Про затвердження змін до Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України (Доповнення 22)

З40 ІНШІ ДЕПОЗИТИ (балансові рахунки 3320, 2907, 2908 мінус 3326, 3327): відображається сума ощадних сертифікатів та зобов'язань за операціями з колишнім СРСР з урахуванням амортизованої премії та амортизованого дисконту в клітинці З40, яка є сумою клітинок З41, 42, 43, 44, 45, 46.

З50 БОРГОВІ ЦІННІ ПАПЕРИ, ЕМІТОВАНІ БАНКОМ (балансові рахунки 3300, 3301, 3305, 3307 мінус 3306А): відображається сума простих векселів та інших цінних паперів власного боргу, які емітовані банком, у клітинці З50, яка дорівнює клітинці З51.

З60 КРЕДИТИ, ОТРИМАНІ ВІД МІЖНАРОДНИХ ФІНАНСОВИХ ОРГАНІЗАЦІЙ (балансовий рахунок 1325): відображається сума довгострокових кредитів, які надані міжнародними фінансовими організаціями, у клітинці З60, яка є сумою клітинок З61, 62, 63.

З67 СУБОРДИНОВАНА ЗАБОРГОВАНІСТЬ (балансовий рахунок 3660): відображається сума довгострокових позик, в угоді яких передбачено, що в разі ліквідації банку оплата цих позик буде проводитися в останню чергу, у клітинці З67, яка є сумою клітинок З68, 69, 70, 71, 72, 73.

З74 НАРАХОВАНІ ВИТРАТИ ДО СПЛАТИ (балансові рахунки 1308, 1318, 1328, 1338, 1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2538, 2548, 2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638, 3308, 3328, 3652, 3654, 3668, 367): відображається сума нарахованих витрат до сплати в клітинці З74, яка є сумою клітинок З75, 76, 77, 78, 79, 80.

З81 ІНШІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ (балансові рахунки та групи 191, 2920П, 2924П, 3600, 361, 362, 363, 364, 3650, 3651, 3653, 3659, 3690, 3699, 3705П, 3720, 3739, 3810П, 3811): відображається сума доходів майбутніх періодів, кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку, кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом, кредиторської заборгованості за рахунками з працівниками банку в клітинці З81, яка є сумою клітинок З82, 83, 84, 85, 86, 87.

З90 СУКУПНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ: указати в клітинці З90 суму клітинок З10, 20, 30, 40, 50, 60, 67, 74, 81. Розрахунок за клітинками З91, 92, 93, 94, 95, 96 проводиться відповідно. Клітинка З90 є також сумою клітинок З91, 92, 93, 94, 95, 96.

К10 СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ (балансові рахунки групи 500). Визначається як сукупність власних коштів акціонерів або пайових внесків засновників (учасників) у грошовій формі, які надаються ними в розпорядження банку. Виділяють сплачений зареєстрований статутний капітал банку К101, капіталізовані дивіденди К102, викуплені власні акції К103. Клітинка К10 є сумою клітинок К101, 102 мінус клітинка К103, а також є сумою клітинок К11 та К14.

К101 Нетто: сплачений зареєстрований статутний капітал банку: відображається сума сплаченого зареєстрованого статутного капіталу в клітинці К101, яка розраховується як клітинка К1011 мінус клітинка К1012, а також є сумою клітинок К111 та К141.

К1011 Зареєстрований статутний капітал банку (балансовий рахунок 5000): відображається загальна сума зареєстрованого статутного капіталу банку в клітинці К1011, яка є сумою клітинок К1111 та К1411.

К1012 Несплачений зареєстрований статутний капітал банку (балансовий рахунок 5001): відображається сума несплаченого зареєстрованого статутного капіталу банку в клітинці К1012, яка є сумою клітинок К1112 та К1412.

К102 КАПІТАЛІЗОВАНІ ДИВІДЕНТИ (балансовий рахунок 5003): відображається сума капіталізованих дивідендів, направлених на збільшення статутного капіталу до часу його реєстрації, у клітинці К102, яка є сумою клітинок К112 та К142.

К103 ВИКУПЛЕНІ ВЛАСНІ АКЦІЇ (балансовий рахунок 5002): відображається сума власних акцій, викуплених в акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, у клітинці К103, яка є сумою клітинок К113 та К143.

К201 РЕЗУЛЬТАТ МИНУЛИХ РОКІВ (балансовий рахунок 5030): відображається сума прибутків минулих років, яка є резервом банку, що залишається після розподілу прибутку, або збитків минулих років, у клітинці К201, яка має дорівнювати клітинці К211.

К203 ПРИБУТОК МИНУЛОГО РОКУ, ЩО ОЧІКУЄ ЗАТВЕРДЖЕННЯ (балансовий рахунок 5040П): відображається сума прибутку минулого року, що очікує затвердження, у клітинці К203, яка відображає узагальнену інформацію щодо існування непідтвердженого прибутку банку. Клітинка К203 має дорівнювати клітинці К213.

К204 ЗБИТКИ МИНУЛОГО РОКУ, ЩО ОЧІКУЮТЬ ЗАТВЕРДЖЕННЯ (балансовий рахунок 5040А): відображається сума збитків минулого року, що очікують затвердження, у клітинці К204, яка відображає узагальнену інформацію щодо існування непідтвердженого збитку банку. Клітинка К204 має дорівнювати клітинці К214.

К205 ЕМІСІЙНІ РІЗНИЦІ (балансовий рахунок 5010): відображається сума емісійних різниць у клітинці К205, яка має дорівнювати клітинці К215.

К206 ЗАГАЛЬНІ РЕЗЕРВИ (балансові рахунки груп 502, 510): відображається сума загальних резервів банку в клітинці К206, яка дорівнює сумі клітинки К216, що відображає загальні резерви за ризиками банку, що створені за рахунок розподіленого прибутку.

К30 РЕЗУЛЬТАТ ПОТОЧНОГО РОКУ є сумою результату діяльності банку в поточному році, яка обчислюється як різниця між рахунками 6 класу "Доходи" та 7 класу "Витрати" на звітну дату та відображається в клітинці К30. Клітинка К30 має дорівнювати клітинці К31.

К50 СУКУПНИЙ КАПІТАЛ: відображається в клітинці К50 сума клітинок К10 плюс або мінус клітинка К201 плюс клітинка К203 мінус клітинка К204 плюс клітинка К205 плюс клітинка К206 плюс або мінус клітинка К30 в залежності від результату розрахунку між рахунками 6 класу "Доходи" та 7 класу "Витрати" на звітну дату.

ЗК60 СУКУПНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ І КАПІТАЛ: відображається сума в клітинці ЗК60, яка дорівнює сумі клітинок З90 та К50. Сума клітинки ЗК61 дорівнює сумі клітинок З91 та К51. Сума клітинок ЗК62, 63, 65, 66 дорівнює відповідно сумі клітинок З92, 93, 95, 96. Сума клітинки ЗК64 дорівнює сумі клітинок З94 та К54. Клітинка ЗК60 є також сумою клітинок ЗК61, 62, 63, 64, 65, 66.

Клітинка А89 "Сукупні активи" має дорівнювати клітинці ЗК60 "Сукупні зобов'язання і капітал".

Для формування Балансового звіту комерційних банків технічні рахунки групи 380 та внутрішньосистемні рахунки розділу 39 не включаються".

2.3. У форму N 2-КБ "Звіт про прибутки та збитки комерційного банку" та інструкцію до неї внести такі зміни:

2.3.1. У формі виключити рядок:

2.3.2. В інструкції до таблиці з правилами заповнення форми внести такі зміни:

- рядок:

замінити на рядок:

- рядок:

замінити на рядок:

- виключити рядок:

2.4. Форму N 302 "Звіт про класифіковані кредитні операції за формами власності" та інструкцію до неї викласти в такій редакції:

* Додатково філії комерційних банків надають звіт територіальним управлінням НБУ за місцезнаходженням у встановлений ними термін.

Зазначена інформація комерційних банків використовується для визначення заборгованості за кредитними операціями, відповідно до яких нараховується резерв на можливі втрати. Інформація надається в розрізі наданих кредитів, гарантій та депозитів, які розглядаються з точки зору ринку надання банківських послуг. Розбивка кредитної заборгованості за категоріями ризику здійснюється згідно з параметрами аналітичного обліку на підставі рішень кредитного комітету комерційного банку, який зобов'язаний за станом на перше число місяця розглядати кредитний портфель з метою оцінки кредитних ризиків.

У зв'язку з вимогою формування резерву в тій валюті, у якій враховується заборгованість, що передбачена пунктом 1.8 Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків (далі - Положення), затвердженого постановою Правління Національного банку України від 06.07.2000 N 279 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.08.2000 за N 474/4695, розбивка кредитної заборгованості здійснюється додатково за параметром "код валюти".

Зазначена інформація використовується для розрахунку розміру резерву на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків за окремими видами валют та у зведеному вигляді за всіма валютами в гривневому еквіваленті.

При складанні звіту за цією формою враховуються:

кредити та фінансовий лізинг, що надаються комерційними банками іншим банкам, які обліковуються на балансових рахунках розділу 15 групи 152 "Кредити, які надані іншим банкам" Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, а саме: 1520, 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1526, 1527;

строкові депозити, які розміщені в інших банках, що обліковуються на балансових рахунках розділу 15 групи 151 "Строкові депозити, які розміщені в інших банках" Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, а саме: 1510, 1511, 1512, 1515, 1517;

сумнівна заборгованість інших банків за строковими депозитами, кредитами та виплаченими гарантіями, яка обліковується на балансових рахунках розділу 15 групи 158 "Сумнівна заборгованість інших банків" Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, а саме: 1581, 1582, 1589.

Дані за кредитами з розбивкою за групами країн надаються за параметрами клієнтів.

При складанні звіту за кредитами та фінансовим лізингом, що надаються комерційними банками за операціями на небанківському ринку, ураховуються балансові рахунки розділів 20, 21, 22 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, у тому числі за такими групами:

у рядку 1.1 відображаються: 210 "Кредити, які надані центральним органам державного управління" - 2100, 2105, 2106, 2107, 2190, 2198;

у рядку 1.2 відображаються: 211 "Кредити, які надані місцевим органам державного управління" - 2110, 2115, 2116, 2117, 2191, 2199;

у рядку 2.1 відображаються: 200 "Рахунки суб'єктів господарської діяльності за овердрафтом" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2000, 2090;

у рядку 2.2 відображаються: 201 "Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2010, 2091;

у рядку 2.3 відображаються: 202 "Рахунки суб'єктів господарської діяльності за врахованими векселями" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2020, 2027, 2092 - коригуються (зменшуються) на контрактивному балансовому рахунку 2026;

у рядку 2.4 відображаються: 203 "Рахунки суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2030, 2037, 2093;

у рядку 2.5 відображаються: 204 "Кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2040, 2045, 2046, 2047, 2094;

у рядку 2.6 відображаються: 205 "Кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2050, 2055, 2056, 2057, 2095;

у рядку 2.7 відображаються: 206 "Інші кредити в поточну діяльність, які надаються суб'єктам господарської діяльності" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2061, 2062, 2065, 2066, 2067, 2096;

у рядку 2.8 відображаються: 207 "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" і 209 "Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності" - 2070, 2071, 2073, 2074, 2075, 2076, 2077, 2097, а також балансовий рахунок 2099 "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими суб'єктам господарської діяльності".

Дані за кредитами з розбивкою за правом власності суб'єктів господарської діяльності, тобто на державні та недержавні підприємства, надаються за параметрами клієнта (К081).

У рядку 3.1 відображаються: 220 "Кредити на поточні рахунки, які надані фізичним особам" - 2200, 2201, 2202, 2205, 2206, 2207, 2290;

у рядку 3.2 відображаються: 221 "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" - 2210, 2211, 2213, 2214, 2216, 2217, 2291, а також балансовий рахунок 2299 "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими фізичним особам";

у рядку 4 відображаються: позабалансові зобов'язання щодо наданих гарантій - 9000, 9002, 9003, 9020, 9023, 9090, 9091;

у рядку 5 відображаються: позабалансові зобов'язання з кредитування - 9100, 9129.

Таблиця розраховується за даними кредитної заборгованості за станом на перше число місяця, наступного за звітним. Підсумкові суми цієї таблиці використовуються для розрахунку резерву за формою N 604.

У кожному підрозділі цієї таблиці інформація про кредитну заборгованість надається з розбивкою кредитів за групами ризику згідно з класифікацією, визначеною в розділах 4-8 цього Положення.

Загальна сума стандартних кредитів відображається в колонці 2.

Загальна сума нестандартних кредитів відображається в колонці 7.

Дані колонки 7 є сумою даних колонок 3, 4, 5, 6.

У колонці 8 відображається загальна сума кредитів відповідно до конкретної групи кредитів.

Дані колонки 8 є сумою даних колонок 2, 7.

Дані таблиці використовуються при розрахунку розміру резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків.

У рядку "Усього" відображаються суми заборгованості за кредитами на міжбанківському та небанківському (групи I, II) ринках.

У рядку "Усього" визначаються суми фактичної кредитної заборгованості за ступенем ризику, щодо яких мають бути сформовані резерви з урахуванням установлених норм відрахувань. При цьому ці суми повинні відповідати таким показникам із форми N 604:

2.5. У порядку подання форм N 311 "Звіт про сумнівні кредити", N 312 "Звіт про заборгованість за простроченими кредитами", N 315 "Звіт про заборгованість за пролонгованими кредитами" слова "11 числа після звітного періоду" замінити словами "до 13 числа після звітного періоду".

2.6. У форму N 316 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за галузями економіки)" та інструкцію до неї внести такі зміни:

2.6.1. У формі заголовок колонок 13-16 "кредити (основний борг)" замінити на заголовок "строкові кредити".

2.6.2. В інструкцію до форми внести такі зміни:

- в абзаці першому слова "основний борг" замінити словами "строкову";

- у таблиці слова "кредити (основний борг)" замінити словами "строкові кредити";

- доповнити інструкцію після таблиці приміткою такого змісту:

"* За формою звіту до строкових кредитів належить заборгованість за кредитами, яка сплачується в установлені строки, за винятком пролонгованих кредитів";

- у таблиці рядки 47.1, 47.2, 3, 4; 47.5, 47.6, 7, 8; 47.13, 47.14, 15, 16 викласти в такій редакції:

2.7. У форму N 317 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими суб'єктам господарської діяльності (класифікація за організаційно-правовими формами господарювання)" та інструкцію до неї внести такі зміни:

2.7.1. У формі заголовок колонок 13-16 "кредити (основний борг)" замінити на заголовок "строкові кредити".

2.7.2. В інструкцію до форми внести такі зміни:

- в абзаці першому слова "основний борг" замінити словами "строкову";

- у таблиці слова " основний борг" замінити словами "строкові кредити";

- доповнити інструкцію після таблиці приміткою такого змісту:

"* За формою звіту до строкових кредитів належить заборгованість за кредитами, яка сплачується в установлені строки, за винятком пролонгованих кредитів".

2.8. У форму N 320 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за видами економічної діяльності)" та інструкцію до неї внести такі зміни:

2.8.1. У формі заголовок колонок 13-16 "кредити (основний борг)" замінити на заголовок "строкові кредити".

2.8.2. В інструкцію до форми внести такі зміни:

- в абзаці першому слова "основний борг" замінити словами "строкову";

- у таблиці слова " основний борг" замінити словами "строкові кредити";

- доповнити інструкцію після таблиці приміткою такого змісту:

"* За формою звіту до строкових кредитів належить заборгованість за кредитами, яка сплачується в установлені строки, за винятком пролонгованих кредитів";

- у таблиці рядки 63.1, 63.2, 3, 4; 63.5, 63.6, 7, 8; 63.13, 63.14, 15, 16 викласти в такій редакції:

2.9. У форму N 321 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за секторами економіки)" та інструкцію до неї внести такі зміни:

2.9.1. У формі заголовок колонок 5-8 "кредити (основний борг)" замінити на заголовок "строкові кредити".

2.9.2. В інструкцію до форми внести такі зміни:

- в абзаці першому слова "основний борг" замінити словами "строкову";

- у таблиці слова "за кредитами (основний борг)" замінити словами "за стандартними кредитами";

- доповнити інструкцію після таблиці приміткою такого змісту:

"* За формою звіту до строкових кредитів належить заборгованість за кредитами, яка сплачується в установлені строки, за винятком пролонгованих кредитів".

- у таблиці рядки 1-21.1, 2.5 та 9.5 викласти в такій редакції:

* Сума рахунків [3550+3551+3552] при заповненні форми враховується тільки для рядка 1 колонок 1 - 8.

- після рядка 2.21 доповнити таблицю рядками 7.1 та 7.5 в такій редакції:

2.10. В інструкцію до форми N 322 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за цільовим спрямуванням)" внести такі зміни:

- абзац перший виключити;

- у таблиці рядок 2.5 викласти в такій редакції:

2.11. В інструкцію до форми N 323 "Звіт про залишки заборгованості за кредитами, наданими клієнтам (класифікація за формами власності)" унести такі зміни:

- абзац перший виключити;

- у таблиці рядок 12.1, 2, 3, 4 викласти в такій редакції:

2.12. В інструкції до форми N 353 "Звіт про залишки за депозитними зобов'язаннями (класифікація за галузями економіки)" у таблиці рядки 47.1, 47.5 та 47.9 викласти в такій редакції: