За дебетом рахунків проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими органам
загального державного управління у разі
невиконання ними своїх зобов'язань перед
третьою стороною.
За кредитом рахунків проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
22 Кредити, які надані фізичним особам
220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним
особам
2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб
Призначення рахунку:рахунок
використовується для відображення дебетових
залишків на поточних рахунках фізичних осіб
на кінець операційного дня банку і
відкривається при укладенні договору про
режим роботи поточного рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебетових залишків на поточних рахунках
фізичних осіб. Дебетові залишки
переносяться на цей рахунок автоматично при
закритті операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
повертаються на поточні рахунки фізичних
осіб при відкритті операційного дня.
Проводки виконуються автоматично.
2201 А Кредити під платіжні картки, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік коштів, які
надані фізичним особам для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми, надані
власнику картрахунку для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою платіжних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення наданого кредиту.
2202 А Інші короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам для придбання споживчих
товарів та для оплати послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості.
2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам для придбання споживчих
товарів та для оплати послуг.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої та сумнівної
заборгованості.
2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік сум
пролонгованої заборгованості за кредитами
на поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами
на поточні потреби.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на погашення пролонгованої
заборгованості, а також суми простроченої
та сумнівної заборгованості.
2207 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік сум не сплаченої
в строк заборгованості за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за своєчасно не погашеними
кредитами на поточні потреби.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на погашення заборгованості за
кредитами, а також суми сумнівної
заборгованості.
2208 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
фізичним особам на поточні потреби
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами на поточні потреби,
які надані фізичним особам. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання
2209 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані фізичним особам на поточні
потреби
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним
особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних нарахованих доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9601.
221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
2210 А Короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2211 А Короткострокові кредити, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі
Призначення рахунку: облік коштів за
короткостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на будівництво та освоєння землі
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на будівництво та освоєння
землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним
особам на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі
Призначення рахунку: облік коштів за
довгостроковими кредитами, які надані
фізичним особам на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів фізичним особам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості; суми
пролонгованої, простроченої, сумнівної
заборгованості.
2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік сум пролонгованої
заборгованості за кредитами в інвестиційну
діяльність, наданими фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості, а
також суми простроченої та сумнівної
заборгованості.
2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік сум не сплаченої
в строк заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами, а
також суми сумнівної заборгованості.
2218 А Нараховані доходи за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами в інвестиційну
діяльність, наданими фізичним особам.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2219 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
в інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами,
наданими фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів. Подальший
облік списаних доходів здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9601.
229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані
фізичним особам
2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на
поточні потреби, які надані фізичним особам
2291 А Сумнівна заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
фізичним особам
Призначення рахунків: за цією групою
рахунків обліковуються кредити, які надані
фізичним особам і повернення яких викликає
сумнів.
За дебетом рахунків проводяться суми
заборгованості за кредитами, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунків проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення кредитів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки. Подальший облік
списаної заборгованості здійснюється за
позабалансовим рахунком N 9611.
2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими фізичним особам
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за гарантіями, які були надані
фізичним особам.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими фізичним
особам у разі невиконання ними своїх
зобов'язань перед третьою стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості та списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
24 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані
клієнтам
240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані
клієнтам
2400 П (контрактивний) Резерви під заборгованість
за кредитами, які надані клієнтам
Призначення рахунку: облік резервів під
знецінення заборгованості за наданими
клієнтам кредитами. Відрахування до резерву
здійснюється відповідно до чинного
законодавства та нормативних актів
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
створених резервів.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або зменшення
резервів.
25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
За рахунками цього розділу обліковуються кошти
бюджетів України, кошти клієнтів, які утримуються з
державного та місцевих бюджетів, кошти позабюджетних
фондів України, строкові депозити клієнтів, які
утримуються з бюджетів, та строкові депозити
позабюджетних фондів.
250 Кошти бюджетів України до розподілу
2500 АП Кошти бюджетів України до розподілу
Призначення рахунку: облік
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів), які підлягають
розподілу між державним та місцевими
бюджетами.
За кредитом рахунку проводяться суми
державних податків і зборів (обов'язкових
платежів), які мають бути розподілені між
державним та місцевими бюджетами.
За дебетом рахунку протягом року
проводяться тільки суми загальнодержавних
податків і зборів (обов'язкових платежів),
що повертаються платникам (у межах залишку
на рахунку N 2500). У кінці року рахунок
закривається у кореспонденції з рахунком
N 2501. Аналітичні рахунки за балансовим
рахунком N 2500 можуть мати активне
сальдо, але загальне сальдо на балансовому
рахунку має бути пасивним.
2501 А (контрпасивний) Технічний рахунок розподілу
доходів бюджетів України
Призначення рахунку: облік коштів за
доходами загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) з початку
року.
За дебетом рахунку проводиться розподіл між
бюджетами загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) відповідно
до затверджених нормативів.
За кредитом рахунку проводиться закриття
рахунку в кінці року.
251 Кошти Державного бюджету України
2510 АП Кошти Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік доходів
Державного бюджету України згідно з
бюджетною класифікацією.
За кредитом рахунку проводяться суми
загальнодержавних податків і зборів
(обов'язкових платежів) згідно з бюджетною
класифікацією.
За дебетом рахунку протягом року
проводяться тільки суми доходів Державного
бюджету України, що повертаються платникам
(у межах залишку на рахунку N 2510). У
кінці року рахунок закривається у
кореспонденції з рахунком N 2511.
Аналітичні рахунки за балансовим рахунком
N 2510 можуть мати активне сальдо, але
загальне сальдо на балансовому рахунку має
бути пасивним.
2511 А (контрпасивний) Технічний рахунок для
перерахування коштів Державного бюджету
України
Призначення рахунку: облік перерахованих
Головному управлінню Державного
казначейства загальнодержавних податків і
зборів (обов'язкових платежів) та інших
доходів Державного бюджету України з
початку року.
За дебетом рахунку банками проводяться суми
перерахувань на транзитний рахунок в
операційному управлінні Національного банку
України через регіональні управління
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводиться закриття
рахунку в кінці року.
2512 П Кошти Державного бюджету України цільового
характеру
Призначення рахунку: облік коштів
Державного бюджету України для здійснення
цільових платежів.
За кредитом рахунку проводиться зарахування
коштів.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування коштів за цільовим
призначенням.
2513 П Кошти Державного казначейства України
Призначення рахунку: облік коштів
Державного казначейства України.
За кредитом рахунку проводяться суми коштів
Державного бюджету України, що надійшли на
рахунки органів Державного казначейства
України для подальшого здійснення платежів
розпорядниками коштів, а також для
забезпечення витрат бюджетних організацій.
За дебетом рахунку проводиться
перерахування сум на фінансування
міністерств, відомств та організацій, а
також оплата витрат бюджетних організацій.
2514 П Депозити Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік депозитів
Державного бюджету України.
За кредитом рахунку проводяться суми
розміщених коштів на депозитних рахунках.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів після закінчення строку
договору.
2518 П Нараховані витрати за коштами Державного
бюджету України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами Державного бюджету
України. Витрати нараховуються у тому
періоді, до якого вони належать. За цими
рахунками нарахування витрат здійснюється
згідно із спеціальним рішенням Уряду.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України
2520 П Поточні бюджетні рахунки клієнтів, які
утримуються з Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік бюджетних коштів
міністерств, відомств, установ та
організацій згідно з бюджетною
класифікацією.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, які перераховує Головне управління
Державного казначейства України,
міністерства і відомства своїм підвідомчим
установам та організаціям.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які перераховуються на бюджетні поточні
рахунки підвідомчим установам і
організаціям, а також видатки розпорядників
коштів.
2523 П Бюджетні рахунки цільового характеру
клієнтів, які утримуються з Державного
бюджету України
Призначення рахунку: облік коштів
Державного бюджету України для здійснення
цільових платежів.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
перераховує Головне управління Державного
казначейства України, міністерства і
відомства своїм підвідомчим установам і
організаціям на визначені ними цілі.
За дебетом рахунку проводиться використання
коштів.
2525 П Депозити клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік депозитів, які
розміщені бюджетними установами та
організаціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
розміщених клієнтами коштів на депозитних
рахунках.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів після закінчення строку
договору.
2526 П Кошти в розрахунках клієнтів, які
утримуються з Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік коштів у
розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані
платіжні доручення, розрахунки за разовими
заліками та інші). В аналітичному обліку
відкриваються особові рахунки за кожним
видом розрахунків. Режим рахунків за
акредитивами, чеками, гарантованими
платіжними дорученнями та за разовими
заліками викладений в Інструкції N 7
Національного банку України про
безготівкові розрахунки в господарському
обороті України ( v0204500-96 ).
2527 А (контрпасивний) Кредити за рахунок
бюджетних коштів
Призначення рахунку: облік кредитів, які
надаються суб'єктам господарювання усіх
форм власності за рахунок бюджетних коштів.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за кредитами.
2528 П Нараховані витрати за коштами клієнтів
банку, які утримуються з Державного бюджету
України
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за бюджетними коштами.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного
бюджету України
2530 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України
Призначення рахунку: облік позабюджетних та
інших коштів клієнтів, які утримуються з
Державного бюджету України.
За кредитом рахунку проводяться суми
позабюджетних коштів, які надходять.
За дебетом рахунку проводяться суми
видатків за дорученнями клієнтів.
254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів,
що утримуються з місцевих бюджетів
2540 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим
2541 П Кошти обласних бюджетів
2542 П Кошти районних, міських, селищних та
сільських бюджетів
Призначення рахунків: облік коштів місцевих
бюджетів і коштів, які перераховані з
місцевих бюджетів розпорядникам коштів.
За кредитом рахунків проводяться суми
доходів, які надійшли, суми відрахувань від
загальнодержавних податків і зборів та
повернення невикористаних коштів.
За дебетом рахунків проводяться суми, які
перераховуються на поточні бюджетні рахунки
розпорядників коштів, а також видатки, які
здійснюють розпорядники коштів, та
повернення помилково зарахованих коштів.
2543 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим
цільового характеру
2544 П Кошти обласних бюджетів цільового характеру
2545 П Кошти районних, міських, селищних та
сільських бюджетів цільового характеру
Призначення рахунків: облік коштів місцевих
бюджетів на цільові програми.
За кредитом рахунків проводяться суми
місцевих бюджетів на визначені власниками
цілі.
За дебетом рахунків проводиться
використання коштів або повернення
помилково зарахованих коштів.
2546 П Депозити місцевих бюджетів
Призначення рахунку: облік депозитів, які
розміщені бюджетними установами та
організаціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
розміщених клієнтами коштів на депозитних
рахунках.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів після закінчення строку
договору.
2548 П Нараховані витрати за коштами місцевих
бюджетів
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами місцевих бюджетів.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх сплати.
За дебетом рахунку проводяться суми витрат
при їх сплаті.
255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих
бюджетів
2550 П Кошти в розрахунках клієнтів, які
утримуються з бюджету Автономної Республіки
Крим
Призначення рахунку: облік коштів у
