рахунок каси.
За дебетом рахунку проводиться сума
відісланої готівки або безготівкових
коштів.
1919 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за операціями
з банками. За цим рахунком тимчасово
обліковуються суми за розрахунками клієнтів
та банків, які вже списані з їх рахунків,
але ще не перераховані
банкам-кореспондентам. За цим рахунком,
наприклад, обліковуються суми проданих
дорожніх чеків, що повинні бути
перераховані їх емітентам та кошти банків
до настання дати валютування.
За кредитом рахунків проводяться суми,
отримані в касу або при виконанні
розрахункових операцій.
За дебетом рахунків проводяться суми,
перераховані на рахунки
банків-кореспондентів.
( Клас 1 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 579 від 08.12.99, N 472 від 07.12.2000, N 370 від 29.08.2001, N 338 від 10.09.2002, N 120 від 19.03.2003, N 356 від 20.08.2003 )
2 Операції з клієнтами
Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків) - суб'єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами.
До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, в тому числі неприбуткові організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.
За рахунками класу 2 обліковуються кредити та аванси (кредити, що не підкріплені кредитними угодами), субординовані кредити, позики, позички, інші кредитні операції, бюджетні кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках.
1. Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Наприклад, кредити в поточну діяльність включають овердрафти, кредити, надані за постійними кредитними лініями на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати або на рефінансування комерційного кредиту між підприємствами (врахування векселів, факторинг).
У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:
рахунки за овердрафтом;
- операції РЕПО;
- враховані векселі;
- факторингові операції;
- кредити за внутрішніми торговельними операціями;
- кредити за експортно-імпортними операціями, які, наприклад, включають: облік платіжних документів, виписаних експортерами; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат із складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити експортерам та імпортерам і під контракти за експортом та імпортом тощо;
- інші кредити в поточну діяльність.
2. Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.
У Плані рахунків вони обліковуються за такими рахунками:
- кредити на будівництво та освоєння землі;
- кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;
- фінансовий лізинг (оренда).
За рахунками другого класу окремо виділені рахунки для обліку коштів державного та місцевих бюджетів.
Депозити інших клієнтів класифіковані за видами.
1. Кошти до запитання клієнтів банку:
- поточні рахунки;
- кошти в розрахунках;
- цільові кошти;
- інші кошти.
2. Строкові депозити клієнтів банку і операції РЕПО:
- кошти, отримані від клієнтів за операціями РЕПО;
- короткострокові депозити;
- рахунки за довірчими операціями;
- довгострокові депозити;
- інші.
Ощадні (депозитні) сертифікати обліковуються за рахунками третього класу.
Інша дебіторська та кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами виділені окремими розділами.
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності
201 Кошти, які надані суб'єктам господарської
діяльності за операціями РЕПО
2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської
діяльності за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО, шляхом купівлі у них
цінних паперів на певний період з умовою
зворотного їх викупу за заздалегідь
обумовленою ціною.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
наданих в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли від клієнтів у день зворотної
купівлі цінних паперів.
2018 А Нараховані доходи за коштами, які надані
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, які надані суб'єктам
господарської діяльності за операціями
РЕПО. Доходи обліковуються у тому періоді,
до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
202 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
врахованими векселями
2020 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за врахованими векселями
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
за врахованими банком товарними векселями
до настання їх строку платежу. За цими
рахунками не обліковуються кошти, які
надані у разі використання векселів як
застави, а також у разі купівлі у
експортера векселів, які акцептовані
імпортером. За цими рахунками обліковуються
також векселі в банках-кореспондентах.
Векселі, куплені на вторинному ринку,
обліковуються за рахунком N 3114
"Боргові цінні папери, випущені
нефінансовими підприємствами, в портфелі
банку на продаж" або N 3214 "Боргові
цінні папери, випущені нефінансовими
підприємствами, в портфелі банку на
інвестиції".
За дебетом рахунку проводяться суми
врахованих банком векселів до погашення,
а також суми врахованих векселів, які
відіслані на інкасо в
банки-кореспонденти.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли при настанні строку платежу за
векселем; суми, які надійшли від
банків-кореспондентів на оплату врахованих
векселів, а також суми, які перераховані
на рахунки опротестованої (простроченої) і
сумнівної заборгованості.
2026 КА Неамортизований дисконт за врахованими
векселями суб'єктів господарської
діяльності
Призначення рахунку: облік неамортизованого
дисконту за врахованими векселями суб'єктів
господарської діяльності, які придбані з
дисконтом. Дисконт амортизується протягом
часу до погашення векселя.
За кредитом рахунку проводиться сума
дисконту при придбанні векселів.
За дебетом рахунку проводяться:
а) суми амортизації дисконту при
нарахуванні доходів за звітний період;
б) суми неамортизованого дисконту при
продажу векселів.
2027 А Прострочена заборгованість суб'єктів
господарської діяльності за врахованими
векселями
Призначення рахунку: облік не погашеної в
строк заборгованості за врахованими
векселями.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за врахованими
векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за врахованими
векселями, а також суми, що перераховані на
рахунок сумнівної заборгованості.
2028 А Нараховані доходи за врахованими векселями
суб'єктів господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за врахованими векселями. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, перераховані на рахунки прострочених
платежів у разі несвоєчасного отримання.
2029 А Прострочені нараховані доходи за
врахованими векселями суб'єктів
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за врахованими
векселями.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними
203 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
факторинговими операціями
2030 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за факторинговими операціями
Призначення рахунку: облік договірної
вартості платіжних документів клієнтів,
прийнятих банком згідно з договором
факторингу. За цим рахунком не
обліковуються прийняті банком для обліку
платіжні документи за експортно-імпортними
операціями клієнтів, які обліковуються за
рахунками групи N 205.
За дебетом рахунку проводяться суми,
перераховані на рахунки постачальників.
За кредитом рахунку проводяться суми,
сплачені покупцями, а також суми,
перераховані на рахунки простроченої і
сумнівної заборгованості.
2037 А Прострочена заборгованість суб'єктів
господарської діяльності за факторинговими
операціями
Призначення рахунку: облік не погашеної в
строк заборгованості за факторинговими
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за оплаченими
платіжними документами.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
факторинговими операціями, а також суми,
перераховані на рахунок сумнівної
заборгованості.
2038 А Нараховані доходи за факторинговими
операціями із суб'єктами господарської
діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за факторинговими операціями.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховуються на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного отримання.
2039 А Прострочені нараховані доходи за
факторинговими операціями із суб'єктами
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за факторинговими
операціями.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
204 Кредити суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
2040 А Короткострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
2045 А Довгострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
Призначення рахунків: облік
короткострокових та довгострокових
кредитів, наданих для фінансування руху
товарів між етапами виготовлення і їх
продажу кінцевому користувачу, витрат на
перевантаження товарів у дорозі та
зберігання на складах (посередницькі
операції).
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими та довгостроковими
кредитами, а також суми, перераховані на
рахунки простроченої і сумнівної
заборгованості.
2047 А Прострочена заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів за внутрішніми торговельними
операціями суб'єктів господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами за
внутрішніми торговельними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
кредитами, а також суми, які перераховані
на рахунок сумнівної заборгованості.
2048 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності за внутрішніми
торговельними операціями
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами за внутрішніми
торговельними операціями суб'єктів
господарської діяльності.
Доходи обліковуються у тому періоді, до
якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховуються на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного отримання.
2049 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
внутрішніми торговельними операціями
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами за
внутрішніми торговельними операціями
суб'єктів господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
205 Кредити суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
2050 А Короткострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
2055 А Довгострокові кредити суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунків: облік
короткострокових та довгострокових
кредитів, наданих для здійснення операцій з
експорту та імпорту товарів і послуг згідно
з чинним законодавством, а також операцій
за форфейтинговими угодами. За цими
рахунками не обліковуються кошти, надані
банку на оплату рахунків-фактур, які були
пред'явлені закордонними складами клієнтам
банку за послуги із зберігання товарів до
часу їх реалізації.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих кредитів.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості за отриманими
кредитами, а також суми, які перераховані
на рахунки простроченої та сумнівної
заборгованості.
2057 А Прострочена заборгованість за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів за експортно-імпортними
операціями суб'єктів господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами за
експортно-імпортними операціями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
кредитами, а також суми прострочених
кредитів, які перераховані на рахунок
сумнівної заборгованості.
2058 А Нараховані доходи за кредитами суб'єктам
господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами за
експортно-імпортними операціями суб'єктів
господарської діяльності. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2059 А Прострочені нараховані доходи за кредитами
суб'єктам господарської діяльності за
експортно-імпортними операціями
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами за
експортно-імпортними операціями суб'єктів
господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, які визнані
сумнівними.
206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
2061 А Кредити під платіжні картки, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік коштів, які
надані суб'єктам господарської діяльності
для здійснення розрахунків за товари та
послуги за допомогою платіжних карток.
За дебетом рахунку проводяться суми, надані
власнику картрахунку для здійснення
розрахунків за товари та послуги за
допомогою кредитних карток.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на погашення кредитів.
2062 А Інші короткострокові кредити в поточну
діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: за цим рахунком
обліковуються всі інші короткострокові
кредити в поточну діяльність суб'єктам
господарської діяльності, які не
відображені за рахунками груп NN 200-205
та рахунком N 2061.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2065 А Інші довгострокові кредити в поточну
діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів у поточну діяльність, які не
відображені за рахунками груп NN 204-205.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
довгострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2067 А Прострочена заборгованість за іншими
кредитами в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік інших кредитів у
поточну діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності і непогашені у
строк, що передбачений договором.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за іншими
кредитами в поточну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
іншими кредитами, а також суми прострочених
кредитів, які перераховані на рахунок
сумнівної заборгованості.
2068 А Нараховані доходи за іншими кредитами в
поточну діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за іншими кредитами в поточну
діяльність суб'єктів господарської
діяльності. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунок прострочених
нарахованих доходів у разі несвоєчасного
отримання.
2069 А Прострочені нараховані доходи за іншими
кредитами в поточну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за іншими
кредитами в поточну діяльність суб'єктів
господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
2070 А Короткострокові кредити на будівництво та
освоєння землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів на будівництво та освоєння землі,
які надані суб'єктам господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
короткострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за
короткостроковими кредитами на будівництво
та освоєння землі, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2071 А Короткострокові кредити на купівлю
будівель, споруд, обладнання та землі, які
надані суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності.
За дебетом рахунків проводяться суми
наданих короткострокових кредитів на
купівлю будівель, споруд, обладнання та
землі.
За кредитом рахунків проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2072 А Довгострокові кредити, що надані суб'єктам
господарської діяльності за участю кредитів
Національного банку України
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, що надані суб'єктам господарської
діяльності за участю кредитів Національного
банку України.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
банками довгострокових кредитів суб'єктам
господарювання за участю кредитів
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за довгостроковими
кредитами суб'єктів господарювання, а також
суми, які перераховані на рахунки
простроченої, сумнівної заборгованості
2073 А Довгострокові кредити на будівництво та
освоєння землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів на будівництво та освоєння землі,
які надані суб'єктам господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
довгострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за довгостроковими
кредитами на будівництво та освоєння землі,
а також суми, які перераховані на рахунки
простроченої та сумнівної заборгованості.
2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель,
споруд, обладнання та землі, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
довгострокових кредитів.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за довгостроковими
кредитами на купівлю будівель, споруд,
обладнання та землі, які надані суб'єктам
господарської діяльності, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2075 А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий
суб'єктам господарської діяльності.
Призначення рахунку: облік непогашеної
заборгованості суб'єктів господарської
діяльності за основними засобами, наданими
у фінансовий лізинг.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за угодами фінансового
лізингу на час їх укладення.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих доходів або доходів, що визнані
сумнівними.
2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів в інвестиційну діяльність,
які надані суб'єктам господарської
діяльності.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за кредитами в
інвестиційну діяльність.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості, а
також суми прострочених кредитів, які
перераховані на рахунок сумнівної
заборгованості.
2078 А Нараховані доходи за кредитами в
інвестиційну діяльність, які надані
суб'єктам господарської діяльності
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами в інвестиційну
діяльність, які надані суб'єктам
господарської діяльності. Доходи
обліковуються у тому періоді, до якого вони
належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх отримання.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні або
перерахуванні на рахунки прострочених