МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА УКРАЇНИ
Н А К А З
N 137 від 24.12.97
м.Київ
Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів
На виконання постанови Кабінету Міністрів України від 1 вересня 1997 р. N 963
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити План рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Структуру кодів плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджетів, що додаються.
2. Зважаючи на те, що в процесі застосування нового плану рахунків можуть виникнути ускладнення, пов'язані з неповною комп'ютеризацією фінансових та казначейських органів, дозволити його поетапне впровадження протягом I кварталу 1998 р.
3. Забезпечити складання та подання звітності про виконання бюджетів відповідно до нового плану рахунків і бюджетної класифікації за формами, встановленими Головним управлінням Державного казначейства України.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на начальника управління бухгалтерського обліку і звітності Сичук Н.В. та начальника управління розробки нормативних документів Державного казначейства та методологічної роботи Чечуліну О.О.
Заступник Міністра фінансів України -начальник Головного управлінняДержавного казначейства України П.ПетрашкоДодаток 1
План рахунків бухгалтерського обліку
виконання державного та місцевих бюджетів
Для бухгалтерського обліку операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів застосовується такий план рахунків:
|-----|----------|-------|------------|-------|------------------|
|Номер|Назва кла-|Номер | Назва |Номер | Назва рахунку |
|класу|су рахун- |рахунку| рахунку |рахунку| III порядку |
|раху-|ків |II пор-| II порядку |III по-| |
|нків | |ядку | |рядку | |
|-----|----------|-------|------------|-------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|----------|-------|------------|-------|------------------|
| 1 |Ресурси | | | | |
| |бюджету | | | | |
| | | 11 |Фінансові | | |
| | | |ресурси | 111 |Кошти на рахунках |
| | | | | |в національній |
| | | | | |валюті |
| | | | | 112 |Кошти на валютних |
| | | | | |рахунках |
| | | | | 113 |Кошти на рахунках |
| | | | | |розпорядників |
| | | | | |бюджетних коштів |
| | | | | 114 |Кошти в дорозі |
| | | | | 115 |Кошти, заблокова- |
| | | | | |ні на рахунках |
| | | | | 116 |Позабюджетні |
| | | | | |кошти |
| | | | | 117 |Інші кошти |
| | | 12 |Депозити | | |
| | | | | 121 |Депозити |
| | | | | |до запитання |
| | | | | 122 |Короткострокові |
| | | | | |депозити |
| | | | | 123 |Довгострокові |
| | | | | |депозити |
| | | | | 124 |Інші депозити |
| | | 13 |Цінні папери| | |
| | | | | 131 |Короткострокові |
| | | | | |цінні папери |
| | | | | 132 |Довгострокові |
| | | | | |цінні папери |
| | | 14 |Позики та | | |
| | | |позички | | |
| | | | | 141 |Короткострокові |
| | | | | |позики та |
| | | | | |позички |
| | | | | 142 |Довгострокові |
| | | | | |позики та |
| | | | | |позички |
| | | 15 |Товарно- | | |
| | | |матеріальні | | |
| | | |цінності | | |
| | | | | | |
| 2 |Боргові | | | | |
| |зобов'яз- | | | | |
| |ання | | | | |
| | | 21 |Внутрішній | | |
| | | |борг | | |
| | | | | 211 |Короткострокові |
| | | | | |боргові |
| | | | | |зобов'язання |
| | | | | 212 |Довгострокові |
| | | | | |боргові |
| | | | | |зобов'язання |
| | | 22 |Зовнішній | | |
| | | |борг | | |
| | | | | 221 |Короткострокові |
| | | | | |боргові |
| | | | | |зобов'язання |
| | | | | 222 |Довгострокові |
| | | | | |боргові |
| | | | | |зобов'язання |
| | | 23 |Зобов'язання| | |
| | | |по покриттю | | |
| | | |тимчасових | | |
| | | |касових | | |
| | | |розривів | | |
| | | | | 231 |Короткострокові |
| | | | | |зобов'язання |
| | | | | |по покриттю тимча-|
| | | | | |сових касових |
| | | | | |розривів |
| | | | | 232 |Довгострокові |
| | | | | |зобов'язання |
| | | | | |по покриттю тимча-|
| | | | | |сових касових |
| | | | | |розривів |
| 3 |Кошти в | | | | |
| |розрахун- | 31 |Взаємні | | |
| |ках | |розрахунки | | |
| | | |по виконанню| | |
| | | |державного | | |
| | | |бюджету | | |
| | | | | 311 |Належить отримати |
| | | | | |до державного |
| | | | | |бюджету |
| | | | | 312 |Належить передати |
| | | | | |з державного |
| | | | | |бюджету |
| | | 32 |Взаємні | | |
| | | |розрахунки | | |
| | | |по виконанню| | |
| | | |місцевих | | |
| | | |бюджетів | | |
| | | | | 321 |Належить отримати |
| | | | | |до місцевих |
| | | | | |бюджетів |
| | | | | 322 |Належить передати |
| | | | | |до місцевих |
| | | | | |бюджетів |
| 4 |Результат | | | | |
| |(дефіцит/ | | | | |
| |надлишок) | | | | |
| | | 41 |Результати | | |
| | | |виконання | | |
| | | |бюджету | | |
| | | | | 411 |По виконанню |
| | | | | |загального фонду |
| | | | | |бюджету в поточно-|
| | | | | |му році |
| | | | | 412 |По спеціальному |
| | | | | |фонду бюджету |
| | | | | |в поточному році |
| | | | | 413 |Залишок |
| | | | | |невикористаних |
| | | | | |коштів бюджетних |
| | | | | |установ, що напра-|
| | | | | |вляють на видатки |
| | | | | |в наступному |
| | | | | |бюджетному році |
| | | | | 414 |Залишок невикорис-|
| | | | | |таних коштів |
| | | | | |спеціальних цільо-|
| | | | | |вих фондів держа- |
| | | | | |вного бюджету, що |
| | | | | |направляють на ви-|
| | | | | |датки в наступному|
| | | | | |бюджетному році |
| 5 |Доходи | | | | |
| | | 51 |Доходи | | |
| | | |бюджету | | |
| | | | | 511 |Податкові |
| | | | | |надходження |
| | | | | 512 |Неподаткові |
| | | | | |надходження |
| | | | | 513 |Доходи від опера- |
| | | | | |цій з капіталом |
| | | | | 514 |Офіційні |
| | | | | |трансферти |
| | | | | 515 |Державні цільові |
| | | | | |фонди |
| | | 52 |Доходи, що | | |
| | | |розподіляю- | | |
| | | |ться між | | |
| | | |бюджетами | 521 |Податкові |
| | | | | |надходження |
| | | 53 |Нез'ясовані | | |
| | | |надходження | | |
| | | 54 |Суми, тимча-| | |
| | | |сово відне- | | |
| | | |сені на до- | | |
| | | |ходи бюджету| | |
| | | | | | |
| 6 |Видатки | | | | |
| | | 61 |Видатки | | |
| | | |бюджету | | |
| | | | | 611 |Поточні видатки |
| | | | | 612 |Капітальні видатки|
| | | | | 613 |Нерозподілені |
| | | | | |видатки |
| | | | | 614 |Кредитування |
| | | | | |з вирахуванням |
| | | | | |погашення |
| | | 62 |Видатки, | | |
| | | |проведені | | |
| | | |за рахунок | | |
| | | |позабюджет- | | |
| | | |них коштів | | |
| | | 63 |Видатки, | | |
| | | |проведені | | |
| | | |за рахунок | | |
| | | |інших коштів| | |
| 7 |Допоміжні | | | | |
| |рахунки | | | | |
| | | 71 |Асигнування | | |
| | | | | 711 |Асигнування на |
| | | | | |поточні видатки |
| | | | | 712 |Асигнування на |
| | | | | |капітальні видатки|
| | | | | 713 |Асигнування на |
| | | | | |нерозподілені |
| | | | | |видатки |
| | | | | 714 |Асигнування на |
| | | | | |кредитування |
| | | | | |з вирахуванням |
| | | | | |погашення |
|-----|----------|-------|------------|-------|------------------|
Додаток 2
Структура кодів плану рахунків
бухгалтерського обліку виконання бюджетів
Класи рахунків
1. Ресурси державного бюджету
2. Боргові зобов'язання
3. Кошти в розрахунках
4. Результат
5. Доходи
6. Видатки
7. Допоміжні рахунки
Ресурси бюджету
|-------|------------|---------------------------------------|
|Частина| Кількість | Зміст |
| коду | знаків | |
|-------|------------|---------------------------------------|
| 1 | 1 | Клас рахунку |
| 2 | 1 | Код рахунку II порядку |
| 3 | 1 | Код рахунку III порядку |
| 4 | 2 | Деталізація коду рахунку III порядку |
| 5 | 2 | Установа банку |
| 6 | 1 | Вид бюджету |
| 7 | 1 | Тип операцій |
| 8 | 6 | Код території |
|-------|------------|---------------------------------------|
Частина 1. Клас рахунку
1. Ресурси бюджету
Частина 2. Код рахунку II порядку
1. Фінансові ресурси
2. Депозити
3. Цінні папери
4. Позики та позички
5. Товарно-матеріальні цінності
Частина 3. Код рахунку III порядку
Код рахунку II порядку 1. Фінансові ресурси
Коди рахунків III порядку:
1 Кошти на рахунках в національній валюті
2 Кошти на валютних рахунках
3 Кошти на рахунках розпорядників бюджетних коштів
4 Кошти в дорозі
5 Кошти, заблоковані на рахунках
6 Позабюджетні кошти
7 Інші кошти
Код рахунку II порядку 2. Депозити
Коди рахунків III порядку:
1 Депозити до запитання
2 Короткострокові депозити
3 Довгострокові депозити
4 Інші депозити
Код рахунку II порядку З. Цінні папери
Коди рахунків III порядку:
1 Короткострокові цінні папери
2 Довгострокові цінні папери
Код рахунку II порядку 4. Позики та позички
Коди рахунків III порядку:
1 Короткострокові позики та позички
2 Довгострокові позики та позички
Частина 4. Деталізація коду рахунку III порядку
Код рахунку III порядку по фінансових ресурсах:
1. Кошти на рахунках у національній валюті
Деталізація:
01 По державних доходах
02 Для здійснення видатків державного бюджету у Національному
банку України
03 Для подальшого переведення бюджетних коштів їх
розпорядникам та здійснення оплати рахунків (транзитні
рахунки, відкриті на ім'я управлінь Державного
казначейства в областях)
04 Для здійснення оплати рахунків розпорядників бюджетних
коштів в установах уповноважених банків
05 Кошти на рахунках цільових державних фондів
06 Кошти на рахунках для виплати готівки
07 Поточний рахунок по розподілу загальних доходів між
бюджетами
08 Поточний рахунок місцевого бюджету
09 Поточні рахунки по окремих видах податків місцевих
бюджетів
2. Кошти на валютних рахунках
Деталізація:
01 I група валюти
02 II група валюти
3. Кошти на рахунках розпорядників бюджетних коштів
Деталізація:
01 Поточні бюджетні рахунки розпорядників бюджетних коштів
02 Бюджетні рахунки розпорядників бюджетних коштів для
здійснення видатків по капіталовкладеннях
03 Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів
Код рахунку III порядку по депозитах:
1. Депозити до запитання
Деталізація:
01 Кредитні установи
02 Інші установи
Код рахунку III порядку по цінних паперах:
1. Короткострокові цінні папери
Деталізація:
01 Облігації
02 Векселі
2. Довгострокові цінні папери
Деталізація:
01 Облігації
02 Векселі
Код рахунку III порядку по позиках та позичках:
1. Короткострокові позики та позички
Деталізація:
01 Короткострокові позики та позички, одержані від
вищестоящих бюджетів
02 Короткострокові позики та позички, одержані від
нижчестоящих бюджетів
03 Короткострокові позики та позички, одержані від установ
банку
04 Інші короткострокові позики та позички
2. Довгострокові позики та позички
Деталізація:
01 Довгострокові позики та позички, одержані від вищестоящих
бюджетів
02 Довгострокові позики та позички, одержані від нижчестоящих
бюджетів
03 Довгострокові позики та позички, одержані від установ
банку
04 Інші довгострокові позики та позички
Частина 5. Установа банку
01 Національний банк України
02 Державний експортно-імпортний банк України
03 Акціонерний комерційний агропромисловий банк "Україна"
04 Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку
"Укрсоцбанк"
05 Український акціонерний промислово-інвестиційний банк
"Промінвестбанк"
06 Акціонерний поштово-пенсійний банк "Аваль"
07 Комерційний банк "Приватбанк"
08 Акціонерний банк "Брокбізнесбанк"
09 Об'єднаний комерційний банк (м.Симферополь)
10 Український кредитний банк
11 Акціонерний комерційний банк "Надра"
12 Акціонерний комерційний інноваційний банк "Укрсиббанк"
13 Акціонерний комерційний банк "Київська Русь"
14 Комерційний банк "Фінанси і кредит"
15 Акціонерний комерційний банк "Трансбанк"
16 Державний спеціалізований комерційний Ощадний банк України
17 Акціонерний комерційний банк "Правекс-банк"
Частина 6. Вид бюджету
1. Державний
2. Області
3. Обласний
4. Району, міста
5. Районний, міський
6. Сільський
Частина 7. Тип операцій
1. Грошові операції
2. Взаємозалік
3. Векселі
Частина 8. Код території (000000)
00 - область
00 - район
00 - село
Схема рахунку
1 х х хх хх х х хххххх
| | | | | | | | (15 знаків)
| | | | | | | |------ Код території
| | | | | | |---------- Тип операцій
| | | | | |------------ Вид бюджету
| | | | |--------------- Установа банку
| | | |------------------ Деталізація коду
| | | рахунку III порядку
| | |-------------------- Код рахунку III порядку
| |----------------------- Код рахунку II порядку
|-------------------------- Клас рахунку
Боргові зобов'язання
|-------|------------|---------------------------------------|
|Частина| Кількість | Зміст |
| коду | знаків | |
|-------|------------|---------------------------------------|
| 1 | 1 | Клас рахунку |
| 2 | 1 | Код рахунку II порядку |
| 3 | 1 | Код рахунку III порядку |
| 4 | 1 | Тип боргового зобов'язання |
| 5 | 5 | Бюджетна класифікація |
| 6 | 1 | Вид бюджету |
| 7 | 1 | Тип операцій |
| 8 | 1 | Вид валюти |
| 9 | 1 | Вид іноземної валюти |
| 10 | 6 | Код території |
|-------|------------|---------------------------------------|
Частина 1. Клас рахунку
2. Боргові зобов'язання
Частина 2. Код рахунку II порядку
1. Внутрішній борг
2. Зовнішній борг
3. Зобов'язання по покриттю тимчасових касових розривів
Частина 3. Код рахунку III порядку
Код рахунку II порядку 1. Внутрішній борг
Коди рахунків III порядку:
1. Короткострокові боргові зобов'язання
2. Довгострокові боргові зобов'язання
Код рахунку II порядку 2. Зовнішній борг
Коди рахунків III порядку:
1. Короткострокові боргові зобов'язання
2. Довгострокові боргові зобов'язання
Код рахунку II порядку 3. Зобов'язання по покриттю тимчасових
касових розривів
Коди рахунків III порядку:
1. Короткострокові зобов'язання по покриттю тимчасових
розривів
2. Довгострокові зобов'язання по покриттю тимчасових касових
розривів
Частина 4. Тип боргового зобов'язання
1. За типом інструмента
2. За типом кредитора
Частина 5. Бюджетна класифікація (державний борг)
5 знаків
Частина 6. Вид бюджету
1. Державний
2. Області
3. Обласний
4. Району, міста
5. Районний, міський
6. Сільський
Частина 7. Тип операцій
1. Грошові операції
2. Взаємозалік
3. Вексель
Частина 8. Вид валюти
1. Національна
2. Іноземна
Частина 9. Вид іноземної валюти
1. I група валюти
2. II група валюти
Частина 10. Код території (000000)
00 - область
00 - район
00 - село
Схема рахунку
2 х х х ххххх х х х х хххххх (19 знаків)
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |----- Код території
| | | | | | | | |--------- Вид іноземної валюти
| | | | | | | |------------ Вид валюти
| | | | | | |--------------- Тип операцій
| | | | | |------------------ Вид бюджету
| | | | |---------------------- Бюджетна класифікація
| | | |-------------------------- Тип боргового зобов'язання
| | |----------------------------- Код рахунку III порядку
| |-------------------------------- Код рахунку II порядку
|----------------------------------- Клас рахунку
Кошти в розрахунках
|-------|------------|---------------------------------------|
|Частина| Кількість | Зміст |
| коду | знаків | |
|-------|------------|---------------------------------------|
| 1 | 1 | Клас рахунку |
| 2 | 1 | Код рахунку II порядку |
| 3 | 1 | Код рахунку III порядку |
| 4 | 2 | Деталізація коду рахунку III порядку |
| 5 | 1 | Вид бюджету |
| 6 | 1 | Тип операцій |
| 7 | 1 | Вид валюти |
| 8 | 1 | Вид іноземної валюти |
| 9 | 6 | Код території |
|-------|------------|---------------------------------------|
Частина 1. Клас рахунку
3. Кошти в розрахунках
Частина 2. Код рахунку II порядку
1. Взаємні розрахунки по виконанню державного бюджету
2. Взаємні розрахунки по виконанню місцевих бюджетів
Частина 3. Код рахунку III порядку
Код рахунку II порядку 1.Взаємні розрахунки по виконанню
державного бюджету
Коди рахунків III порядку:
1 Належить отримати до державного бюджету
2 Належить передати з державного бюджету
Код рахунку II порядку 2. Взаємні розрахунки по виконанню
місцевих бюджетів
Коди рахунків III порядку:
1. Належить отримати до місцевих бюджетів
2. Належить передати з місцевих бюджетів
Частина 4. Деталізація коду рахунку III порядку
Код рахунку III порядку по взаємних розрахунках по виконанню
державного бюджету
1 Належить отримати до державного бюджету
Деталізація:
01 Доходів
02 Асигнувань
03 Коштів по оплаті рахунків
2 Належить передати з державного бюджету
Деталізація:
01 Доходів
02 Асигнувань
03 Коштів по оплаті рахунків
Код рахунку III порядку по взаємних розрахунках по виконанню
місцевих бюджетів
1 Належить отримати до місцевих бюджетів
Деталізація:
01 Доходів
02 Асигнувань
03 Коштів по оплаті рахунків
2 Належить передати з місцевих бюджетів
Деталізація:
01 Доходів
02 Асигнувань
03 Коштів по оплаті рахунків
Частина 5. Вид бюджету
1. Державний
2. Області
3. Обласний
4. Району, міста
5. Районний, міський
6. Сільський
Частина 6. Тип операцій
1. Грошові операції
2. Взаємозалік
3. Вексель
Частина 7. Вид валюти
1. Національна
2. Іноземна
Частина 8. Вид іноземної валюти
1. I група валюти
2. II група валюти
Частина 9. Код території (000000)
00 - область
00 - район
00 - село
Схема рахунку
3 х х хх х х х х хххххх (15 знаків)
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |----- Код території
| | | | | | | |--------- Вид іноземної валюти
| | | | | | |------------ Вид валюти
| | | | | |--------------- Тип операцій
| | | | |------------------ Вид бюджету
| | | |--------------------- Деталізація коду
| | | рахунку III порядку
| | |------------------------ Код рахунку III порядку
| |--------------------------- Код рахунку II порядку
|------------------------------ Клас рахунку
Результат
|-------|------------|---------------------------------------|
|Частина| Кількість | Зміст |
| коду | знаків | |
|-------|------------|---------------------------------------|
| 1 | 1 | Клас рахунку |
| 2 | 1 | Код рахунку II порядку |
| 3 | 1 | Код рахунку III порядку |
| 4 | 1 | Вид бюджету |
| 5 | 1 | Тип операцій |
| 6 | 1 | Вид валюти |
| 7 | 1 | Вид іноземної валюти |
| 8 | 6 | Код території |
|-------|------------|---------------------------------------|
Частина 1. Клас рахунку
4. Результат
Частина 2. Код рахунку II порядку
1. Результати виконання бюджету
Частина 3. Код рахунку III порядку
Код рахунку II порядку 1. Результати виконання бюджету
Код рахунків III порядку:
1 По виконанню загального фонду державного бюджету
2 По спеціальному фонду бюджету
3 Залишок невикористаних коштів бюджетних установ, що
направляються на видатки в наступному бюджетному році
4 Залишок невикористаних коштів спеціальних цільових фондів
державного бюджету, що направляються на видатки в
наступному бюджетному році
Частина 4. Вид бюджету
1. Державний
2. Області
3. Обласний
4. Району, міста
5. Районний, міський
6. Сільський
Частина 5. Тип операцій
1 Грошові операції
2. Взаємозалік
3. Вексель
Частина 6. Вид валюти
1. Національна
2. Іноземна
Частина 7. Вид іноземної валюти
1. I група валюти
2. II група валюти
Частина 8. Код території (000000)
00 - область
00 - район
00 - село
Схема рахунку
4 х х х х х х хххххх (13 знаків)
| | | | | | | |
| | | | | | | |------ Код території
| | | | | | |---------- Вид іноземної
| | | | | | валюти
| | | | | |------------- Вид валюти
| | | | |---------------- Тип операцій
| | | |------------------- Вид бюджету
| | |---------------------- Код рахунку III порядку
| |------------------------- Код рахунку II порядку
|---------------------------- Клас рахунку
Доходи
|-------|------------|---------------------------------------|
|Частина| Кількість | Зміст |
| коду | знаків | |
|-------|------------|---------------------------------------|
| 1 | 1 | Клас рахунку |
| 2 | 1 | Код рахунку II порядку |
| 3 | 1 | Код рахунку III порядку |
| 4 | 7 | Код бюджетної класифікації |
| | | (економічна структура) |
| 5 | 3 | Код бюджетної класифікації |
| | | (відомча структура) |
| 6 | 1 | Вид бюджету |
| 7 | 1 | Тип операцій |
| 8 | 1 | Вид валюти |
| 9 | 1 | Вид іноземної валюти |
| 10 | 1 | Орган, який збирає податки |
| 11 | 1 | Номер установи, яка збирає податки |
| | | на відповідній території |
| 12 | 6 | Код території |
|-------|------------|---------------------------------------|
Частина 1. Клас рахунку
5. Доходи
Частина 2. Код рахунку II порядку
1. Доходи бюджету
2. Доходи, що розподіляються між бюджетами
3. Нез'ясовані надходження
Частина 3. Код рахунку III порядку
Код рахунку II порядку 1. Доходи бюджету
Коди рахунків III порядку:
1 Податкові надходження
2 Неподаткові надходження
3 Доходи від операцій з капіталом
4 Офіційні трансферти
5 Державні цільові фонди
Код рахунку II порядку 2. Доходи, що розподіляються між
бюджетами
Коди рахунків III порядку: