261 Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності
2610 П Короткострокові депозити суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік короткострокових
депозитів, цільових короткострокових
депозитів.
За кредитом рахунку проводиться надходження
коштів згідно з режимом роботи рахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
2611 П Кошти, отримані від суб'єктів господарської
діяльності за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від суб'єктів господарської
діяльності за операціями РЕПО шляхом
продажу їм цінних паперів на певний період,
із умовою зворотного їх викупу за
заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, отриманих від суб'єктів
господарської діяльності в обмін на цінні
папери, які є предметом операції РЕПО.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
перераховуються суб'єктами господарської
діяльності у день зворотної купівлі, в
обмін на відповідні цінні папери
комерційних банків.
2612 П Кошти суб'єктів господарської діяльності
для забезпечення зобов'язань
Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів
господарської діяльності, що призначені для
покриття кредитного ризику за різними
операціями. За цим рахунком обліковуються,
зокрема, кошти, що заблоковані під гарантії,
авалі, надані суб'єктам господарської
діяльності, а також покриття за акредитивами
при розрахунках за експортно-імпортними
операціями, у разі відкриття яких
банк-емітент попередньо надає кошти в
розпорядження виконуючого банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
зарахування коштів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернення коштів після виконання
зобов'язань за договором або перерахування
коштів на покриття невиконаних зобов'язань.
2615 П Довгострокові депозити суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
депозитів суб'єктів господарської
діяльності.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які розміщені на депозит.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів.
2618 П Нараховані витрати за строковими коштами
суб'єктів господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за строковими коштами суб'єктів
господарської діяльності. Витрати
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
262 Кошти до запитання фізичних осіб
2620 П Поточні рахунки фізичних осіб
Призначення рахунку: облік залучених коштів
фізичних осіб до запитання та розрахунки за
ними.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на рахунки клієнтів згідно з
режимом роботи рахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків згідно з режимом роботи
рахунків.
2621 П Кошти фізичних осіб у довірчому управлінні
Призначення рахунку: облік коштів фізичних
осіб, що залучені банком за договором
довірчого управління.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів клієнтів, що надаються банку в
довірче управління.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернення коштів клієнтам.
2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви тощо). В
аналітичному обліку відкриваються окремі
особові рахунки клієнтам за кожним видом
розрахунків. Режим роботи рахунків
визначається нормативно-правовими актами
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводиться надходження
коштів, призначених для забезпечення
розрахунків.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання коштів за призначенням.
2625 П Кошти фізичних осіб для розрахунків
платіжними картками
Призначення рахунку: облік операцій
фізичних осіб з використанням платіжних
карток, у тому числі "електронного гаманця".
За кредитом рахунку проводяться суми
надходжень на користь власника рахунку
та суми нарахованих процентів, а також
зарахування коштів на консолідований
рахунок "електронний гаманець" .
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат згідно з режимом
роботи рахунків".
2626 КП Управління коштами фізичних осіб,
отриманими банком у довірче управління
Призначення рахунку: облік коштів фізичних
осіб, розміщених банком згідно з договором
довірчого управління. Операції з довірчого
управління здійснюються в межах залишку на
рахунку 2621.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахування коштів згідно з договором
довірчого управління.
За кредитом рахунку проводяться суми
повернення коштів, що раніше розміщені за
договором довірчого управління.
2628 П Нараховані витрати за коштами до запитання
фізичних осіб
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами до запитання фізичних
осіб. Витрати обліковуються у тому періоді,
до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
263 Строкові кошти фізичних осіб
2630 П Короткострокові депозити фізичних осіб
Призначення рахунку: облік короткострокових
депозитів фізичних осіб.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які розміщені на депозит.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів.
2635 П Довгострокові депозити фізичних осіб
Призначення рахунку: облік довгострокових
депозитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які розміщені на депозит.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів.
2638 П Нараховані витрати за строковими коштами
фізичних осіб
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за строковими коштами фізичних осіб.
Витрати обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
264 Кошти виборчих фондів
2640 П Кошти виборчого фонду політичної партії
(блоку), кандидатів від якої зареєстровано
в багатомандатному загальнодержавному
виборчому окрузі.
Призначення рахунку: облік коштів виборчого
фонду політичної партії, виборчого блоку
політичних партій, кандидатів від яких
зареєстровано в багатомандатному
загальнодержавному виборчому окрузі.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходження коштів політичної партії
(партій, що входять до виборчого блоку), а
також добровільних внесків фізичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на проведення передвиборної агітації
політичної партії (блоку).
2641 П Кошти виборчого фонду кандидата в депутати
України, зареєстрованого в одномандатному
виборчому окрузі
Призначення рахунку: облік коштів виборчого
фонду кандидата в народні депутати України,
зареєстрованого в одномандатному виборчому
окрузі.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходження коштів кандидата в народні
депутати України, а також добровільних
внесків фізичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на проведення передвиборної агітації
кандидата в народні депутати України.
2642 П Кошти виборчого фонду кандидата в депутати
місцевої ради чи на посаду сільського,
селищного, міського голови
Призначення рахунку: облік коштів виборчого
фонду кандидата в депутати місцевої ради,
сільського, селищного, міського голови.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходження коштів кандидата в депутати
місцевої ради, сільського, селищного,
міського голови та добровільні внески
юридичних та фізичних осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на проведення виборчої кампанії кандидата в
депутати місцевої ради, сільського,
селищного, міського голови.
2643 П Кошти виборчого фонду кандидата в Президенти
України
Призначення рахунку: облік коштів виборчого
фонду кандидата в Президенти України.
За кредитом рахунку проводяться суми
надходження коштів кандидата в Президенти
України, кошти політичних партій та
добровільні внески юридичних та фізичних
осіб.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
на проведення виборчої кампанії кандидата в
Президенти України.
27 Кредити, отримані від міжнародних та інших фінансових
організацій
270 Кредити, отримані від міжнародних та інших
фінансових організацій
2700 П Короткострокові кредити, отримані від
міжнародних та інших фінансових
організацій
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів, отриманих від міжнародних та
інших фінансових організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими кредитами.
2701 П Довгострокові кредити, отримані від
міжнародних та інших фінансових
організацій
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, отриманих від міжнародних та
інших фінансових організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих довгострокових кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
довгостроковими кредитами.
2706 КП Неамортизований дисконт за кредитами,
отриманими від міжнародних та інших
фінансових організацій
Призначення рахунку: облік неамортизованого
дисконту за кредитами, що отримані від
міжнародних та інших фінансових
організацій.
За дебетом рахунку проводяться суми
дисконту за кредитами, отриманими від
міжнародних та інших фінансових
організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
амортизації дисконту при нарахуванні витрат
за звітний період.
2708 П Нараховані витрати за кредитами, отриманими
від міжнародних та інших фінансових
організацій
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за кредитами, отриманими
від міжнародних та інших фінансових
організацій.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
28 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами
280 Дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами
2801 А Дебіторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум
заборгованості клієнтів у разі авансування
або нестачі попередньо депонованих ними
коштів для купівлі-продажу цінних паперів за
їх дорученням.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансування або перевищення вартості цінних
паперів над сумою попередньо депонованих
клієнтами коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення авансів.
2800 А Дебіторська заборгованість за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюті,
банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів.
Призначення рахунку: облік сум
заборгованості клієнтів у разі авансування
або нестачі попередньо депонованих ними
коштів для купівлі-продажу іноземної
валюти, банківських та дорогоцінних
металів, за їх дорученням.
За дебетом рахунку проводяться суми
авансування або перевищення вартості
іноземної валюти, банківських та
дорогоцінних металів над сумою попередньо
депонованих клієнтами коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять у погашення авансів.
2805 А Дебіторська заборгованість за операціями з
грошово-речовими лотереями
2806 А Дебіторська заборгованість за індексацією
грошових заощаджень
Призначення рахунків: облік сум
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
2809 А Інша дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за операціями з клієнтами
банку. За цим рахунком не обліковуються
авансовані клієнтам суми, які, можливо, не
підкріплені відповідними кредитними
угодами, але які є кредитами за своєю
економічною суттю (наприклад, кредити,
видані за директивою Уряду). Такі кредити
обліковуються за відповідними рахунками
розділів NN 20-23.
За дебетом рахунків проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку
2887 А Дебіторська заборгованість за операціями з
цінними паперами колишнього СРСР
2888 А Дебіторська заборгованість за іншими
операціями колишнього СРСР
2889 А Інша сумнівна дебіторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунків: облік сум сумнівної
щодо погашення дебіторської заборгованості
за операціями з клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості за
операціями з клієнтами.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості за
операціями з клієнтами банку, списання
безнадійної заборгованості в установленому
порядку, а також у разі покращання
фінансового стану дебітора, віднесення
заборгованості у зворотному порядку на
відповідні рахунки.
289 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю за операціями з клієнтами банку
2890 КА (контрактивний рахунок) Резерви під
дебіторську заборгованість за операціями
з клієнтами банку.
Призначення рахунку: облік створених
резервів за сумнівною заборгованістю за
операціями з клієнтами банку, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання безнадійної заборгованості або
зменшення резервів.
29 Кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за
операціями з клієнтами
290 Кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку
2900 П Кредиторська заборгованість за операціями
з купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів.
Призначення рахунку: облік сум,
перерахованих з рахунків клієнтів, або сум,
які підлягають перерахуванню на них, за
операціями з купівлі - продажу іноземної
валюти, банківських та дорогоцінних металів
для клієнтів. За цим рахунком не
обліковуються суми, депоновані у довірче
управління.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані від клієнтів за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів.
За дебетом рахунку проводяться використані
суми, перераховані за операціями з
купівлі-продажу іноземної валюти,
банківських та дорогоцінних металів.
2901 П Кредиторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для клієнтів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за розрахунками
за цінними паперами клієнтів. За цим
рахунком обліковуються, наприклад, суми, що
списані з поточного рахунку клієнта для
купівлі цінних паперів. За цим рахунком
також обліковуються суми коштів, що
перераховані клієнтами для оплати векселів,
за якими банк є особливим платником
(доміциліатом). За цим рахунком не
обліковуються суми, що депоновані в довірче
управління.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів,
що отримані від або для клієнтів за
розрахунками за цінними паперами.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
що використані або перераховані на інші
рахунки.
2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті
платежі
Призначення рахунку: облік сум платежів,
які за дорученням клієнтів мають бути
перераховані за призначенням отримувачам
платежів.
За кредитом рахунку проводяться суми
податкових, страхових, комунальних
платежів, виручка торговельних та побутових
організацій, добровільні внески від
населення та організацій, суми держмита,
інші платежі, які підлягають подальшому
зарахуванню на рахунки отримувачів.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
перераховуються за призначенням на
відповідні рахунки отримувачів коштів.
2903 П Кредиторська заборгованість клієнтів за
недіючими рахунками
Призначення рахунку: облік кредиторської
заборгованості банку перед клієнтами за
недіючими рахунками.
За кредитом рахунку проводяться суми згідно
із законодавчими актами України та
нормативними актами Національного банку
України.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
недіючими рахунками.
2904 П Кредиторська заборгованість за
компенсаційними сертифікатами
2905 П Кредиторська заборгованість за операціями з
грошово-речовими лотереями
2906 П Кредиторська заборгованість за індексацією
грошових заощаджень
2907 П Кредиторська заборгованість за операціями з
цінними паперами колишнього СРСР
2908 П Кредиторська заборгованість за іншими
операціями колишнього СРСР
Призначення рахунків: облік сум
кредиторської заборгованості за видами
операцій з клієнтами банку.
За кредитом рахунків проводяться суми
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку.
За дебетом рахунків проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
2909 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з клієнтами банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку, наприклад:
- невиплачені перекази для бенефіціарів,
які не мають рахунку в банку;
- суми коштів, отриманих для зарахування
на вклади клієнтів безбалансових філій
банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за операціями
з клієнтами банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
операціями з клієнтами банку.
292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
2920 АП Транзитний рахунок за операціями,
здійсненими платіжними картками через
банкомат
Призначення рахунку: облік транзитних
оборотів, що пов'язані з виконанням операцій
за допомогою платіжних карток через
банкомат.
За дебетом рахунку проводяться суми
готівкових коштів, що видані клієнту через
банкомат з урахуванням комісійних.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів,
які надходять з відповідних рахунків установ
банків на оплату послуг, що надані
держателям платіжних карток через банкомат.
2924 АП Транзитний рахунок за операціями з
платіжними картками
Призначення рахунку: облік коштів для
розрахунків за товари та послуги з
використанням платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання коштів на оплату товарів і послуг
підприємствам торгівлі та побутового
обслуговування населення за здійсненими
трансакціями та інші операції з
використанням платіжних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми
перерахувань коштів з рахунків клієнтів
згідно з інформацією, що надається
процесинговим центром, інші операції з
використанням платіжних карток.
( Клас 2 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98; N 179 від 09.04.99, N 319 від 30.06.99, N 579 від 08.12.99, N 244 від 14.06.2000, N 379 від 29.09.2000, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001, N 11 від 10.01.2002, N 43 від 29.01.2002, N 315 від 29.08.2002 )
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
На рахунках третього класу обліковуються:
1. Цінні папери в портфелі банку на продаж - для операцій з цінними паперами, які котуються на активному ринку та придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу до часу погашення.
2. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції - для операцій з цінними паперами, які придбані на строк до дати погашення або з метою інвестиції на строк більше 1 року. Різниця між цінними паперами на продаж та цінними паперами на інвестиції базується на намірі керівництва банку на час їх придбання.
3. Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу, - для операцій з випуску в обіг власних боргових цінних паперів, розрахунків за цінними паперами, нарахування доходів та видатків за ними.
4. Товарно-матеріальні цінності.
5. Інші активи банку.
6. Інші пасиви банку.
7. Клірингові рахунки, транзитні рахунки та суми до з'ясування.
8. Розрахунки між філіями та іншими установами банку.
Третій клас не включає цінні папери, що рефінансуються Національним банком України - вони обліковуються на рахунках першого класу. Цінні папери, які придбані або зберігаються за дорученням клієнтів, обліковуються за позабалансовими рахунками. Цінні папери, що засвідчують право участі у капіталі дочірніх і асоційованих компаній, обліковуються на рахунках четвертого класу.
Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.
Дисконт становить різницю між вартістю погашення цінних паперів і вартістю їх придбання без врахування нарахованих на час придбання процентів, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.
Премія - це перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю погашення без врахування нарахованих на час придбання процентів.
Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.
Для послідовного дотримування принципу обережності при зниженні вартості цінних паперів створюється резерв під їх знецінення.
31 Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери на продаж - це придбані цінні папери, що не
призначені для зберігання і можуть бути швидко реалізовані.
За цим розділом проводиться облік цінних паперів, придбаних банком, а також викуплених власних паперів з метою їх
подальшого продажу.
310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком
у портфелі банку на продаж
3102 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені банками
3103 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж, які
випущені фінансовими (небанківськими)
установами
3105 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим
прибутком у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік вкладень банку
в акції та інші цінні папери з нефіксованим
прибутком, які придбані з метою отримання
прибутку від їх подальшого продажу.
За дебетом рахунків проводяться суми
придбаних банком цінних паперів за вартістю
придбання.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу або погашення цінних паперів.
3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими
цінними паперами з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за акціями та іншими цінними
паперами з нефіксованим прибутком,
випущеними банками, небанківськими та
іншими юридичними особами, придбаними з
метою продажу. Дивіденди нараховуються на
дату їх оголошення.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
