року, що очікує затвердження" такого змісту:

"5041 А Збиток звітного року, що очікує затвердження

Призначення рахунку: облік збитку звітного року до його затвердження загальними зборами акціонерів.

За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року.

За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року; суми покриття збитку; суми підтверджених загальними зборами акціонерів, збитків на рахунок 5031 "Непокриті збитки минулих років" до їх покриття".

5.6. У групі рахунків 510 "Результати переоцінки":

призначення за дебетом та кредитом рахунку 5100 П "Результати переоцінки основних засобів" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки основних засобів та відновлення їх корисності.

За дебетом рахунку проводяться суми уцінки основних засобів та втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів основних засобів та відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття";

призначення за дебетом та кредитом рахунку 5101 П "Результати переоцінки нематеріальних активів" викласти в такій редакції:

"За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки нематеріальних активів та відновлення їх корисності.

За дебетом рахунку проводяться суми уцінки нематеріальних активів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів нематеріальних активів та відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття".

6. Розділ І. "Доходи і витрати" виключити.

7. У класі 6 "Доходи":

7.1. Бухгалтерський облік та призначення за кредитом та дебетом рахунків класу 6 "Доходи" викласти в такій редакції:

"Усі доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 "Доходи" незалежно від порядку їх оподаткування.

Банки самостійно визначають порядок формування аналітичних рахунків та їх детальну характеристику за балансовими рахунками класу 6 внутрішнього плану рахунків відповідно до затвердженої облікової політики банку.

За кредитом рахунків проводяться суми доходів, які належать до звітного періоду.

За дебетом рахунків проводяться суми зменшення доходів або суми збитків, що виникають за торговельними операціями (група рахунків 620), під час зарахування результатів роботи за звітний рік, що обліковуються на рахунках 5040 "Прибуток звітного року, що очікує затвердження" або 5041 "Збиток звітного року, що очікує затвердження".

7.2. У групі рахунків 609 "Інші процентні доходи" рахунок 6090 П "Процентні доходи за позабалансовими операціями" виключити.

7.3. Назву розділу 63 "Інші банківські операційні доходи" змінити на "Інші операційні доходи".

7.4. У групі рахунків 638 "Інші банківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку":

назву групи рахунків 638 "Інші банківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку" змінити на "Інші операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку";

назву рахунку 6380 П "Інші банківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку" змінити на "Інші операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку";

увести рахунок 6381 П "Інші операційні доходи за операціями з небанківськими структурними підрозділами".

7.5. У групі рахунків 639 "Інші банківські операційні доходи":

назву групи рахунків 639 "Інші банківські операційні доходи" змінити на "Інші операційні доходи";

назву рахунку 6397 П "Штрафи, пені, що отримані за банківськими операціями" змінити на "Штрафи, пені, що отримані банком";

назву рахунку 6399 П "Інші банківські операційні доходи" змінити на "Інші операційні доходи".

7.6. Назву розділу 64 "Інші небанківські операційні доходи" змінити на "Інші доходи".

7.7. Групу рахунків 648 "Інші небанківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку" виключити.

7.8. У групі рахунків 649 "Інші небанківські операційні доходи":

назву групи рахунків 649 "Інші небанківські операційні доходи" змінити на "Інші доходи";

рахунки 6493 П "Доходи від неопераційних підрозділів банку" та 6497 П "Штрафи, пені, що отримані за господарськими операціями" виключити;

назву рахунку 6499 П "Інші небанківські операційні доходи" змінити на "Інші доходи".

7.9. У групі рахунків 680 "Непередбачені доходи" назву рахунку 6809 П "Інші непередбачені доходи" змінити на "Непередбачені доходи".

8. У класі 7 "Витрати":

8.1. Бухгалтерський облік призначення за дебетом та кредитом рахунків класу 7 "Витрати" викласти в такій редакції:

"Усі витрати банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класу 7 "Витрати" незалежно від порядку їх оподаткування.

Банки самостійно визначають порядок формування аналітичних рахунків та їх детальну характеристику за балансовими рахунками класу 7 внутрішнього плану рахунків відповідно до затвердженої облікової політики банку.

За дебетом рахунків проводяться суми витрат.

За кредитом рахунків проводяться суми зменшення витрат та списуються суми витрат під час формування результату роботи за звітний рік, які зараховуються на рахунки 5040 "Прибуток звітного року, що очікує затвердження" або 5041 "Збиток звітного року, що очікує затвердження".

8.2. У групі рахунків 705 "Процентні витрати за цінними паперами власного боргу":

назву рахунку 7052 АП "Процентні витрати за ощадними сертифікатами власного боргу, які емітовані банком" змінити на "Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, які емітовані банком";