погашення дебіторської заборгованості за
послуги, які надані банком.
355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3550 А Аванси працівникам банку на витрати з
відрядження
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку з витрат на відрядження.
За дебетом рахунку проводяться суми авансів
в кореспонденції з рахунками обліку коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3551 А Аванси працівникам банку на господарські
витрати
Призначення рахунку: облік авансів
працівникам банку на господарські витрати.
За дебетом рахунку проводяться аванси в
кореспонденції з рахунками обліку
готівкових коштів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення виданих авансів згідно з
авансовими звітами в кореспонденції з
рахунком видатків та повернення
невикористаних сум у кореспонденції з
рахунками обліку готівкових коштів.
3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум за нестачами
та іншими нарахуваннями на працівників
банку.
Тут обліковуються: а) заборгованість касових
працівників за виявлені неплатіжні та
фальшиві гроші; б) заборгованість за
розкраданням основних засобів, МШП;
в) заборгованість підзвітних осіб тощо.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахувань на працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
списаної заборгованості з працівників
банку.
3559 А Інша дебіторська заборгованість працівників
банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
заборгованості працівників банку.
За дебетом рахунку проводяться суми іншої
заборгованості працівників банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення іншої заборгованості працівників
банку.
357 Інші нараховані доходи
3570 А Нараховані доходи за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік доходів за
розрахунково-касове обслуговування. В
аналітичному обліку рекомендується вести
окремі рахунки для обліку доходів за
розрахунково-касове обслуговування банків
та клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3578 А Інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих доходів, що не передбачені
іншими рахунками класів 1-3. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів, які отримані або
перераховані на рахунок прострочених інших
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
3579 А Прострочені інші нараховані доходи
Призначення рахунку: облік прострочених
інших нарахованих доходів. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
358 Сумнівна дебіторська заборгованість
3580 А Сумнівна дебіторська заборгованість
Призначення рахунку: облік інших активів,
сумнівних щодо повернення. Якщо повернення
сум заборгованості неможливе, то після
закінчення строку позовної давності вони
мають бути списані.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної дебіторської заборгованості.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійної заборгованості в
установленому порядку, а також у разі
покращання фінансового стану дебітора,
віднесення заборгованості у зворотному
порядку на відповідні рахунки.
3589 А Сумнівна заборгованість за іншими
нарахованими доходами
Призначення рахунку: облік сумнівної
заборгованості за іншими нарахованими
доходами.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної заборгованості за нарахованими
доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних нарахованих доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком
9601.
359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською
заборгованістю
3590 КА Резерви на можливі втрати за сумнівною
дебіторською заборгованістю
Призначення рахунку: облік резервів за
іншими сумнівними активами, щодо яких є
ризик неповернення.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів на можливі втрати за
сумнівною заборгованістю.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання сумнівної заборгованості або
зменшення резервів.
3599 КА Резерви під сумнівну заборгованість за
іншими нарахованими доходами
Призначення рахунку: облік резервів на
покриття сумнівної заборгованості за іншими
нарахованими доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання безнадійної заборгованості за
іншими нарахованими доходами або зменшення
резервів.
36 Інші пасиви банку
За рахунками цього розділу відображаються:
1. Доходи майбутніх періодів - доходи, які отримані в
цьому звітному періоді, але належать до наступних
періодів.
2. Кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку - суми кредиторської заборгованості
з придбання господарських матеріалів та МШП,
іноземної валюти та банківських металів за власний
рахунок, нематеріальних активів та основних засобів,
за послуги, отримані банком, за податками та
обов'язковими платежами, за дивідендами перед
акціонерами банку, суми внесків за незареєстрованим
статутним фондом (кошти, отримані від акціонерів
банку за акціями незареєстрованого статутного фонду),
облік сум відстрочених податків на прибуток,
заборгованості за розрахунками за цінними паперами
для банку, а також суми іншої кредиторської
заборгованості за господарською діяльністю банку.
3. Кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку - обліковуються суми
заборгованості працівникам банку на відрядження, на
господарські витрати, суми нарахувань працівникам
банку за заробітною платою, суми утримань з
працівників банку на користь третіх осіб, а також
інші нарахування працівникам банку.
4. Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом
перед клієнтами банку (крім банків).
5. Інші нараховані видатки - обліковуються суми
нарахованих видатків, які мали місце протягом
звітного періоду, але ще не сплачені і не
обліковуються за іншими рахунками Плану рахунків
( va493500-97 ).
360 Доходи майбутніх періодів
3600 П Доходи майбутніх періодів
Призначення рахунку: облік отриманих
доходів, які належать до наступних
періодів.
За кредитом рахунку проводяться суми доходів
банків, які отримані у звітному періоді,
але належать до майбутніх звітних періодів.
За дебетом рахунку списуються суми доходів,
час визнання яких настав.
361 Кредиторська заборгованість за господарською
діяльністю банку
3610 П Кредиторська заборгованість з придбання
господарських матеріалів і малоцінних та
швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
господарських матеріалів, малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання господарських матеріалів,
малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3611 П Кредиторська заборгованість з придбання
нематеріальних активів та основних засобів
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
нематеріальних активів та основних засобів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання нематеріальних активів та
основних засобів.
3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим
лізингом (орендою)
Призначення рахунку: облік сум кредиторської
заборгованості за фінансовим лізингом.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за фінансовим
лізингом.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
фінансовим лізингом.
3619 П Інша кредиторська заборгованість за
господарською діяльністю банку
Призначення рахунку: облік сум іншої
кредиторської заборгованості за
господарською діяльністю банку, що не
обліковується на інших рахунках групи N
361.
За кредитом рахунку проводяться суми іншої
кредиторської заборгованості за
господарською діяльністю банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашеної іншої кредиторської
заборгованості за господарською діяльністю
банку.
362 Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3620 П Кредиторська заборгованість за податком на
прибуток.
Призначення рахунку: облік фактичних сум
кредиторської заборгованості за податком на
прибуток. Порядок обчислення, сплати
податку до бюджету регулюється
законодавчими та іншими нормативними
актами.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за податком на
прибуток, що підлягає сплаті згідно
з податковим обліком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
податком на прибуток шляхом перерахування
коштів при настанні строку платежу.
3621 П Відстрочений податок на прибуток
Призначення рахунку: облік суми
відстроченого нарахованого податку на
прибуток, який відноситься до звітного
періоду, розрахунки за яким відбуватимуться
у майбутньому періоді.
За кредитом рахунку у кореспонденції з
рахунком N 7900 "Податок на прибуток"
проводяться суми відстроченого податку
на прибуток, які відносяться до звітного
періоду.
За дебетом рахунку проводяться суми податку
на прибуток у період розрахунків за ним.
3622 П (пасивний) Кредиторська заборгованість за
податками та обов'язковими платежами, крім
податку на прибуток
Призначення рахунку: облік фактичних сум
кредиторської заборгованості за податками
та обов'язковими платежами, крім податку на
прибуток. Порядок обчислення, сплати
податків та внесків платежів до бюджету та
позабюджетних фондів регулюється
законодавчими та іншими нормативними
актами. Облік кожного виду податку ведеться
за окремим аналітичним рахунком.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за податками
та обов'язковими платежами, крім податку
на прибуток, що підлягають сплаті згідно з
податковим обліком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
податками та обов'язковими платежами, крім
податку на прибуток, шляхом перерахування
коштів при настанні строку платежу.
3621 П Відстрочений податок на прибуток
Призначення рахунку: облік суми
відстроченого нарахованого податку на
прибуток, який відноситься до звітного
періоду, розрахунки за яким
відбуватимуться у майбутньому періоді.
За кредитом рахунку у кореспонденції з
рахунком N 7900 "Податок на прибуток"
проводяться суми відстроченого податку на
прибуток, які відносяться до звітного
періоду.
За дебетом рахунку проводяться суми податку
на прибуток у період розрахунків за ним.
3622 П Кредиторська заборгованість за
податками та обов'язковими платежами, крім
податку на прибуток
Призначення рахунку: облік фактичних сум
кредиторської заборгованості за податками
та обов'язковими платежами, крім податку на
прибуток. Порядок обчислення, сплати
податків та внесків платежів до бюджету та
позабюджетних фондів регулюється
законодавчими та іншими нормативними
актами. Облік кожного виду податку ведеться
за окремим аналітичним рахунком.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за податками
та обов'язковими платежами, крім податку
на прибуток, що підлягають сплаті згідно з
податковим обліком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
податками та обов'язковими платежами,
крім податку на прибуток, шляхом
перерахування коштів при настанні строку
платежу.
363 Розрахунки з акціонерами
3630 П Внески за незареєстрованим статутним
капіталом
Призначення рахунку: облік коштів, що
отримані від акціонерів банку за акціями до
реєстрації статутного капіталу.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані банком в оплату акцій до
реєстрації статутного капіталу.
За дебетом рахунку проводяться суми
зареєстрованого статутного капіталу, які
перераховані на рахунки класу 5, або
суми, повернені акціонерам, якщо випуск
акцій не зареєстровано.
3631 П Кредиторська заборгованість перед
акціонерами банку за дивідендами
Призначення рахунку: облік нарахованих
банком дивідендів власникам акцій після
прийняття рішення загальними зборами
акціонерів або радою банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих дивідендів за акціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
виплачених акціонерам дивідендів.
364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з
фінансовими інструментами
3640 П Кредиторська заборгованість з придбання
іноземної валюти та банківських металів за
рахунок банку
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів за
власними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості з придбання
іноземної валюти та банківських металів.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості з
придбання іноземної валюти та банківських
металів.
3641 П Кредиторська заборгованість за розрахунками
за цінними паперами для банку
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
розрахунками за цінними паперами для банку.
3648 П Кредиторська заборгованість за фінансові
послуги, які отримані банком
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за фінансові
послуги, що отримані банком.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредиторської заборгованості за послуги,
що отримані банком.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення кредиторської заборгованості за
послуги, що отримані банком
365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з
працівниками банку
3650 П Заборгованість працівникам банку на
відрядження
Призначення рахунку: облік нарахованих, але
невикористаних сум на відрядження, які не
отримані працівниками. Порядок видачі
готівкових коштів робітникам під звіт
регулюється правилами ведення касових
операцій.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
суми до отримання працівниками згідно з
авансовими звітами.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми.
3651 П Заборгованість працівникам банку на
господарські витрати
Призначення рахунку: облік нарахованих сум
на господарські витрати згідно з авансовими
звітами. Порядок видачі готівкових коштів
працівникам під звіт регулюється правилами
ведення касових операцій.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
працівникам суми на господарські витрати
згідно з авансовими звітами.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми.
3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною
платою
Призначення рахунку: облік розрахунків з
оплати праці працівникам, які перебувають
та які не перебувають у штаті банку.
За кредитом рахунку проводяться нараховані
суми за оплатою праці.
За дебетом рахунку проводяться виплачені
суми заробітної плати, премій, допомог та
інших нарахувань.
3653 П Утримання з працівників банку на користь
третіх осіб
Призначення рахунку: облік сум, які
підлягають стягненню на користь третіх осіб
із заробітної плати працівників банку, в
тому числі прибуткового податку на
громадян.
За кредитом рахунку проводиться стягнення
сум на користь третіх осіб.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування чи виплата сум на користь
третіх осіб.
3654 П Нараховані відпускні до сплати
Призначення рахунку: облік нарахованих
відпускних до сплати згідно з чинним
законодавством.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих відпускних до сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
сплачених відпускних.
3658 П Забезпечення оплати відпусток
Призначення рахунку: облік розрахованих
зобов'язань за відпускними для забезпечення
майбутніх виплат відповідно до рішення
керівництва банку. На цьому рахунку
обліковуються також суми забезпечення
обов'язкових відрахувань (зборів) від суми
зобов'язань за відпускними на обов'язкове
державне пенсійне страхування, на
обов'язкове соціальне страхування на
випадок безробіття тощо.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахування забезпечень.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних забезпечень.
3659 П Інші нарахування працівникам банку
Призначення рахунку: облік інших нарахувань
працівникам банку, які не обліковуються за
іншими рахунками групи N 365.
За кредитом рахунку проводяться суми інших
нарахувань працівникам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
сплачені за іншими нарахуваннями
працівникам банку.
366 Субординований борг банку
3660 П Субординований борг банку
Призначення рахунку: облік коштів, що
залучені на умовах субординованого боргу на
підставі довгострокової угоди.
За кредитом рахунку проводяться суми
зарахування субординованого боргу.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернення субординованого боргу відповідно
до діючих угод або після задоволення
претензій всіх інших кредиторів банку.
3668 П Нараховані витрати за субординованим боргом
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за субординованим боргом. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за
субординованим боргом до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
367 Інші нараховані витрати
3670 П Нараховані витрати за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за розрахунково-касове
обслуговування.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
3678 П Інші нараховані витрати
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих витрат, що не обліковуються на
інших рахунках класів 1-3. Видатки
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
369 Банківські резерви на покриття ризиків та витрат
3690 П Резерви за операціями за позабалансовими
рахунками
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні втрати за виданими гарантіями та
поручительствами, можливими втратами за
іншими позабалансовими операціями. Також
цей рахунок призначається для обліку
резервів під інші ризики, які банку
потрібно буде провести за вже наданими
зобов'язаннями, наприклад, зобов'язаннями,
пов'язаними з позабалансовими операціями з
цінними паперами, зобов'язаннями за
позабалансовими контрактами. Резерви
створюються за належно оформленими
документами за рішеннями керівництва банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів та їх збільшення.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних резервів та зменшення резервів
у зв'язку із зменшенням ризику.
3699 П Резерви на покриття інших ризиків та витрат
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні оцінені втрати від інших ризиків
та витрат, наприклад, виплат у зв'язку із
судовими справами та інших, які банку
потрібно буде провести відповідно до
належно оформлених документів за рішеннями
керівництва банку і які не обліковуються на
інших рахунках цього розділу. За цим
рахунком також обліковуються суми
відрахувань до інноваційного фонду, фонду
охорони праці та можливих інших цільових
фондів, що створені за рахунок витрат
відповідно до чинного законодавства.
За кредитом рахунку проводиться створення
та збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводиться використання
та зменшення резервів.
37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні
рахунки
За рахунками цього розділу обліковуються кошти за
операціями з платіжними картками; розрахунки за
операціями з цінними паперами; кошти, які перераховані за
взаємними розрахунками між банками і тимчасово, до
з'ясування, не можуть бути віднесені на відповідні
рахунки за призначенням.
370 Клірингові рахунки
3705 АП Клірингові рахунки за розрахунками з
платіжними картками
Призначення рахунку: облік взаємних
грошових зобов'язань між учасниками
платіжної системи за результатами клірингу
при здійсненні розрахунків платіжними
картками. Відкривається на балансі
розрахункового банку.
За дебетом і за кредитом рахунку проводяться
суми за результатами клірингу, які на кінець
дня або звітного періоду відносяться на
відповідні рахунки.
371 Дебетові суми до з'ясування
3710 А Дебетові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
здійснення платежу не можуть бути списані з
відповідних рахунків через відсутність
необхідних реквізитів документів.
За дебетом рахунку зараховуються суми до
з'ясування необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
платників та отримання підтверджень від
банку-кореспондента.
