Про затвердження зразків форм актів перевірок та Методичних рекомендацій щодо їх оформлення

Згідно з даними розрахунку суми бюджетного відшкодування:

залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду, становить _____________ грн.

частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг), становить __________ грн.

сума, що підлягає відшкодуванню, становить ___________ грн.

Згідно довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з ПДВ) залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду (ряд. 24 податкової декларації звітного періоду) складається із сум ПДВ, які виникли в таких звітних періодах: (вказуються звітні періоди).

Реєстр направлених запитів щодо надання загальних відомостей про основних постачальників (найменування суб'єкта господарювання) за період (вказується кожний окремий період) наведено в додатку __ до акта перевірки.

Реєстр направлених запитів та результатів проведених перевірок відомостей, отриманих від перевіряємого суб'єкта господарювання, який мав правові відносини з такими контрагентами наведено в додатку ______ до першого примірника акта перевірки, який залишається в органі ДПС.

Схеми руху товарно-грошових потоків за _______________ (період) наведено в додатках _, _,_,_,_ до акта перевірки.

За результатами перевірки (не) встановлено взаємовідносини суб'єкта господарювання з платниками, установчі документи, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, первинні та інші документи яких в судовому порядку визнані недійсними.

За результатами перевірки (не) встановлено укладення суб'єктом господарювання нікчемних (недійсних) правочинів. У випадку встановлення таких випадків дані групуються в таблицю:

Реєстр встановлених нікчемних (недійсних) правочинів, вчинених суб'єктом господарювання

Проведення інвентаризації активів суб'єкта господарювання у ході проведення перевірки.

Якщо у ході проведення перевірки за ініціативою працівників органів державної податкової служби суб'єктом господарювання проведено інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо, вказати таке:

За наслідками проведеної ___________________ перевірки, результати (тип перевірки) якої оформлено актом/довідкою від __.__. 200__ N __, (не) підтверджено правомірність визначення від'ємного (позитивного) значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за __________________________ у сумі _____ грн.

(податковий період)

Узагальнена інформація щодо задекларованих та перевірених показників в розділі I "Податкові зобов'язання" податкової декларації з ПДВ наведені в додатку _____ до акта перевірки.

У разі невстановлення порушень зазначається:

не встановлено заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання показників в рядках 1 - 9 Декларації.

У разі встановлення порушень зазначається:

встановлено заниження (завищення) задекларованих в рядках 1 - 9 Декларації податкових зобов'язань по податку на додану вартість у сумі ____ грн.

(викласти зміст порушення із обов'язковим зазначенням пунктів та статей нормативно-правових актів, які порушено; змісту порушення; звітного періоду, в якому дане порушення було здійснено; первинних та/або інших документів (бухгалтерських, податкових та інших), які підтверджують факт порушення; кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; в разі необхідності - перелік контрольних заходів, завдяки яким виявлено порушення (за результатами інвентаризації, при перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, тощо); посадових осіб суб'єкта господарювання, що були відповідальними за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування та іншого законодавства у періоді вчинення порушення (підписували відповідні документи, ставили підпис на поданій декларації, інше) тощо. Якщо встановлено велику кількість однотипних порушень - навести кілька прикладів порушень, а решту порушень згрупувати у реєстр (в разі необхідності винести такий реєстр в окремий додаток до Акта).

У разі надання письмових пояснень посадовими особами суб'єкта господарювання щодо встановлених порушень та/або причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують встановлені порушення коротко викласти зміст таких пояснень:

У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати перевіряючим письмові пояснення щодо встановлених порушень та/або причин ненадання первинних та інших документів, що підтверджують встановлені порушення, вказати такі факти відмови.

Узагальнена інформація щодо задекларованих та перевірених показників в розділі II "Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ наведені в додатку __ до акта перевірки.

У разі невстановлення порушень зазначається:

не встановлено заниження або завищення задекларованих суб'єктом господарювання показників в рядках 10 - 17 Декларації.

У разі встановлення порушень зазначається:

встановлено заниження (завищення) задекларованих в рядках 10 - 17 Декларації показників, в тому числі податкового кредиту у сумі ____ грн.

Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо встановлених фактів (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3).

Узагальнена інформація щодо задекларованих та перевірених показників в розділі III "Розрахунки з бюджетом за звітний період" податкової декларації з ПДВ наведені в додатку __ до акта перевірки.

Перевіркою показників Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додатка 2 до податкової декларації за поточний звітний період) (не) встановлено порушення.

Зведені дані щодо перевірки показників Довідки наведено в додатку __ до акта перевірки.

Запис про надання або ненадання документів та пояснень щодо встановлених фактів (аналогічно пункту 3.1.1 розділу 3).

2. Перевіркою підтверджено відображене суб'єктом господарювання у декларації за ____________ місяць (квартал) 2000_ року бюджетне відшкодування у сумі ______ грн.

4. За результатами перевірки не можливо підтвердити заявлену суму бюджетного відшкодування за _____ місяць (квартал) на суму ____ грн., що пов'язано з _________________.

У разі вилучення копій (оригіналів) фінансово-господарських документів зазначається:

У ході проведення перевірки здійснено вилучення копій (оригіналів) фінансово-господарських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів) відповідно до п. 9 ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", із змінами та доповненнями, що оформлено Описом оригіналів/копій документів, вилучених зі справ, від ________ N _____ (додатки ___ до акта перевірки).

При отриманні матеріалів, які не підтверджують дані обліку суб'єкта господарювання, що перевіряється, керівником податкового органу можуть бути вжиті заходи щодо проведення позапланової виїзної перевірки відповідно до Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні", із змінами та доповненнями.

Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність суб'єкта господарювання (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні.

Акт (довідка) складено у двох примірниках.

З обов'язками, правами, відповідальністю суб'єктів господарювання, порядком надання заперечень (зауважень) та оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових органів ознайомлений, один примірник акта з додатками на ___ аркушах отримав ___.___. 200___ року.

У разі відмови суб'єкта господарювання від підписання акта зазначається таке:

За наявності заперечень (зауважень) посадових осіб суб'єкта господарювання до акта перевірки зазначається таке:

З висновками перевірки та (або) фактами та даними, викладеними в акті перевірки, не згоден, протягом трьох робочих днів від дня отримання примірника акта перевірки будуть подані до органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки.

Далі за текстом слова "суб'єкт господарювання" слід замінювати назвою підприємства (установи, організації), яке перевіряється.

1. Статутний капітал суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів на момент його створення складав ____ тис.грн., станом на __.__.__.(останній день періоду, що перевірявся)- ____ тис.грн.(у разі зміни розміру статутного капіталу зазначити причини цих змін та їх реєстрацію в державних органах). Станом на __.__.__.(останній день періоду, що перевірявся) статутний капітал сформовано в сумі ____ тис.грн., або на ___ відсотків, заборгованість засновників (учасників, акціонерів) по внесках у статутний капітал становить ___ тис.грн., зокрема:

Якщо суб'єкт господарювання (засновник, учасник або акціонер) належить до певної фінансово-промислової групи, зазначити інформацію про це.

2. Корпоративні права.

2.1.Якщо суб'єкт господарювання не володів корпоративними правами, слід зазначити:

У періоді з __.__.__ по __.__.__ суб'єкт господарювання не володів корпоративними правами.

2.2. У разі, якщо суб'єкт господарювання володів корпоративними правами, слід зазначити таке:

Суб'єкт господарювання у періоді, що підлягав перевірці, був засновником (учасником) чи акціонером інших суб'єктів господарювання, перелік яких наведено в таблиці:

3. Суб'єкт господарювання не має філій, дочірніх підприємств, відокремлених структурних підрозділів тощо або має філії, дочірні підприємства, відокремлені структурні підрозділи тощо, перелік яких наведено у таблиці:

4. Інформація про види діяльності, які мав право здійснювати суб'єкт господарювання за період, що перевірявся, які він фактично здійснював, а також про отримані ліцензії, патенти та дозволи наведено у таблиці:

5. Станом на __.__.__ (початок перевіреного періоду) загальна чисельність працюючих на суб'єкт господарювання склала _____ осіб, у тому числі за сумісництвом - ____ осіб, а станом на __.__.__ (кінець перевіреного періоду) -_____ осіб, у тому числі за сумісництвом - ____ осіб.

6. У періоді, що підлягав перевірці, та на дату складання акта перевірки суб'єкт господарювання мав такі рахунки у банках та інших фінансових установах:

(*) До набрання чинності внесених змін Законом України від 22.02.2006 N 3456-IV "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" до Закону України від 25.06.91 N 1251-XII "Про систему оподаткування" в гр. 6 та 7 зазначається інформація про повідомлення як суб'єктом господарювання, так і фінансовими установами, після набрання чинності внесених змін - лише фінансовими установами.

7. Якщо суб'єкт господарювання не застосовував податкові пільги зазначити:

У періоді з __.__.__ по __.__.__суб'єкт господарювання не застосовував пільги зі сплати податку на додану вартість.

Якщо суб'єкт господарювання застосовував податкові пільги зазначити:

Суб'єкт господарювання застосовував такі пільги зі сплати податку на додану вартість:

8. Сплата до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, податкова віддача з податку на прибуток.

8.1. Відповідно до карток особових рахунків суб'єкта господарювання ним фактично сплачено податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, до бюджету з початку року:

(*) На останній день періоду, що підлягав перевірці.

8.2. Суб'єкт господарювання мав таку податкову віддачу з податку на прибуток:

8.3. Причина виникнення суми бюджетного відшкодування ПДВ (зазначаються господарські операції та період їх здійснення).

9. Інформація про наявність необоротних активів (основні засоби (в т.ч. земельні ділянки, споруди, транспортні засоби тощо)) нематеріальні активи, капітальні інвестиції у вартісному виразі за даними бухгалтерського обліку станом на початок та кінець перевіреного періоду. У разі використання орендованих основних засобів або надання основних засобів в оренду, зазначити умови укладених договорів.

10. Інформація про залишки товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку.

11. Аналіз цін придбання та реалізації основних видів товарів (послуг), реалізація яких відбулася у періоді, що перевіряється.

12. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів суб'єкта господарювання та її результати.

13. Перевіркою встановлено/не встановлено використання в господарській діяльності векселів.

Реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі контрагентів наведено в додатку ___ до Довідки про загальну інформацію.(наводиться у разі використання векселів).

14. Перевіркою встановлено/не встановлено використання в господарській діяльності інших цінних паперів.

Реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів) у періоді, що перевірявся, наведено в додатку ___ до Довідки про загальну інформацію.(наводиться у разі використання цінних паперів).

15. Перелік суб'єктів господарювання, з якими в перевіреному періоді перебував суб'єкт господарювання у господарських відносинах (мав заборгованість) в істотних обсягах наведено в додатку ___ до Довідки про загальну інформацію.

Підтверджуємо, що первинні бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність суб'єкта господарювання (спростовують факти, викладені в цьому додатку, що є невід'ємною частиною акта перевірки) за період, що перевіряється, відсутні.