ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
І Н С Т Р У К Ц І Я
| N 388 від 21.11.97 м.Київ | Зареєстровано в юридичному департаменті Нацбанку 28 листопада 1997 р. за N 495 |
Затверджено
постановою Правління
Національного банку України
N 388 від 21.11.97 р.
(реєстр. N 495 від 28.11.97 р.)
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
( Із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 520 від 16.12.98 )( Роз'яснення щодо змін та доповнень до Інструкції див. в Постанові Національного банку N 520 від 16.12.98 )( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 179 від 09.04.99 N 319 від 30.06.99 )( Щодо змін додатково див. Лист Національного банку N 12-111/936 від 02.09.99 )( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 579 від 08.12.99 N 244 від 14.06.2000 N 379 від 29.09.2000 N 472 від 07.12.2000 N 370 від 29.08.2001 N 11 від 10.01.2002 N 43 від 29.01.2002 N 315 від 29.08.2002 N 338 від 10.09.2002 N 510 від 16.12.2002 )( Зміни в текст не внесені. Додатково див. Постанову Національного банку N 120 від 19.03.2003 )( У назві та тексті Інструкції слово "комерційні" у всіх відмінках виключено згідно з Постановою Національного банку N 338 від 10.09.2002 )
Загальні положення
План рахунків банків - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності. Він застосовується для відображення бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
План рахунків розроблено відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і міжнародних стандартів та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та є обов'язковим для використання банками України.
За його рахунками відображаються операції, що визначені чинним законодавством України, в тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України, відповідно до їх економічної суті.
( Розділ в редакції Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )
Мета і завдання Плану рахунків
План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.
План рахунків надасть змогу здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, існуючим чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим, статистичним відомствам та іншим користувачам.
Принципи побудови Плану рахунків
План рахунків грунтується на міжнародних принципах бухгалтерського обліку та звітності, зокрема на таких:
Безперервність діяльності (установи, що працює)
Вважається, що установа постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто вона не має ні наміру, ні потреби у ліквідуванні чи скороченні масштабів своєї діяльності.
Якщо установа передбачає, що в наступному звітному періоді буде ліквідована одна чи кілька філій або продані активи, то потрібно врахувати ці активи за їх ліквідаційною вартістю продажу. Якщо ліквідаційна вартість продажу менша, ніж залишкова вартість (різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу), то установі потрібно врахувати потенційний збиток і відобразити його в звіті про фінансові результати.
( Абзац в редакції Постанови Національного банку N 338 від 10.09.2002 )
Стабільність правил бухгалтерського обліку
Установа повинна у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, окрім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі. У такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди.
Обачливість
Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити існуючі фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди.
Цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами, резервів під ризики та платежі.
Нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів)
Статті доходів та витрат враховуються та оцінюються в період здійснення економічних операцій, незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти.
( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 338 від 10.09.2002 )
Метод нарахування передбачає, що сплата платежів або отримання коштів буде здійснюватися у майбутньому. Згідно із принципом нарахування всі доходи і витрати установи, що належать до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді.
Принцип методу нарахування має застосовуватися в межах принципу обережності, метою якого є недопущення переоцінки активів чи доходів, з одного боку, і недопущення недооцінки витрат чи пасивів, з другого.
( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 338 від 10.09.2002 )
Дата операції
Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними.
Окреме відображення активів та пасивів
Цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком транзитних, контрарних або технічних рахунків.
( Абзац із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 370 від 29.08.2001 )
Прийнятність вхідного балансу
Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.
Перевага змісту над формою
Операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми. Наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів, відображені в Плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції.
Оцінка
Активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватися під час кожної зміни офіційного валютного курсу та обов'язково на звітну дату.
Відкритість
Фінансові звіти мають бути достатньо якісними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції установи з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів. Операції повинні відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача.
Консолідація
Установа має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з врахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.
Суттєвість
У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками установи чи інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.
Особливості Плану рахунків
Особливостями Плану рахунків є:
- мультивалютність;
- наявність управлінського обліку;
- подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками;
- нові вимоги до аналітичних рахунків.
План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.
Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:
- рахунок валютних позицій;
- рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.
Аналогічно здійснюється облік банківських металів.
У разі зміни офіційного валютного курсу активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, а також позабалансові рахунки в іноземній валюті переоцінюються.
( Абзац одинадцятий розділу в редакції Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )
Управлінський облік - це процес деталізації, накопичення, підготовки та передачі фінансової інформації, що використовується керівництвом для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсів.
Установа банку встановлює внутрішні правила управлінського обліку, що передбачають форми, принципи та цілі.
Управлінський облік здійснюється за рахунками восьмого класу.
Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.
Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків.
Аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутів клієнтів та договорів, визначених банком самостійно. Установи банків можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм атрибутів.
Структура Плану рахунків
Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.
Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються установою, та їх відображення у фінансовій звітності.
Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.
Класифікація загальних та специфічних параметрів до рахунків клієнтів, а також вимоги до нумерації рахунків аналітичного обліку викладені в Порядку ведення аналітичного обліку установами банків України.
( Абзац четвертий розділу із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 370 від 29.08.2001 )
План рахунків складається з дев'яти класів:
Балансові рахунки
Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.
Клас 2. Операції з клієнтами.
Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання.
Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.
Клас 5. Капітал банку.
Рахунки доходів та витрат банку
Клас 6. Доходи.
Клас 7. Витрати.
Рахунки управлінського обліку
Клас 8. Управлінський облік.
Позабалансові рахунки
Клас 9. Позабалансові рахунки.
Кожний клас розподілений на:
рахунки II порядку (двозначні - розділ);
рахунки III порядку (тризначні - група);
рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).
Перший клас Плану рахунків визначає взаємовідносини між Національним та банками, а також між банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.
У другому класі Плану рахунків відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.
За третім класом Плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та вкладень в асоційовані та дочірні компанії) та операції за іншими розрахунками, зокрема, за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами тощо.
У четвертому класі відображені вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії та операції за основними засобами і нематеріальними активами.
П'ятий клас визначає капітал банку. Він включає привнесений капітал, нерозподілений прибуток та фонди і резерви, створені за рахунок прибутку.
Капітал - це різниця між активами і зобов'язаннями.
Прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Економічний прибуток - це різниця між доходами і витратами.
Доходи та витрати банку відображені відповідно у шостому та сьомому класах.
У восьмому класі відкриваються рахунки, деталізація яких визначається банком самостійно. Дані восьмого класу не враховуються у фінансових звітах банку.
У дев'ятому класі обліковуються позабалансові операції.
1 Казначейські та міжбанківські операції
У цьому класі обліковуються казначейські та міжбанківські операції банків.
До казначейських інструментів належать:
- готівкові кошти;
- банківські метали;
- цінні папери, що рефінансуються Національним банком України;
- кошти банку у Національному банку України;
- кошти Національного банку України у банку.
До міжбанківських інструментів належать операції між банками:
- кореспондентські рахунки;
- депозити;
- кредити, у т.ч. фінансовий лізинг (оренда).
До готівкових коштів належить готівка в національній та іноземній валюті, а також дорожні чеки.
Готівка та дорожні чеки обліковуються на окремих рахунках.
У розділі "Банківські метали" обліковуються дорогоцінні метали, які визначені як банківські згідно з нормативними актами Національного банку України. У цьому розділі не повинні обліковуватися дорогоцінні метали, які знаходяться у сховищі банку за дорученням третьої сторони - вони обліковуються за позабалансовими рахунками. Інші дорогоцінні метали (лом, вироби із дорогоцінних металів) обліковуються на аналітичних рахунках третього класу - у розділі "Товарно-матеріальні цінності".
У розділах "Кошти у Національному банку України" та "Кошти Національного банку України" відображаються активи та зобов'язання банку за операціями з Національним банком України. На кореспондентському рахунку банку у Національному банку України обліковуються також обов'язкові резерви банку.
Національний банк України для досягнення цілей грошово-кредитної політики з урахуванням попиту на кредитні гроші, показників дохідності основних сегментів грошового ринку, ліквідності банківської системи сам визначає необхідні фінансові інструменти, які будуть використовуватись ним у стосунках з банками.
У розділі "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України", обліковуються цінні папери, які можуть прийматися Національним банком України в обмін на кошти. Перелік таких цінних паперів і порядок їх рефінансування визначаються Національним банком України. Рахунки цього розділу не повинні використовуватися для обліку цінних паперів, які куплені і знаходяться на зберіганні у банку за дорученням його клієнтів. Ці папери обліковуються за позабалансовими рахунками, а цінні папери, які не входять до переліку цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, - за рахунками третього та четвертого класів.
( Абзац преамбули класу 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )( Абзац преамбули класу 1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 370 від 29.08.2001 )
10 Готівкові кошти
100 Банкноти та монети
1001 А* Банкноти та монети в касі банку
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті в
операційній касі банку. Дорожні чеки
обліковуються за рахунками групи N 101.
Всі інші цінності, які знаходяться на
зберіганні в касі банку (акцизні марки,
розрахункові чеки тощо), обліковуються за
позабалансовими рахунками.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, що вноситься в операційну касу для
зарахування на рахунки банку та його
клієнтів; суми обмінених пошкоджених
банкнот і дефектної монети, отриманих від
клієнтів банку; суми готівки, яка отримана
з установ Національного банку України та з
підвідомчих установ банку; суми готівки,
яка надходить з обмінних пунктів; залишок
готівки з банкомата і т.п.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, що видається клієнтам банку; суми
готівки, що відсилається в установи
Національного банку України та до
підвідомчих установ банку; суми готівки,
яка видається обмінному пункту, до
банкомата, у підзвіт і т.п.
------------------------------------------
За номером рахунку йде ознака синтетичного рахунку: А - активний, П - пасивний, АП - активно-пасивний, КА - контрактивний, КП - контрпасивний.
( Виноска в редакції Постанови Нацбанку N 520 від 16.12.98 )
1002 А Банкноти та монети в касі безбалансових
установ банку
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті в
безбалансових установах банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
надходження готівкових коштів до
безбалансової установи банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, яка видається з каси безбалансової
установи банку або повертається до
операційної каси банку.
1003 А Банкноти та монети в обмінних пунктах
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті, яка
знаходиться в обмінних пунктах банку або
його підвідомчих установ.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, яка надходить до обмінного пункту.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, яка видається з обмінного пункту
або повертається до операційної каси
банку.
1004 А Банкноти та монети в банкоматах
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті у
банкоматах банку або його підвідомчих
установ.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, що надійшла до банкомата.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, яка видається з банкомата або
повертається до операційної каси
банку чи каси безбалансової установи банку.
1005 А Банкноти та монети, інкасовані до
перерахування
Призначення рахунку: облік інкасованої
грошової виручки, яка підлягає зарахуванню
на рахунки клієнтів. Рахунок
використовується як транзитний.
За дебетом рахунку проводяться суми
інкасованої грошової виручки, яка
попередньо (до перерахування готівки)
зараховується на рахунки клієнтів. Суми
встановлених надлишків зараховуються на
рахунок N 1001 у кореспонденції з рахунком
клієнта.
За кредитом рахунку проводяться суми
перерахованої грошової виручки, яка
зараховується до операційної каси, та суми
нестач, які встановлені при перерахуванні в
кореспонденції з рахунком клієнта або, за
відсутності коштів, - дебіторської
заборгованості.
1007 А Банкноти та монети в дорозі
Призначення рахунку: облік готівки в
національній та іноземній валюті, яка
відіслана банком до Національного банку
України, банків та підвідомчих установ
банку, до отримання підтвердження.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівки, яка відіслана.
За кредитом рахунку проводяться суми
готівки, що надійшла за призначенням.
101 Дорожні чеки
1011 А Дорожні чеки в касі банку
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків
у касі банку, крім тих дорожніх чеків,
які отримані на консигнацію (їх облік до
часу продажу клієнтам здійснюється за
рахунком 9819 "Інші цінності і
документи").
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які куплені банком в
емітентів до продажу клієнтам.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які продані, передані до
кас безбалансових установ банку, обмінних
пунктів.
1012 А Дорожні чеки в касі безбалансових установ
банку
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків у
касі безбалансових установ банку.
За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх
чеків, які надійшли до каси безбалансової
установи банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які видані з каси
безбалансової установи банку або повернені
до операційної каси.
1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків,
які знаходяться в обмінному пункті.
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які надходять до обмінних
пунктів.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які видані обмінним пунктом
або повернені до операційної каси.
1017 А Дорожні чеки в дорозі
Призначення рахунку: облік дорожніх чеків,
які відіслані емітентам, іншим банкам і
підвідомчим установам банку до отримання
підтвердження від них.
За дебетом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, які відіслані.
За кредитом рахунку проводяться суми
дорожніх чеків, що надійшли за
призначенням.
11 Банківські метали
110 Банківські метали
1101 А Банківські метали в банку
Призначення рахунку: облік банківських
металів, що знаходяться у сховищі банку.
Депозитні операції з банківськими металами
обліковуються за рахунками депозитів в
порядку, встановленому для обліку іноземної
валюти.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаних та залучених на депозит
банківських металів.
За кредитом рахунку проводиться вартість
проданих чи розміщених на депозит
банківських металів або відісланих до
іншого банку на поповнення
кореспондентського рахунку в банківських
металах.
1107 А Банківські метали у дорозі
Призначення рахунку: облік банківських
металів, що знаходяться у дорозі.
За дебетом рахунку проводиться вартість
банківських металів, що відіслані до іншого
банку до отримання підтвердження.
За кредитом рахунку проводиться вартість
банківських металів, що надійшли за
призначенням.
12 Кошти у Національному банку України
120 Кошти до запитання в Національному банку України
1200 А Кореспондентський рахунок у Національному
банку України
Призначення рахунку: облік коштів на
кореспондентському рахунку банку, який
відкрито в Національному банку України.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надходять на користь банку, його
клієнтів і кореспондентів.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які списуються за дорученням
банку за власними операціями, за операціями
клієнтів і кореспондентів, а також списання
у безспірному (безакцептному) порядку
згідно з чинним законодавством.
1203 А Кошти обов'язкових резервів, що
резервуються в Національному банку України
Призначення рахунку: облік коштів обов'язкових
резервів банків.
За дебетом рахунку проводяться перераховані
банком суми обов'язкових резервів.
За кредитом рахунку проводяться уми, що
повертаються Національним банком України за
результатами регулювання.
1207 А Накопичувальний рахунок у Національному
банку України
Призначення рахунку: облік коштів для
проведення розрахунків у разі припинення
діяльності банку (після закриття
кореспондентського рахунку) або в інших
випадках, передбачених чинним
законодавством.
За дебетом рахунку проводиться сума залишку
кореспондентського рахунку банку в разі
припинення діяльності банку і суми, які
надходять на користь банку після закриття
кореспондентського рахунку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
перераховуються за розрахунками
банку згідно з рішеннями ліквідаційної
комісії.
1208 А Нараховані доходи за коштами до запитання в
Національному банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами до запитання в
Національному банку України. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
121 Строкові депозити в Національному банку України
1211 А Кошти, надані Національному банку України
за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
Національному банку України за операціями
РЕПО, шляхом купівлі у Національного банку
України цінних паперів на певний період, з
умовою зворотного їх викупу за заздалегідь
обумовленою ціною.
За дебетом рахунку проводяться суми
коштів, наданих Національному банку
України в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли від Національного банку України у
день зворотної купівлі, в обмін на цінні
папери, повернені банком.
1212 А Короткострокові депозити в Національному
банку України
Призначення рахунку: облік коштів,
розміщених у Національному банку України на
короткострокових депозитах.
За дебетом рахунку проводяться суми
розміщених коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються при поверненні депозитів.
1218 А Нараховані доходи за строковими депозитами
в Національному банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за строковими депозитами в
Національному банку України. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
13 Кошти Національного банку України
130 Кореспондентський рахунок Національного банку
України в банку
1300 П Кореспондентський рахунок Національного
банку України в банку
Призначення рахунку: облік коштів
Національного банку України на
кореспондентському рахунку в банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на користь Національного банку
України та його клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
списуються банком згідно з дорученням
Національного банку України за його
власними операціями та за операціями
клієнтів.
1308 П Нараховані витрати за кореспондентським
рахунком Національного банку України в
банку
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за кореспондентським рахунком
Національного банку України в банку. Витрати
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
131 Короткострокові кредити, які отримані від
Національного банку України
1310 П Кредити овернайт, що отримані від
Національного банку України шляхом
рефінансування
Призначення рахунку: облік кредитів
овернайт, що тримані від Національного
банку України шляхом рефінансування.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитів овернайт, що отримані від
Національного банку України шляхом
рефінансування.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами
овернайт, отриманими від Національного
банку України шляхом рефінансування.
1311 П Кошти, які отримані від Національного банку
України за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від Національного банку України
за операціями РЕПО шляхом продажу
Національному банку України цінних паперів
на певний період, з умовою зворотного їх
викупу за заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, отриманих від Національного банку
України в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
повернені Національному банку України у
день зворотної купівлі, в обмін на цінні
папери банку.
1312 П Короткострокові кредити, що отримані від
Національного банку України шляхом
рефінансування
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів, що отримані від Національного
банку України шляхом рефінансування.
За кредитом рахунку проводяться суми
короткострокових кредитів, що отримані від
Національного банку України шляхом
рефінансування.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими кредитами, що отримані
від Національного банку України шляхом
рефінансування.
1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які
отримані від Національного банку України
Призначення рахунку: облік короткострокових
стабілізаційних кредитів, які отримані від
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових стабілізаційних
кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані
від Національного банку України
Призначення рахунку: облік інших
короткострокових кредитів, отриманих від
Національного банку України, які не
відображені за іншими рахунками групи N 131.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
1318 П Нараховані витрати за короткостроковими
кредитами, які отримані від Національного
банку України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за короткостроковими кредитами, які
отримані від Національного банку України.
Витрати обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
132 Довгострокові кредити, які отримані від
Національного банку України
1325 П Довгострокові кредити, які отримані за
рахунок коштів міжнародних фінансових
організацій
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, які отримані від Національного
банку України за рахунок коштів
міжнародних фінансових організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитів, які отримані за рахунок коштів
міжнародних фінансових організацій.