разі ліквідації банку сплата цих позик буде
проводитись в останню чергу (після того, як
будуть задоволені претензії усіх інших
кредиторів).
За кредитом рахунку проводиться зарахування
позик.
За дебетом рахунку проводиться повернення
позик за відповідно діючими угодами або
після задоволення претензій усіх інших
кредиторів банку.
3668 П Нараховані витрати за субординованим боргом
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за субординованим боргом. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих процентних витрат за
субординованим боргом до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
367 Інші нараховані витрати
3670 П Нараховані витрати за розрахунково-касове
обслуговування
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за розрахунково-касове
обслуговування.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
3678 П Інші нараховані витрати
Призначення рахунку: облік інших
нарахованих витрат, що не обліковуються на
інших рахунках класів 1-3. Видатки
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат, які сплачені.
369 Банківські резерви на покриття ризиків та витрат
3690 П Резерви за операціями за позабалансовими
рахунками
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні втрати за виданими гарантіями та
поручительствами, можливими втратами за
іншими позабалансовими операціями. Також
цей рахунок призначається для обліку
резервів під інші ризики, які банку
потрібно буде провести за вже наданими
зобов'язаннями, наприклад, зобов'язаннями,
пов'язаними з позабалансовими операціями з
цінними паперами, зобов'язаннями за
позабалансовими контрактами. Резерви
створюються за належно оформленими
документами за рішеннями керівництва банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів та їх збільшення.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних резервів та зменшення резервів
у зв'язку із зменшенням ризику.
3691 П Резерви на оплату відпускних та інших
соціальних зобов'язань
Призначення рахунку: облік розрахованих
зобов'язань за відпускними згідно з чинним
законодавством та облік розрахованих чи
оцінених майбутніх соціальних виплат згідно
з чинним законодавством та рішенням
керівництва банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів та їх збільшення.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних резервів та їх зменшення.
3698 АП Результати переоцінки вартості малоцінних
та швидкозношуваних предметів
Призначення рахунку: облік результатів
переоцінки вартості малоцінних та
швидкозношуваних предметів. Переоцінка
залишків малоцінних та швидкозношуваних
предметів здійснюється банками самостійно.
За кредитом рахунку проводиться сума
дооцінки вартості малоцінних та
швидкозношуваних предметів.
За дебетом рахунку проводиться сума уцінки
вартості малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
3699 П Резерви на покриття інших ризиків та витрат
Призначення рахунку: облік резервів під
імовірні оцінені втрати від інших ризиків
та витрат, наприклад, виплат у зв'язку із
судовими справами та інших, які банку
потрібно буде провести відповідно до
належно оформлених документів за рішеннями
керівництва банку і які не обліковуються на
інших рахунках цього розділу. За цим
рахунком також обліковуються суми
відрахувань до інноваційного фонду, фонду
охорони праці та можливих інших цільових
фондів, що створені за рахунок витрат
відповідно до чинного законодавства.
За кредитом рахунку проводиться створення
та збільшення резервів.
За дебетом рахунку проводиться використання
та зменшення резервів.
37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні
рахунки
За рахунками цього розділу обліковуються кошти за
операціями з платіжними картками; розрахунки за
операціями з цінними паперами; кошти, які перераховані за
взаємними розрахунками між банками і тимчасово, до
з'ясування, не можуть бути віднесені на відповідні
рахунки за призначенням.
370 Клірингові рахунки
3700 АП Клірингові рахунки за розрахунками за
операціями з цінними паперами
Призначення рахунку: облік взаємних
грошових зобов'язань між учасниками ринку
цінних паперів за придбані цінні папери, з
одного боку, та сплатою доходу або
погашення цінних паперів, з другого боку,
за умови, що строки проведення платежів та
суми збігаються. За умови, якщо сума з
придбання цінних паперів перевищує обсяг
сплат за раніше придбаними цінними
паперами, необхідно додатково перерахувати
різницю вартості цінних паперів. Сальдо на
кінець операційного дня за цим рахунком не
допускається.
За дебетом рахунку проводяться суми із
зарахування коштів, що відповідають обсягу
сплати доходу або погашенню раніше
придбаних паперів.
За кредитом рахунку проводиться списання
коштів за придбані цінні папери.
371 Дебетові суми до з'ясування
3710 А Дебетові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
здійснення платежу не можуть бути списані з
відповідних рахунків через відсутність
необхідних реквізитів документів.
За дебетом рахунку зараховуються суми до
з'ясування необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
платників та отримання підтверджень від
банку-кореспондента.
372 Кредитові суми до з'ясування
3720 П Кредитові суми до з'ясування
Призначення рахунку: облік сум, які у час
надходження не можуть бути зараховані на
відповідні рахунки за призначенням через
відсутність необхідних реквізитів
документів.
За кредитом рахунку зараховуються суми до
з'ясування отримувачів коштів.
За дебетом рахунку здійснюється списання
коштів після з'ясування їх фактичних
одержувачів та отримання підтверджень від
банку-кореспондента або повернення коштів
платнику, якщо таке підтвердження не
надходить.
373 Транзитні рахунки
3739 П Транзитний рахунок за іншими розрахунками
Призначення рахунку: облік коштів за іншими
розрахунками, наприклад, для розподілу
загальних сум між різними рахунками або
клієнтами.
За кредитом рахунку проводиться зарахування
коштів.
За дебетом рахунку проводиться списання
коштів.
38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів та балансуючі рахунки
380 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів
3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
відображення позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів. Рахунок
використовується для відображення
операцій, які здійснюються у двох різних
валютах, або операцій з банківськими
металами. Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти чи банківських металів,
яка збільшує коротку або зменшує довгу
відкриту валютну позицію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
іноземної валюти, яка збільшує довгу або
зменшує коротку відкриту валютну позицію.
3801 АП (контррахунок) Еквівалент позиції банку
щодо іноземної валюти та банківських
металів
Призначення рахунку: технічний рахунок для
обліку гривневого еквівалента позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів,
яка обліковується за рахунком "Позиція
банку щодо іноземної валюти та банківських
металів". Проводки виконуються за датою
валютування. Вартість іноземної валюти та
банківських металів за форвардними
операціями обліковується від дати угоди до
дати валютування за позабалансовими
рахунками.
За дебетом рахунку проводяться еквіваленти
сум іноземної валюти, які збільшують довгу
або зменшують коротку відкриту валютну
позицію.
За кредитом рахунку проводяться
еквіваленти сум іноземної валюти, які
збільшують коротку або зменшують довгу
відкриту валютну позицію.
381 Балансуючі рахунки за результатами переоцінки
позабалансових інструментів
3810 АП Балансуючий рахунок за результатами
переоцінки позабалансової позиції щодо
іноземної валюти та банківських металів
Призначення рахунку: відображення
переоцінки форвардних, ф'ючерсних,
свопових та інших угод, а також
амортизації дисконту і премії за
форвардними і ф'ючерсними угодами в
іноземній валюті.
За дебетом і кредитом рахунку проводяться
суми різниць, які виникають у разі
здійснення переоцінки деяких
валютно-металевих позабалансових рахунків,
а також амортизація премії і дисконту за
форвардними і ф'ючерсними угодами.
3811 П Балансуючий рахунок за іншими
позабалансовими інструментами
Призначення рахунку: відображення переоцінки
позабалансових інструментів, що не
впливають на позабалансову валютну позицію.
За цим рахунком відображається, наприклад,
переоцінка процентних свопів або форвардних
контрактів з цінними паперами.
За дебетом і кредитом рахунку
відображаються суми різниць, які виникають
при переоцінці позабалансових контрактів,
наприклад, у разі зміни процентних ставок
або вартості цінних паперів.
39 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами
банку
390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими
установами банку, які розташовані в Україні
Рахунки цієї групи призначені для здійснення
розрахунків між філіями та підвідомчими установами
банку. У балансі банку - юридичної особи залишки за
активними рахунками групи повинні дорівнювати
залишкам за пасивними рахунками групи.
3900 А Рахунки, що відкриті в установах банку, які
розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній або іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банку та його
клієнтів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням банку за
його операціями та операціями його
клієнтів.
3901 П Рахунки, що відкриті для установ банку, які
розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік розрахунків у
національній та іноземній валюті між
установами, підвідомчими одному банку.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь установи та її
клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням установи за
її власними операціями та операціями її
клієнтів.
3902 А Розрахунки за коштами, наданими установам
банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік сум коштів, які
надаються установам банку.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які надані установам банку.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які повернені установами банку.
3903 П Розрахунки за коштами, отриманими від
установ банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік коштів у
національній та іноземній валюті, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За кредитом рахунку проводяться кошти, які
отримані від підвідомчих установ банку.
За дебетом рахунку проводяться кошти, які
повернені підвідомчим установам банку.
3904 А Нараховані доходи за коштами, наданими
установам банку, які розташовані в Україні
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, наданими установам
банку, які розташовані в Україні. Доходи
враховуються у тому періоді, до якого вони
належать, незалежно від дати їх отримання,
та відображаються за відповідними рахунками
6 класу як доходи за операціями з філіями
(групи NN 608, 618, 638, 648).
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
3905 П Нараховані витрати за коштами, отриманими
від установ банку, які розташовані в
Україні
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами, отриманими від установ
банку, які розташовані в Україні. Витрати
мають враховуватись у тому періоді, до
якого вони належать, та відображаються за
відповідними рахунками сьомого класу як
витрати за операціями з філіями (групи NN
708, 718, 738, 748).
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат за коштами, отриманими
від установ банку до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
391 Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банків
3910 А Поточний рахунок у банку, що здійснює
кошторисне фінансування
Призначення рахунку: облік небанківськими
структурними підрозділами коштів, які
знаходяться на поточних рахунках у банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
надійшли на поточні рахунки згідно з
режимом роботи цих рахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3913.
3911 П Поточні рахунки небанківських структурних
підрозділів, що знаходяться на кошторисному
фінансуванні банку
Призначення рахунку: облік коштів
небанківських структурних підрозділів для
проведення розрахунків.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на поточні рахунки підрозділів.
За дебетом рахунку проводяться суми
перерахувань, виплат за розпорядженням
власників рахунків, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3912.
3912 А Розрахунки з небанківськими структурними
підрозділами, що знаходяться на
кошторисному фінансуванні банків, за
перерахованими їм коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
небанківськими структурними підрозділами,
що знаходяться на кошторисному фінансуванні
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
перерахованих небанківським структурним
підрозділам у межах їх кошторисів, у
кореспонденції з рахунком N 3911.
За кредитом рахунку проводяться суми
використаних коштів на підставі звітів
підрозділів у кореспонденції з рахунками
витрат, а також суми повернених коштів у
кореспонденції з рахунком N 3911.
3913 П Розрахунки з банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами
Призначення рахунку: облік розрахунків з
банком, що здійснює кошторисне
фінансування, за отриманими коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
отримані підрозділами в межах кошторису, в
кореспонденції з рахунком N 3910.
За дебетом рахунку проводяться суми
використаних коштів, а також повернення
коштів банку в кореспонденції з рахунком
N 3910.
392 Транзитні рахунки за розрахунками між філіями та
іншими підвідомчими установами
3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку дебетових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За дебетом рахунку враховуються дебетові
суми, за якими не надійшло електронне
підтвердження від банку-одержувача платежу.
За кредитом рахунку здійснюється
перерахування сум, за якими надійшло
електронне підтвердження банку-одержувача
платежу, та зарахування на рахунок
банку-одержувача платежу.
3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не
були підтверджені установами банків,
розташованими в Україні
Призначення рахунку: відкриваються на
балансі регіональних розрахункових палат
комерційного банку для обліку кредитових
сум, що не були підтверджені протягом
робочого дня. Відкриваються для кожної
банківської установи, якій відкрито рахунок
у головному відділенні комерційного банку.
Залишків за рахунком за станом на 1 січня
не повинно бути.
За кредитом рахунку враховуються суми, за
якими не надійшло електронне підтвердження
від банку-одержувача коштів.
За дебетом рахунку здійснюється
перерахування сум на рахунок
банку-одержувача після отримання
підтвердження.
4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи
У четвертому класі зосереджені рахунки, які відображають довгострокові вкладення банку в асоційовані і дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби.
41 Вкладення в асоційовані компанії
410 Вкладення в асоційовані компанії
4102 А Вкладення в асоційовані банки
4103 А Вкладення в асоційовані фінансові
(небанківські) установи
4109 А Вкладення в інші асоційовані компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банком в асоційовані компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
фактичних вкладень в асоційовані компанії.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень в
асоційовані компанії тощо.
42 Вкладення в дочірні установи
420 Вкладення в дочірні компанії
4202 А Вкладення в дочірні банки
4203 А Вкладення в дочірні фінансові (небанківські)
установи
4209 А Вкладення в інші дочірні компанії
Призначення рахунків: облік коштів,
вкладених банками в дочірні компанії.
За дебетом рахунків проводяться суми
коштів, які фактично перераховані банком
для участі в діяльності дочірніх компаній.
За кредитом рахунків проводяться суми
продажу, перекласифікації вкладень у
дочірні компанії тощо.
43 Нематеріальні активи
Нематеріальні активи - це вартість придбаних банком прав
користування землею, об'єктами промислової та
інтелектуальної власності, а також інших майнових прав,
що визнаються об'єктом права власності банку і приносять
дохід.
Нематеріальні активи обліковуються в бухгалтерському
обліку за первісною вартістю.
430 Нематеріальні активи
4300 А Нематеріальні активи
Призначення рахунку: облік вартості
засобів, які не мають матеріально-речової
форми, однак дають прибуток чи створюють
умови для нормальної діяльності банку і
отримання прибутку.
За дебетом рахунку проводиться вартість
придбаних нематеріальних активів.
За кредитом рахунку проводиться вартість
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
4309 П (контрактивний рахунок) Знос нематеріальних
активів
Призначення рахунку: облік зносу
нематеріальних активів, що належать банку.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
нематеріальних активів, що вибули з
балансу.
431 Капітальні вкладення в нематеріальні активи
4310 А Капітальні вкладення за невведеними в
експлуатацію нематеріальними активами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень у нематеріальні активи, які
створені чи придбані банком. Цей рахунок
використовується до часу введення в дію
нематеріальних активів.
За дебетом рахунку проводяться суми
придбаних нематеріальних активів або
витрати на їх створення до часу введення їх
у дію.
За кредитом рахунку проводиться вартість
введених у дію нематеріальних активів.
44 Операційні основні засоби
Порядок віднесення об'єктів до операційних основних
засобів регулюється нормативними актами Національного
банку України.
Операційні основні засоби є банківськими активами, які
використовуються для здійснення банківських операцій.
Операційні основні засоби обліковуються за первісною
вартістю - фактичними витратами на їх придбання,
включаючи транспортні та інші витрати.
440 Операційні основні засоби
4400 А Операційні основні засоби
Призначення рахунку: облік власних та
отриманих у фінансовий лізинг операційних
основних засобів.
За дебетом рахунку проводиться
оприбуткування операційних основних засобів
та суми їх дооцінки.
За кредитом рахунку проводиться вартість
операційних основних засобів, що вибули з
балансу, та суми їх уцінки.
4409 П (контрактивний рахунок) Знос операційних
основних засобів
Призначення рахунку: облік зносу
операційних основних засобів.
За кредитом рахунку проводиться сума
нарахованого зносу.
За дебетом рахунку проводиться сума зносу
операційних основних засобів, що вибули з
балансу.
443 Капітальні вкладення в операційні основні засоби
4430 А Капітальні вкладення за незавершеним
будівництвом і за невведеними в
експлуатацію операційними основними
засобами
Призначення рахунку: облік капітальних
вкладень за незавершеним будівництвом;
придбаними операційними основними засобами;
основними засобами, отриманими у фінансовий
