2093 А Сумнівна заборгованість за рахунками
суб'єктів господарської діяльності за
факторинговими операціями
2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами
в поточну діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
суб'єктам господарської діяльності і
повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості, яка класифікована як
сумнівна.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійних боргів у встановленому
порядку, а також, у разі покращання
перспективи повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були надані
суб'єктам господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими суб'єктам
господарської діяльності у разі невиконання
ними своїх зобов'язань перед третьою
стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
21 Кредити, які надані органам загального державного
управління
210 Кредити, які надані центральним органам державного
управління
2100 АП Короткострокові кредити, які надані
центральним органам державного управління
2105 АП Довгострокові кредити, які надані
центральним органам державного управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються враховані банком прості
фінансові векселі, що емітовані центральними
органами державного управління, та всі інші
кредити, які надані центральним органам
державного управління. Неамортизований
дисконт за врахованими векселями
обліковується за окремим контрактивним
аналітичним рахунком.
За дебетом рахунків проводяться суми наданих
кредитів, а також проводиться амортизація
дисконту за врахованими векселями.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, що
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості;
проводяться суми неамортизованого дисконту
за врахованими векселями.
2106 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані центральним органам державного
управління
2107 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані центральним органам державного
управління
2108 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
центральним органам державного управління
2109 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані центральним органам державного
управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються відповідно пролонговані
кредити, прострочені кредити, нараховані
проценти і прострочені нараховані проценти.
Ці рахунки працюють так само, як,
наприклад, аналогічні рахунки групи N 206.
211 Кредити, які надані місцевим органам державного
управління
2110 АП Короткострокові кредити, які надані
місцевим органам державного управління
2115 АП Довгострокові кредити, які надані місцевим
органам державного управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються всі кредити, що надані
місцевим органам державного управління.
Неамортизований дисконт за врахованими
векселями обліковується за окремим
контрактивним аналітичним рахунком.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів, а також проводиться
амортизація дисконту за врахованими
векселями.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, що
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості;
проводяться суми неамортизованого дисконту
за врахованими векселями.
2116 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані місцевим органам державного
управління
2117 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані місцевим органам державного
управління
2118 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
місцевим органам державного управління
2119 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані місцевим органам державного
управління
Призначення рахунків: за цими рахунками
обліковуються відповідно пролонговані
кредити, прострочені кредити, нараховані
проценти і прострочені нараховані проценти.
Ці рахунки працюють так само, як,
наприклад, аналогічні рахунки групи N 206.
219 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані
органам загального державного управління
2190 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які
надані центральним органам державного
управління
2191 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які
надані місцевим органам державного
управління
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
органам загального державного управління і
повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості, яка класифікована як
сумнівна.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення сумнівної заборгованості,
списання безнадійних боргів у встановленому
порядку, а також, у разі покращання
перспективи повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2198 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими центральним органам
державного управління
2199 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими місцевим органам
державного управління
Призначення рахунків: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були видані
органам загального державного управління.
За дебетом рахунків проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими органам
загального державного управління у разі
невиконання ними своїх зобов'язань перед
третьою стороною.
За кредитом рахунків проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
22 Кредити, які надані фізичним особам
220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним
особам
2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб
Призначення рахунку:рахунок
використовується для відображення дебетових
залишків на поточних рахунках фізичних осіб
на кінець операційного дня банку і
відкривається при укладенні договору про
режим роботи поточного рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебетових залишків на поточних рахунках
фізичних осіб. Дебетові залишки
переносяться на цей рахунок автоматично при
закритті операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
повертаються на поточні рахунки фізичних
осіб при відкритті операційного дня.
Проводки виконуються автоматично.
2201 А Кредити під платіжні картки, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік коштів, які
надані фізичним особам для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми, надані
власнику картрахунку для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою платіжних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення наданого кредиту.
2202 А Інші короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам для придбання споживчих
товарів та для оплати послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості.
2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам для придбання споживчих
товарів та для оплати послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості.
2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік сум
пролонгованої заборгованості за кредитами
на поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами
на поточні потреби.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на погашення пролонгованої
заборгованості, а також суми простроченої
та сумнівної заборгованості.
2207 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік сум не сплаченої
в строк заборгованості за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за своєчасно не погашеними
кредитами на поточні потреби.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на погашення заборгованості за
кредитами, а також суми сумнівної
заборгованості.
2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
фізичним особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами на поточні потреби,
які надані фізичним особам. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання
2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
2210 А Короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2211 А Короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на будівництво та освоєння землі
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік сум пролонгованої
заборгованості за кредитами в інвестиційну
діяльність, наданими фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми простроченої та сумнівної
заборгованості.
2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік сум не сплаченої
в строк заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами, а
також суми сумнівної заборгованості.
2218 А Нараховані доходи за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами в інвестиційну
діяльність, наданими фізичним особам.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
в інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами,
наданими фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані
фізичним особам
2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним особам
2291 А Сумнівна заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
фізичним особам і повернення яких викликає
сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості за кредитами, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунків проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими фізичним особам
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були надані
фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими фізичним
особам у разі невиконання ними своїх
зобов'язань перед третьою стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та
резерви під заборгованість за кредитами і нарахованими
доходами
240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані
клієнтам
2400 КА Резерви під нестандартну заборгованість
за кредитами, які надані клієнтам
Призначення рахунку: облік резервів на
можливі втрати за заборгованістю за
наданими клієнтам кредитами, віднесеними
до категорій: "під контролем",
"субстандартні", "сумнівні", "безнадійні".
Відрахування до резервів здійснюється
відповідно до чинного законодавства та
нормативних актів Національного банку
України.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів або його збільшення.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або суми
зменшення резервів
2401 КА Резерви під стандартну заборгованість за
кредитами, які надані клієнтам
Призначення рахунку: облік резервів на
можливі втрати за заборгованістю
за наданими клієнтам
кредитами, віднесеними до категорії
"стандартні". Відрахування до резервів
здійснюється відповідно до чинного
законодавства та нормативних актів
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів або його збільшення.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або суми
зменшення резервів.
248 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами
за операціями з клієнтами
2480 А Сумнівна заборгованість за нарахованими
доходами за операціями з клієнтами
Призначення рахунку: облік заборгованості
за нарахованими доходами за операціями з
клієнтами, що визнана сумнівною.
За дебетом рахунку проводяться суми
сумнівної заборгованості за нарахованими
доходами.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних нарахованих доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком
9601.
249 Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими
доходами за операціями з клієнтами
2490 КА Резерви під сумнівну заборгованість за
нарахованими доходами за операціями з
клієнтами
Призначення рахунку: облік резерву на
покриття сумнівної заборгованості за
нарахованими доходами за операціями з
клієнтами.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів.
За дебетом рахунку проводяться суми
списання безнадійної заборгованості за
нарахованими доходами або зменшення
резервів.
25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
За рахунками цього розділу обліковуються кошти
бюджетів України, кошти клієнтів, які утримуються з
державного та місцевих бюджетів, кошти позабюджетних
фондів України, строкові депозити клієнтів, які
утримуються з бюджетів, та строкові депозити
позабюджетних фондів.
250 Кошти бюджетів України до розподілу
2500 АП Кошти бюджетів України до розподілу
Призначення рахунку: облік
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів), які підлягають
розподілу між місцевими бюджетами.
За кредитом рахунку проводяться суми
державних податків і зборів
(обов'язкових платежів), які мають бути
розподілені між місцевими бюджетами.
За дебетом рахунку протягом року
проводяться тільки суми
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів), що повертаються
платникам (у межах залишку на рахунку
N 2500). У кінці року рахунок
закривається у кореспонденції з рахунком
N 2501.
Аналітичні рахунки за балансовим рахунком
N 2500 можуть мати активне сальдо, але
загальне сальдо на балансовому рахунку має
бути пасивним.
2501 КП Технічний рахунок розподілу доходів
бюджетів України
Призначення рахунку: облік коштів за
доходами загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) з початку
року.
За дебетом рахунку проводиться розподіл між
бюджетами загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) відповідно
до затверджених нормативів.
За кредитом рахунку проводиться закриття
рахунку в кінці року.
N 2502 П Кошти бюджетів України до розподілу
Державним казначейством України
Призначення рахунку: облік
загальнодержавних податків, зборів і
обов'язкових платежів, які підлягають
розподілу між Державним та місцевими
бюджетами.
За кредитом рахунку проводяться суми
загальнодержавних податків, зборів
(обов'язкових платежів), які підлягають
розподілу між Державним та місцевими
бюджетами.
За дебетом рахунку проводяться
перерахування розподілених органами
Державного казначейства України сум
надходжень загальнодержавних податків,
зборів (обов'язкових платежів) на рахунки
з обліку доходів Державного бюджету та
місцевих бюджетів, а також суми, що
повертаються платникам.
251 Кошти Державного бюджету України
2510 АП Кошти Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік доходів
Державного бюджету України згідно з
бюджетною класифікацією.
За кредитом рахунку проводяться суми
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів) згідно з бюджетною
класифікацією.
За дебетом рахунку протягом року
проводяться тільки суми доходів Державного
бюджету України, що повертаються платникам
(у межах залишку на рахунку N 2510). У
кінці року рахунок закривається у
кореспонденції з рахунком N 2511.
Аналітичні рахунки за балансовим рахунком
N 2510 можуть мати активне сальдо, але
загальне сальдо на балансовому рахунку має
бути пасивним.
2511 АП Технічний рахунок для перерахування
коштів Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік перерахованих
Головному управлінню Державного
казначейства України загальнодержавних
податків і зборів (обов'язкових платежів),
інших доходів Державного бюджету України та
повернутих платникам надлишково
перерахованих податків, зборів
(обов'язкових платежів) до Державного
бюджету України з початку року. В кінці
року рахунок закривається у кореспонденції
з рахунком N 2510 "Кошти Державного бюджету
України.
За дебетом рахунку банками проводяться суми
перерахувань на рахунок Головного
Управління Державного казначейства України,
відкритий в Операційному управлінні
Національного банку України через транзитні
