( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 3-1 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 6 від 06.01.2015; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )
3-2. На суму платіжного доручення, відкликаного розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів місцевого бюджету(підстава - меморіальні документи Казначейства):
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 3-2 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )
4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):
одночасно:
Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9424 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
( Підпункт 4 пункту "б" розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009, Наказом Державної казначейської служби № 6 від 06.01.2015; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )
5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9182 | Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом місцевих бюджетів |
__________
Примітка.
операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013 )
6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 6 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
- розпорядникам коштів державного бюджету:
одночасно:
Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
- іншим місцевим бюджетам:
одночасно:
Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 8322 | Кошти, передані із спеціального фонду місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
__________
* у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.
( Підпункт 7 пункту "б" розділу V в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; Наказів Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014 )( Примітку підпункту 7 пункту "б" розділу V виключено на підставі Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
- від розпорядників коштів державного бюджету
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
- від інших місцевих бюджетів:
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8322 | Кошти, передані із спеціального фонду місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
__________
* у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 8 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; в редакції Наказів Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014 )
9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
__________
-* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
__________
Примітка.
операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 10 та 11 пункту "а" цього розділу.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 9 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
10. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):
одночасно:
Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9424 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 10 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
VI. Здійснення операцій по наданню з місцевого бюджету бюджетних кредитів та їх поверненню
а) загальний фонд:
1. Операції з виділення коштів загального фонду місцевого бюджету розпорядникам коштів здійснюються відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту "а" розділу V цього Порядку.
( Підпункт 1 пункту "а" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):
одночасно:
Дебет | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету | |
Кредит | 4431 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 7231 | Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
Дебет | 9121 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9141 | Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9423 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 4431 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
4. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до загального фонду бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 3143 | Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
Дебет | 4431 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Кредит | 7231 | Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
Дебет | 9221 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Дебет | 9221 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9271 | Бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 4 пункту "а" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 3143 | Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів |
Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
6. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 6 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
7. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 7 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
Дебет | 1525 | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету |
Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 8 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
9. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
Дебет | 1526 | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету |
Кредит | 1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 9 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
10. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 10 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
11. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 11 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
12. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
одночасно:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 12 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
13. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
Дебет | 9624 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 13 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
14. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
Дебет | 9633 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт "а" розділу VI доповнено підпунктом 14 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
б) спеціальний фонд:
1. Операції з виділення коштів спеціального фонду місцевого бюджету розпорядниками коштів здійснюються відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту "б" розділу V цього Порядку.
( Підпункт 1 пункту "б" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):
одночасно:
Дебет | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету | |
Кредит | 4432 | Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 7232 | Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9424 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 2 пункту "б" розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
3. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 4432 | Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
( Пункт "б" розділу VI доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
4. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до спеціального фонду бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 3153 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
Дебет | 4432 | Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Кредит | 7232 | Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
Дебет | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 4 пункту "б" розділу VI в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 3153 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів |
Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
( Пункт "б" розділу VI доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
6. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 3153 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів |
та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 4431 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Кредит | 7231 | Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення |