У таблиці статті розраховуються, виходячи із ставки оподаткування.
Таблиця 25.3. Розрахунок відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань
Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
1 | 2 | 3 | 4 |
| | Розрахунок статті (рахунки) |
1 | Відстрочені податкові активи | Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + + 1.3 |
1.1 | Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню | |
1.2 | Перенесення невикористаних податкових збитків на майбутні періоди | |
1.3 | Перенесення невикористаних податкових пільг на майбутні періоди | |
2 | Відстрочені податкові зобов'язання | Рядок 2 = 2.1 |
2.1 | Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню | |
Ставка податку на прибуток, що застосовується для визначення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання (відстрочених податків), є ставкою оподаткування, яку передбачається використовувати в період реалізації активу чи погашення зобов'язання, виходячи із ставок оподаткування та податкового законодавства, чинних на звітну дату.
Сума витрат (доходу) з податків на прибуток за звітний рік визначається, виходячи з поточного податку на прибуток з урахуванням змін у складі відстрочених податків (відстрочені податки на кінець року щодо їх суми на початок року):
відстрочені податкові зобов'язання - збільшення (+), зменшення (-);
відстрочені податкові активи - зменшення (+), збільшення (-).
Таблиця складається за залишками на кінець 31 грудня з урахуванням коригуючих проводок;
рядок 17 "Прибуток після оподаткування" обчислюється як різниця даних рядків 15 і 16;
рядок 18 "Непередбачені доходи/витрати" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 26.
Примітка 26. Непередбачені доходи/витрати.
Зазначається дохід або витрати (екстраординарні статті), які виникли у звітному періоді в результаті подій чи операцій, що відрізняються від звичайної діяльності банку і не повторюватимуться часто або регулярно.
Характер та суму кожної статті слід зазначати окремо.
Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
1 | 2 | 3 | 4 |
| | Розрахунок статті (рахунки) |
1 | Непередбачені доходи (зазначити, які саме) | Рахунок 6809 |
2 | Непередбачені витрати (зазначити, які саме) | Рахунок (7809) |
3 | Усього | Рядок 3 = 1 - 2 |
4 | Податок на прибуток на непередбачені доходи/витрати | Аналітичний рахунок рахунку (7900) |
5 | Усього непередбачених доходів/витрат, уключаючи податок на прибуток до них | Рядок 5 = 3 - 4 |
Сума рядка 3 таблиці 25.1 примітки 25 і рядка 4 примітки 26 має дорівнювати залишку рахунку 7900 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року;
рядок 19 "Чистий прибуток/збиток банку" обчислюється як різниця або сума даних рядків 17 і 18;
рядок 20 "Чистий прибуток на одну просту акцію" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 27.
Примітка 27. Розрахунок чистого та скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію
Рядок | Найменування статті | Розрахунок статті (рахунки) |
1 | 2 | 3 |
1 | Чистий прибуток (збиток) за вирахуванням дивідендів на привілейовані акції за звітний рік (грн.) | |
2 | Середньорічна кількість простих акцій в обігу (шт.) | |
3 | Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію (грн.) | Рядок 3 = 1 : : 2 |
4 | Коригування | |
5 | Дивіденди, що визнані у звітному періоді, на розбавляючі потенційні прості акції (грн.) | |
6 | Витрати на відсотки, які пов'язані з розбавляючими потенційними простими акціями, що визнані у звітному році (грн.) | |
7 | Поточний та відстрочений податок на прибуток, який пов'язаний з витратами на відсотки (грн.) | |
8 | Скоригований чистий прибуток (збиток) за звітний рік (грн.) | Рядок 8 = 1 + + 6 - 7 - 5 |
9 | Кількість розбавляючих потенційних простих акцій (шт.) | |
10 | Скоригована середньорічна кількість простих акцій (шт.) | Рядок 10 = = 2 + 9 |
11 | Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | Рядок 11 = = 8 : 10 |
До розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію потрібно включати лише такі потенційні прості акції, які мають розбавляючий вплив на чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію, тобто зменшують його значення. Розрахунок здійснюється за кожним класом і випуском простих акцій.
Кількість потенційних простих акцій уключається до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу. Потенційні прості акції, які було анульовано або строк дії яких минув у звітному році, уключаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу у звітному році.
Потенційні прості акції, конвертація яких здійснена у звітному році, уключаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу з початку звітного року до дати конвертації.
Примітка 27.1. Розрахунок середньорічної кількості простих акцій в обігу
(шт.)
Ряд- ок | Дата | Наймену- вання статті | Випу- щені акції | Власні акції, що викуп- лені банком | Продаж раніше викуп- лених власних акцій | Акції в обігу | Часо- вий зваже- ний коефі- цієнт | Серед- ньозва- жена кіль- кість простих акцій, які перебу- вають в обігу (кол.6 х х кол.7) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | 01.01 звіт- ного року | Кіль- кість акцій на початок звітного року | | | | Колонка 3 мінус колонка 4 плюс колонка 5 рядка 1 | | |
2 | | Випуск нових акцій | | | | Колонка 6 рядка 1 плюс колонка 3 рядка 2 | | |
3 | | Придбан- ня власних акцій | | | | | | |
4 | | Коригу- ван- ня(5): | | | | | | |
5 | | сплата дивіден- дів простими акціями | | | | | | |
6 | | випуск прав на придбан- ня простих акцій, призначе них для існуючих акціоне- рів за ціною нижчою, ніж справед- лива вартість простих акцій | | | | | | |
7 | | зменшен- ня номі- нальної вартості акцій (дробле- ння акцій) | | | | | | |
8 | | збіль- шення номі нальної вартості акцій (консо- лідація акцій) | | | | | | |
9 | 31.12 звіт- ного року | Кіль- кість акцій на кінець звітного року | | | | Колонка 6 рядка 3 плюс/ мінус сума рядків 5 + 6 + + 7 - 8 за колон кою 6 | | |
10 | Середньорічна кількість простих акцій в обігу | |
______________
(5) У разі врахування таких подій припускається, що подія відбулася на початку звітного періоду.
Якщо кількість простих або потенційних акцій в обігу змінюється внаслідок:
випуску акцій для безкоштовного пропорційного розподілу між акціонерами (бонусна емісія);
зменшення номінальної вартості акцій (дроблення акцій);
збільшення номінальної вартості акцій (консолідація акцій);
впливу суттєвих помилок та коригувань, які є результатом змін в обліковій політиці;
злиття банків, яке є об'єднанням часток, - то після дати балансу, але до затвердження річної фінансової звітності керівництвом банку чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію та скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію за звітний і попередній роки підлягають перерахунку.
Кількість простих акцій для розрахунку чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію в разі злиття банків визначається як сукупна середньорічна кількість простих акцій об'єднаних банків, що скоригована на еквівалент простих акцій того банку, акції якого перебувають в обігу після злиття банків;
рядок 21 "Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 27.
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток 7
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
КОНСОЛІДОВАНИЙ ЗВІТ
про фінансові результати за 200_ рік
(тис. грн.)
Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Чистий процентний дохід, у тому числі: | | |
1.1 | Процентний дохід | | |
1.2 | Процентні витрати | | |
2 | Чистий комісійний дохід, у тому числі: | | |
2.1 | Комісійний дохід | | |
2.2 | Комісійні витрати | | |
3 | Торговельний дохід | | |
4 | Дохід у вигляді дивідендів | | |
5 | Прибуток/Збиток від інвестиційних цінних паперів | | |
6 | Дохід від участі в капіталі | | |
6.1 | У тому числі частка прибутку від інвестицій в асоційовані компанії | | |
7 | Інший дохід | | |
8 | Фінансові результати від операційної діяльності небанківських установ | | |
9 | Операційний дохід | | |
10 | Загальні адміністративні витрати | | |
11 | Витрати на персонал | | |
12 | Втрати від участі в капіталі | | |
12.1 | У тому числі втрати від інвестицій в асоційовані компанії | | |
13 | Інші витрати | | |
14 | Прибуток від операцій | | |
15 | Чисті витрати на формування резервів | | |
16 | Прибуток до оподаткування | | |
17 | Витрати на податок на прибуток | | |
18 | Прибуток після оподаткування | | |
19 | Непередбачені доходи/витрати | | |
20 | Частка меншості | | |
21 | Прибуток/Збиток консолідованої групи | | |
"___" ____________ 200_ року Керівник
____________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
____________________________ Головний бухгалтер
(прізвище виконавця, номер ____________________________
телефону) (підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток 8
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про рух грошових коштів за станом на ____________ 200_ року
(прямий метод)
(тис. грн.)
Рядок | Найменування статті | Примітка | Звітний рік | Поперед- ній рік |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I. ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | | | |
1 | Процентні доходи, що отримані | | | |
2 | Процентні витрати, що сплачені | | | |
3 | Комісійні доходи, що отримані | | | |
4 | Комісійні витрати, що сплачені | | | |
5 | Дивіденди від інвестицій в асоційовані компанії, що отримані | | | |
6 | Інші доходи, що отримані | | | |
7 | Інші витрати, що сплачені | | | |
8 | Реалізовані результати від торговельних операцій | | | |
9 | Повернення раніше списаних активів | | | |
10 | Виплати працівникам банку | | | |
11 | Податок на прибуток, що сплачений | | | |
12 | Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку | | | |
13 | Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам | | | |
14 | Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам | | | |
15 | Зменшення (збільшення) інших активів | | | |
16 | Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України | | | |
17 | Збільшення (зменшення) коштів інших банків | | | |
18 | Збільшення (зменшення) коштів на поточних і депозитних рахунках | | | |
19 | Збільшення (зменшення) коштів, залучених під ощадні (депозитні) сертифікати | | | |
20 | Збільшення (зменшення) інших зобов'язань | | | |
21 | Реалізація (придбання) цінних паперів у торговому портфелі, у портфелі банку на продаж | | | |
22 | Чисте збільшення (зменшення) активів і зобов'язань від операційної діяльності | | | |
23 | Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності | | | |
| II. ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | | | |
24 | Погашення (придбання) цінних паперів у портфелі банку до погашення | | | |
25 | Зменшення (збільшення) інвестицій в асоційовані компанії | | | |
26 | Зменшення (збільшення) інвестицій у дочірні компанії | | | |
27 | Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних активів | | | |
28 | Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності | | | |
| III. ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ | | | |
29 | Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу | | | |
30 | Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань | | | |
31 | Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу | | | |
32 | Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду | | | |
33 | Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності | | | |
34 | Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів | | | |
35 | Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року | | | |
36 | Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року | | | |
IV. Вплив змін курсів валют | 33 | | |
"___" ____________ 200_ року Керівник
____________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
____________________________ Головний бухгалтер
(прізвище виконавця, номер ____________________________
телефону) (підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами:
а) приплив грошових коштів включає:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу;
б) відплив грошових коштів включає:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Форма звіту поділяється на чотири розділи:
операційна діяльність;
інвестиційна діяльність;
фінансова діяльність;
вплив змін курсів валют.
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
Слід зауважити, що грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів;
вплив змін курсів валют.
Розділ "Операційна діяльність" складається з двох частин, а саме:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності;
чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Негрошовими операціями вважаються:
формування резерву під наявний актив;
амортизація дисконту та премій у цінних паперах;
амортизація основних засобів та нематеріальних активів;
нараховані, але не отримані доходи;
нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);
збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів).
Складання звіту про рух грошових коштів (за прямим методом)
Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, що належать до різних видів діяльності, то ці суми зазначаються окремо в складі відповідних видів діяльності.
Рядок | Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік |
1 | 2 | 3 | 4 |
| | Розрахунок статті |
| I. ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | |
1 | Процентні доходи, що отримані | Грошові надходження щодо процентних доходів |
2 | Процентні витрати, що сплачені | (Грошові сплати процентних витрат) |
3 | Комісійні доходи, що отримані | Грошові надходження щодо комісійних доходів |
4 | Комісійні витрати, що сплачені | (Грошові сплати комісійних витрат) |
5 | Дивіденди, що отримані від інвестицій в асоційовані компанії | Грошові надходження щодо дивідендів, що отримані від інвестицій в асоційовані компанії |
6 | Інші доходи, що отримані | Грошові надходження щодо інших доходів |
7 | Інші витрати, що сплачені | (Грошові сплати інших витрат) |
8 | Реалізовані результати від торговельних операцій | Грошові надходження щодо результату від торговельних операцій |
9 | Повернення раніше списаних активів | Грошові надходження раніше списаних активів |
10 | Виплати працівникам банку | (Грошові сплати працівникам банку) |
11 | Податок на прибуток, що сплачений | (Податок на прибуток, сплачений коштами) |
12 | Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку | Рядок 12 = 1 + 2 + 3 + + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + + 9 + 10 + 11 |
13 | Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з іншими банками, кредитами та передоплатами іншим банкам |
14 | Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з кредитами, що надані клієнтам |
15 | Зменшення (збільшення) інших активів | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з іншими активами |
16 | Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України | Грошові надходження (відплив коштів), що отримані від Національного банку України |
17 | Збільшення (зменшення) коштів інших банків | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з іншими банками |
18 | Збільшення (зменшення) коштів на поточних та депозитних рахунках | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з поточними та депозитними рахунками |
19 | Збільшення (зменшення) коштів, залучених під ощадні (депозитні) сертифікати | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з депозитними рахунками, залученими під ощадні сертифікати |
20 | Збільшення (зменшення) інших зобов'язань | |
21 | Реалізація (придбання) цінних паперів у торговому портфелі, в портфелі банку на продаж | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з цінними паперами в торговому портфелі, портфелі банку на продаж |
22 | Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань від операційної діяльності | Рядок 22 = 13 + 14 + + 15 + 16 + 17 +18 + + 19 + 20 +21 |
23 | Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності | Рядок 23 = 12 + 22 |
| II. ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | |
24 | Погашення (придбання) цінних паперів у портфелі банку до погашення | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з цінними паперами в портфелі банку до погашення |
25 | Зменшення (збільшення) інвестицій в асоційовані компанії | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з інвестицій в асоційовані компанії |
26 | Зменшення (збільшення) інвестицій у дочірні компанії | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з інвестицій у дочірні компанії |
27 | Зменшення (збільшення) основних засобів і нематеріальних активів | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з придбання/продажу основних засобів та нематеріальних активів |
28 | Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності | Рядок 28 = 24 + 25 + + 26 + 27 |
| III. ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ | |
29 | Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу | Грошові надходження (відплив коштів) за операціями з цінними паперами власного боргу |
30 | Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань | Грошові надходження (відплив коштів) за субординованими зобов'язаннями |
31 | Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу | Грошові надходження (відплив коштів) до акціонерного капіталу |
32 | Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду | (Відплив грошових коштів як дивідендів) |
33 | Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності | Рядок 33 = 29 + 30 + + 31 + 32 |
34 | Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів | Рядок 34 = 23 + 28 + + 33 має дорівнювати Рядок 34 = 36 - - 35 +/- розділ IV |
35 | Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року | |
36 | Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року | |
IV. Вплив змін курсів валют | Зазначається нереалізований результат від переоцінки іноземної валюти |
Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток 9
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ЗВІТ
про рух грошових коштів за станом на ____________ 200_ року
(непрямий метод)
(тис. грн.)
Рядок | Найменування статті | Примітка | Звітний рік | Попередній рік |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I. ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | | | |
1 | Чистий прибуток (збиток) поточного періоду | | | |
| Поправки чистого прибутку | | | |
2 | Нараховані витрати | | | |
3 | Нараховані доходи | | | |
4 | Амортизація необоротних активів | | | |
5 | Резерви під сумнівні борги, знецінення активів | | | |
6 | Торговельний результат | | | |
7 | Нарахований та відстрочений податок | | | |
8 | Прибуток (збиток) від продажу інвестицій | | | |
9 | Прибуток від інвестицій в асоційовані компанії | | | |
10 | Амортизація дисконту і премії цінних паперів | | | |
11 | Інший рух коштів, які не є грошовими | | | |
12 | Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку | | | |
13 | Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам | | | |
14 | Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам | | | |
15 | Зменшення (збільшення) інших активів | | | |
16 | Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України | | | |
17 | Збільшення (зменшення) коштів інших банків | | | |
18 | Збільшення (зменшення) коштів на поточних та депозитних рахунках | | | |
19 | Збільшення (зменшення) коштів, залучених під ощадні (депозитні) сертифікати | | | |
20 | Збільшення (зменшення) інших зобов'язань | | | |
21 | Реалізація (придбання) цінних паперів у торговому портфелі, у портфелі банку на продаж | | | |
22 | Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань від операційної діяльності | | | |
23 | Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності | | | |
| II. ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ | | | |
24 | Погашення (придбання) цінних паперів у портфелі банку до погашення | | | |
25 | Зменшення (збільшення) інвестицій в асоційовані компанії | | | |
26 | Зменшення (збільшення) інвестицій у дочірні компанії | | | |
27 | Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних активів | | | |
28 | Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності | | | |
| III. ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ | | | |
29 | Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу | | | |
30 | Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань | | | |
31 | Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу | | | |
32 | Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду | | | |
33 | Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності | | | |
34 | Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів | | | |
35 | Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року | | | |
36 | Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року | | | |