сертифікати та інші боргові цінні папери, емітовані
банком.
Облік цінних паперів власного боргу за цими рахунками
здійснюється в розрізі складових частин цінного папера.
Субординований борг враховується у розділі N 36.
330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком
За окремими рахунками групи обліковуються складові
вартості цінних паперів: номінальна вартість цінних
паперів та накопичений до купівлі процент для
купонних цінних паперів.
3300 П Прості векселі, емітовані банком
3301 П Акцепти, що надані за переказними векселями
Призначення рахунку: облік акцептів, що
надані за переказними векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми наданих
акцептів.
За дебетом рахунку проводяться суми оплати
за наданими акцептами переказних векселів.
3305 П Інші цінні папери власного боргу, емітовані
банком
Призначення рахунків: облік векселів та
інших цінних паперів власного боргу, крім
депозитних сертифікатів, випущених банком.
Облік за цими рахунками здійснюється за
вартістю погашення векселів та інших цінних
паперів власного боргу. Дисконт (премія)
відображається за відповідними рахунками NN
3306, 3307.
За кредитом рахунків проводяться суми
розміщених цінних паперів власного боргу.
За дебетом рахунків проводяться суми з
погашення випущених власних цінних паперів
або їх анулювання.
3306 КП Неамортизований дисконт за цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту для дисконтних
власних боргових цінних паперів та для
купонних власних боргових цінних паперів,
які продані з дисконтом. Дисконт
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту при розміщенні цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
3307 П Неамортизована премія за борговими цінними
паперами власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік неамортизованої
премії для купонних власних боргових цінних
паперів, які продані з премією. Премія
амортизується протягом часу до погашення
цінних паперів.
За кредитом рахунку проводиться сума премії
при розміщенні цінних паперів.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3308 П Нараховані витрати за цінними паперами
власного боргу, емітованими банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за цінними паперами власного
боргу. Витрати мають враховуватись у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за цінними
паперами власного боргу до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів при їх сплаті.
332 Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати,
емітовані банком
3320 П Короткострокові ощадні (депозитні)
сертифікати, емітовані банком
Призначення рахунку: облік залучених
депозитів банку, які підкріплені
короткостроковими депозитними сертифікатами.
За кредитом рахунку проводяться суми
реалізованих короткострокових депозитних
сертифікатів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими депозитними сертифікатами.
3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами,
емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту за
короткостроковими ощадними (депозитними)
сертифікатами, які випущені банком.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту під час розміщення
короткострокового ощадного (депозитного)
сертифіката.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту під час нарахування
витрат за звітний період.
3327 П Неамортизована премія за короткостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами,
емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованої премії за короткостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами, які
випущені банком.
За кредитом рахунку проводиться сума
премії під час розміщення короткострокового
(ощадного) депозитного сертифіката.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3328 П Нараховані витрати за короткостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами,
емітованими банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за короткостроковими депозитними
сертифікатами. Витрати мають ураховуватись
у тому періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат до часу їх
сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів у разі їх сплати.
333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати,
емітовані банком
3330 П Довгострокові ощадні (депозитні)
сертифікати, емітовані банком
Призначення рахунку: облік залучених
депозитів банку, які підкріплені
довгостроковими депозитними сертифікатами.
За кредитом рахунку проводяться суми
реалізованих довгострокових депозитних
сертифікатів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за довгостроковими
депозитними сертифікатами.
3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами,
емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованого дисконту за довгостроковими
ощадними (депозитами) сертифікатами, які
випущені банком.
За дебетом рахунку проводиться сума
дисконту під час розміщення
довгострокового ощадного (депозитного)
сертифіката.
За кредитом рахунку проводиться сума
амортизації дисконту під час нарахування
витрат за звітний період.
3337 П Неамортизована премія за довгостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами,
емітованими банком
Призначення рахунку: відображення
неамортизованої премії за довгостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами, які
випущені банком.
За кредитом рахунку проводиться сума премії
під час розміщення довгострокового ощадного
(депозитного) сертифіката.
За дебетом рахунку проводиться сума
амортизації премії для зменшення витрат
звітного періоду.
3338 П Нараховані витрати за довгостроковими
ощадними (депозитними) сертифікатами,
емітованими банком
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентів за довгостроковими депозитними
сертифікатами. Витрати мають ураховуватись
у тому періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат до часу їх
сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих процентів під час їх сплати
34 Товарно-матеріальні цінності
За рахунками цього розділу відображаються
товарно-матеріальні цінності, що належать банку, -
господарські матеріали і малоцінні та швидкозношувані
предмети.
340 Господарські матеріали
Призначення рахунків: облік господарських матеріалів
та дорогоцінних металів (вироби з дорогоцінних
металів).
3400 А Господарські матеріали на складі
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів на складі, а також ювілейних
і пам'ятних монет карбованцевого номіналу.
За дебетом рахунку проводяться: суми
вартості надходжень господарських
матеріалів; суми вартості придбаних
ювілейних і пам'ятних монет карбованцевого
номіналу за відпускною ціною Національного
банку України без ПДВ.
За кредитом рахунку проводяться: суми
вартості господарських матеріалів, які
передані зі складу в експлуатацію, під звіт
або списані в разі вибуття; суми вартості
реалізованих ювілейних і пам'ятних монет
карбованцевого номіналу за відпускною ціною
Національного банку України без ПДВ.
3402 А Господарські матеріали у підзвітних осіб та
в переробці
Призначення рахунку: облік господарських
матеріалів, виданих у тимчасове
користування, в переробку, для ремонту чи
реалізації.
За дебетом рахунку проводяться суми
отриманих підзвітними особами господарських
матеріалів.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаних матеріалів з підзвітної особи.
3403 А Дорогоцінні метали у банку
Призначення рахунку: облік дорогоцінних
металів у банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
вартості придбаних дорогоцінних металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості дорогоцінних металів, що
відправлені.
3407 А Дорогоцінні метали в дорозі
Призначення рахунку: облік дорогоцінних
металів, що перебувають у дорозі.
За дебетом рахунку проводяться суми вартості
дорогоцінних металів, що відправлені.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості дорогоцінних металів, що надійшли
за призначенням.
3409 А Майно, що перейшло у власність банку як
заставодержателя
Призначення рахунку: облік майна, що
перейшло банку у власність на підставі
реалізації прав заставодержателя відповідно
до умов договору застави та яке буде
реалізоване та/або визнане активом банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
вартості отриманого у власність майна на
підставі договору застави.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості майна, що реалізовано та/або
визнано активом банку.
341 Малоцінні та швидкозношувані предмети
Призначення рахунків: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів,
що передані в експлуатацію, списується на витрати.
3410 А Малоцінні та швидкозношувані предмети на
складі
Призначення рахунку: облік малоцінних та
швидкозношуваних предметів на складі.
За дебетом рахунку проводяться суми
вартості надходжень малоцінних та
швидкозношуваних предметів на склад.
За кредитом рахунку проводяться суми
вартості малоцінних та швидкозношуваних
предметів, які передані зі складу в
експлуатацію або списані в разі вибуття.
35 Інші активи банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Витрати майбутніх періодів - обліковуються суми витрат
банку, які проведені у звітному періоді, але
належать до наступних звітних періодів.
2. Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю
банку - обліковуються суми дебіторської
заборгованості з придбання господарських матеріалів
та МШП, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги банку, за податками та обов'язковими
платежами, з придбання іноземної валюти та
банківських металів за власний рахунок, за
розрахунками за цінними паперами для банку, а також
суми іншої дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
3. Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються авансові суми
витрат на відрядження, на придбання господарських
матеріалів, суми нестач та інших нарахувань на
працівників банку, а також суми іншої дебіторської
заборгованості працівників банку.
4. Інші нараховані доходи - обліковуються інші нараховані
доходи та інші прострочені нараховані доходи.
5. Сумнівна дебіторська заборгованість - обліковуються
інші активи банку, щодо повернення яких існує сумнів і
які не обліковуються за аналогічними рахунками першого
і другого класів.
6. Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю банку - обліковуються резервні
відрахування за сумнівною заборгованістю інших
дебіторів, щодо яких існує ризик неповернення.
350 Витрати майбутніх періодів
3500 А Витрати майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік витрат банку,
проведених у звітному періоді, але які
належать до наступних звітних періодів.
На цьому рахунку також потрібно
обліковувати витрати на купівлю опціонів.
За дебетом рахунку проводяться суми
проведених витрат, які належать до
наступних звітних періодів.
За кредитом рахунку проводяться списання
суми, що належать до витрат звітного
періоду.
351 Дебіторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3510 А Дебіторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання господарських
матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3511 А Дебіторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання нематеріальних
активів та основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться погашення
дебіторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
3519 А Інша дебіторська заборгованість за
господарською діяльністю банку
Призначення рахунку: облік іншої
дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку:
а) дебіторська заборгованість Міністерства
зв'язку; б) дебіторська заборгованість за
спецзв'язок; в) інша дебіторська
заборгованість, що не обліковується за
іншими рахунками групи N 351.
За дебетом рахунку проводяться суми іншої
дебіторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення іншої дебіторської заборгованості
за господарською діяльністю банку.
352 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3520 А Дебіторська заборгованість за податком на
прибуток.
Призначення рахунку: облік авансових
платежів за податком на прибуток.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансових платежів за податком на
прибуток.
За кредитом рахунку проводяться суми
списання авансових платежів після
фактичного розрахунку податку на прибуток.
3521 А Відстрочений податковий актив
Призначення рахунку: облік сум податку на
прибуток, що підлягають відшкодуванню в
наступних звітних періодах.
За дебетом рахунку проводяться суми податку
на прибуток, що підлягають відшкодуванню в
наступних звітних періодах унаслідок:
тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;
перенесення податкового збитку, який не
включено до розрахунку зменшення податку на
прибуток у звітному періоді; перенесення на
наступні періоди податкових пільг, якими
скористатися у звітному періоді не можна.
За кредитом рахунку проводиться зменшення
відстроченого податкового активу.
3522 А Дебіторська заборгованість за
податками та обов'язковими платежами, крім
податку на прибуток
Призначення рахунку: облік авансових
платежів за податками та обов'язковими
платежами, крім податку на прибуток.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансових платежів за податками та
обов'язковими платежами, крім податку на
прибуток.
За кредитом рахунку проводяться суми
списання авансових платежів після
фактичного розрахунку податків та
обов'язкових платежів, крім податку на
прибуток.
354 Дебіторська заборгованість за операціями банку з
фінансовими інструментами
3540 А Дебіторська заборгованість з придбання та
продажу іноземної валюти та банківських
металів за рахунок банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості з придбання та продажу
іноземної валюти та банківських металів
за власними операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості з
придбання іноземної валюти та банківських
металів.
3541 А Дебіторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за розрахунками за цінними
паперами для банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за розрахунками
за цінними паперами для банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
3542 А Дебіторська заборгованість за
компенсаційними сертифікатами
Призначення рахунку: облік за ринковою
вартістю компенсаційних сертифікатів, що
купуються на договірній основі у фізичних
та юридичних осіб.
За дебетом рахунку обліковуються придбані
компенсаційні сертифікати.
За кредитом рахунку проводиться вартість
компенсаційних сертифікатів при їх
реалізації чи вкладанні в придбані об'єкти
приватизації.
3548 А Дебіторська заборгованість за фінансові
послуги, які надані банком
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за фінансові послуги, які
надані банком.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за послуги, які
надані банком.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
послуги, які надані банком.
355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3550 А Аванси працівникам банку на витрати з
відрядження
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку з витрат на відрядження.
За дебетом рахунку проводяться суми авансів
в кореспонденції з рахунками обліку коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3551 А Аванси працівникам банку на господарські
витрати
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку на господарські витрати.
За дебетом рахунку проводяться аванси в
кореспонденції з рахунками обліку
готівкових коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум за нестачами
та іншими нарахуваннями на працівників
банку.
Тут обліковуються: а) заборгованість касових
працівників за виявлені неплатіжні та
фальшиві гроші; б) заборгованість за
розкраданням основних засобів, МШП;
в) заборгованість підзвітних осіб тощо.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахувань на працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаної заборгованості з працівників
банку.
3559 А Інша дебіторська заборгованість за
розрахунками з працівниками банку та
іншими особами
Призначення рахунку: облік дебіторської
заборгованості за розрахунками з
працівниками банку та іншими особами за
заробітною платою та іншими виплатами.
За дебетом рахунку проводяться суми
виплаченої заробітної плати та інших виплат
штатним та позаштатним працівникам банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
розрахунками.
357 Інші нараховані доходи
3570 А Нараховані доходи за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік доходів за
розрахунково-касове обслуговування. В
аналітичному обліку рекомендується вести
окремі рахунки для обліку доходів за
розрахунково-касове обслуговування банків
та клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3578 А Інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих доходів, що не передбачені
іншими рахунками класів 1-3. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3579 А Прострочені інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік прострочених
інших нарахованих доходів. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
358 Сумнівна дебіторська заборгованість
3580 А Сумнівна дебіторська заборгованість
Призначення рахунку: облік інших активів,
сумнівних щодо повернення. Якщо повернення
сум заборгованості неможливе, то після
закінчення строку позовної давності вони
мають бути списані.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійної заборгованості в
установленому порядку.
3589 А Сумнівна заборгованість за іншими
нарахованими доходами
Призначення рахунку: облік сумнівної
заборгованості за іншими нарахованими
доходами. Подальший облік списаних доходів
здійснюється за відповідними
позабалансовими рахунками групи рахунків
960.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної заборгованості за нарахованими
доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних нарахованих доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком
9601.
359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю
3590 КА Резерви на можливі втрати за сумнівною
дебіторською заборгованістю
Призначення рахунку: облік резервів за
іншими сумнівними активами, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання сумнівної заборгованості або
зменшення резервів.
3599 КА Резерви під заборгованість за іншими
нарахованими доходами
Призначення рахунку: облік резервів на
покриття заборгованості за іншими
нарахованими доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання безнадійної заборгованості за
іншими нарахованими доходами або зменшення
резервів.
36 Інші пасиви банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Доходи майбутніх періодів - доходи, які отримані в
