Про затвердження зразків форм актів перевірок та Методичних рекомендацій щодо їх оформлення

Довідка про загальну інформацію містить такі додатки:

реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі контрагентів, який складається за встановленою формою (додаток 1 до Довідки про загальну інформацію);

реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів), який складається за встановленою формою (додаток 2 до Довідки про загальну інформацію);

перелік суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання в перевіреному періоді перебував у господарських відносинах в розрізі договорів, який складається за встановленою формою (додаток 3 до Довідки про загальну інформацію);

інші додатки передбачені Порядком N 327.

Довідка про загальну інформацію складається із зазначенням:

1. Інформації про стан статутного фонду та порядок його формування кожним із учасників.

Рекомендується у табличному вигляді вказати дані про засновників (учасників, акціонерів) суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів із зазначенням найменування (П.І.Б.), коду за ЄДРПОУ (ідентифікаційного номера засновника), частини його внеску у статутний фонд, фактично здійснених внесків кожним учасником та форми такого внесення.

У випадку відсутності інформації щодо акціонерів суб'єкта господарювання слід навести інформацію про реєстратора акцій.

2. У разі невстановлення фактів володіння корпоративними правами в акті перевірки така інформація зазначається. У разі встановлення такого факту наводиться інформація щодо наявності корпоративних прав у суб'єкта господарювання, перелік суб'єктів господарювання, у створенні яких брав участь суб'єкт господарювання, який перевіряється.

Якщо засновники (учасники, акціонери, посадові особи) суб'єкта господарювання, що перевіряється, є засновниками (учасниками, акціонерами) інших суб'єктів господарювання, то в табличному варіанті наводиться їх перелік за встановленою формою.

3. У табличному вигляді наводиться перелік структурних підрозділів суб'єкта господарювання (відокремлених та інших підрозділів, створених у встановленому порядку) із зазначенням найменування, даних про реєстрацію, статусу підрозділу та його місцезнаходження, форми сплати податків (у тому числі консолідовано), а також назви органу державної податкової служби, в якому структурний підрозділ перебуває на обліку, та дати взяття на облік.

Крім цього, у разі здійснення суб'єктом господарювання спільної діяльності без створення юридичної особи зазначається дата, номер договору про спільну діяльність, об'єкт договору, обсяги та період діяльності.

4. У табличному варіанті зазначаються види діяльності, які передбачено згідно з Довідкою про включення до ЄДРПОУ та які здійснював суб'єкт господарювання в перевіреному періоді із обов'язковим зазначенням видів діяльності, які підлягають або не підлягають ліцензуванню та патентуванню, із зазначенням номера і дати видачі ліцензії (патенту), назви органу, що видав ліцензію (патент), дати початку і закінчення дії ліцензії (патенту). У разі встановлення перевіркою фактів здійснення діяльності без отримання відповідної ліцензії (патенту) вказуються види, обсяги та період здійснення такої діяльності.

При цьому більш детально, з обґрунтуванням порушення норм законодавства, інформація відображається у розділі 3 Акта перевірки.

У разі встановлення перевіркою фактів здійснення діяльності, що не передбачена статутом, вказуються види, обсяги та період здійснення такої діяльності.

5. Зазначається загальна чисельність працюючих у суб'єкта господарювання станом на початок та кінець перевіреного періоду, в тому числі за сумісництвом.

Інформація наводиться відповідно до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1 ДФ), затвердженого наказом ДПА України від 29.09.2003 N 451.

6. Вказуються дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах із зазначенням інформації щодо надання повідомлення про їх відкриття (закриття) банком за весь період, що підлягав перевірці, та суб'єктом господарювання до набрання чинності внесених змін Законом України від 22.02.2006 N 3456-IV "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" до Закону України від 25.06.91 N 1251-XII "Про систему оподаткування".

Зазначається наявність ліцензій Національного банку України у разі відкриття рахунків за межами України, дані про залишки коштів на рахунках та в касі на останній день періоду, що перевірявся.

Для банківських установ вказуються номери коррахунків у НБУ.

Якщо така інформація має великий обсяг, то можливе винесення цих даних у додатки.

7. У разі, якщо в періоді, що перевірявся, суб'єкт господарювання застосовував пільги, у табличному варіанті наводиться інформація про застосовані пільги (код пільги, вид податку та платежу, щодо якого застосовано податкову пільгу, стаття на найменування законодавчого акта, які передбачають наявність пільги, податковий період, в якому застосовано податкову пільгу, сума податку, несплаченого через отримання податкової пільги).

У разі невстановлення порушень податкового законодавства з питань застосування податкових пільг про це робиться запис у відповідних розділах акта перевірки.

У разі встановлення порушень податкового законодавства з питань застосування податкових пільг, детальна інформація про це відображається у розділі 3 Акта перевірки.

8. У даному пункті додатка зазначається інформація щодо сплати до бюджету суб'єктом господарювання податків, зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, розраховується податкова віддача по податку на прибуток та наводиться інформація про декларування податку на додану вартість.

8.1. За даними карток особових рахунків суб'єкта господарювання зазначається інформація про сплачені податки, збори (обов'язкові платежі), неподаткові доходи, встановлені законодавством, до бюджету в розрізі податкових періодів в межах періоду, що підлягав перевірці, за встановленою формою в табличному вигляді. Також вказується інформація про наявність заборгованості чи переплат за картками особових рахунків станом на останній день періоду, що підлягав перевірці.

8.2. Наводяться результати проведеного розрахунку податкової віддачі суб'єкта господарювання.

8.3. Зазначається причина виникнення суми бюджетного відшкодування ПДВ із зазначенням господарських операцій та періоду їх здійснення.

9. Наводиться інформація про наявність у суб'єкта господарювання необоротних активів: основних фондів, земельних ділянок, нематеріальних активів, капітальних інвестицій у вартісному виразі за даними бухгалтерського обліку станом на початок та кінець перевіреного періоду.

В узагальненому вигляді відображається перелік офісних, виробничих (торгівельних, складських та інших) приміщень в розрізі власних та орендованих.

Для власних приміщень зазначаються документи, на підставі яких вони перебувають у власності суб'єкта господарювання, площі таких приміщень, ступінь їх зносу та інша інформація, що характеризує можливість їх використання у власній господарській діяльності.

У разі оренди зазначається на підставі яких документів та на яких умовах відбувалась оренда, форма та стан розрахунків за оренду, вартість оренди, а також інша інформація, що характеризує можливість їх використання у власній господарській діяльності суб'єкта господарювання.

10. Аналіз залишків товарно-матеріальних цінностей в розрізі груп товарно-матеріальних цінностей проводиться помісячно за даними бухгалтерського обліку. Інформація наводиться в табличному вигляді та за необхідності виноситься в додаток.

11. Аналіз цін придбання та реалізації товарів (послуг) за основними їх видами проводиться відповідно до вимог стандарту 8 "Розуміння діяльності підприємства" Методичних вказівок про визначення стандартів якості контрольно-перевірочної роботи.

12. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів суб'єкта господарювання та її результати.

13. Зазначається інформація про використання у господарській діяльності векселів. У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр виданих (переданих) та отриманих векселів у розрізі контрагентів", який складається за встановленою формою (додаток 1 до Довідки про загальну інформацію).

14. Зазначається інформація про використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів). У разі їх використання відповідна інформація наводиться у додатку "Реєстр використання у господарській діяльності цінних паперів (крім векселів)", який складається за встановленою формою (додаток 2 до Довідки про загальну інформацію).

15. У додатку до Довідки зазначається перелік суб'єктів господарювання, з якими суб'єкт господарювання в перевіреному періоді перебував у господарських відносинах в істотних обсягах та по розрахунках з якими мав дебіторську та/або кредиторську заборгованість, який складається за встановленою формою (додаток 3 до Довідки про загальну інформацію).

Перелік суб'єктів господарювання складається з урахуванням вимог, наданих в підпункті 20) підпункту 2.6 пункту 2 Розділу I цих Методичних рекомендацій. При цьому у графі 2 зазначається місяць (і), які було охоплено перевіркою.

2. Рекомендації щодо розділу 3 "Перевірка достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість"

В акті відображається інформація щодо заявленої суб'єктом господарювання суми бюджетного відшкодування згідно з поданою до органу податкової служби податковою декларацією з ПДВ та розрахунком суми бюджетного відшкодування за поточний (звітний) податковий період.

Перевірці та відображенню в акті підлягають звітні періоди, в яких за наслідками проведених операцій виникли суми від'ємного значення з ПДВ, що декларуються до бюджетного відшкодування у поточному звітному періоді. При цьому, інформація про результати перевірки правильності визначення податкових зобов'язань, податкового кредиту та від'ємного значення відображається у порядку, передбаченому у пп. 3.1.1 - 3.1.2 зразка форми акта (додаток 2 до наказу), по кожному періоду.

У випадках відсутності податкового обліку цей факт фіксується у відповідних розділах акта. Якщо перевіркою встановлено порушення порядку ведення податкового обліку, зазначається зміст порушення з посиланням на пункти та статті нормативно-правових актів.

Вказується інформація про направлені запити щодо надання загальних відомостей про основних постачальників, які групуються у відповідний реєстр (зразок реєстру направлених запитів та отриманих відповідей наведений в додатку 7 до акта перевірки).

Вказується інформація про направлені запити на проведення перевірок з питань перевірки відомостей, отриманих від суб'єкта господарювання, що перевірявся, які групуються у відповідний реєстр (зразок реєстру направлених запитів на проведення перевірок наведений в додатку 8 до акта перевірки).

У разі, якщо при проведенні перевірки достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість опрацьовуються відхилення між сумами податкових зобов'язань та/або податкового кредиту по податку на додану вартість суб'єкта господарювання та його контрагентів, встановлених програмним продуктом "Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України", які передані підрозділом оподаткування юридичних осіб службовою запискою до підрозділу податкового контролю юридичних осіб відповідно до вимог наказу ДПА України від 18.04.2008 N 266 "Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість" результати такого опрацювання в обов'язковому порядку зазначаються в додатку до акта перевірки у розрізі податкових періодів та контрагентів за встановленою формою згідно з додатком 6 до Акта (довідки) про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість та додаються лише до першого примірника акта перевірки. Додаток 6 до акта перевірки складається після введення в промислову експлуатацію відповідного програмного забезпечення, яке забезпечить можливість введення до АС "Аудит" відповідної інформації про результати проведеного опрацювання зазначених відхилень.

При цьому, результати опрацювання виявлених у Системі розбіжностей повинні узгоджуватись із відповідними розділами акта перевірки та висновками перевірки. Наприклад, якщо при проведенні опрацювання виявлених у Системі розбіжностей встановлено заниження суб'єктом господарювання задекларованого податкового зобов'язання по певному контрагенту за певний звітний період, то й у відповідному (их) розділі (ах) акта перевірки має бути відображено опис встановленого порушення податкового законодавства.

Схеми руху товарно-грошових потоків суб'єкта господарювання в перевіреному періоді (за необхідності звітні періоди групуються по кварталах, півріччях, роках) наводяться в додатках до акта перевірки із зазначенням найменувань суб'єктів господарювання контрагентів (кодів за ЄДРПОУ (ДРФО), основних видів товарів (робіт, послуг), обсягів придбання (поставок) та проведених розрахунків.

Наводяться факти проведення господарських відносин з суб'єктами господарювання, установчі документи, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, первинні та інші документи яких в судовому порядку визнані недійсними.

Вплив взаємовідносин з наведеними суб'єктами на податкові зобов'язання суб'єкта господарювання, що перевіряється, повинен знайти відображення у відповідних розділах акта перевірки.

Інформація про встановлені факти укладення суб'єктом господарювання нікчемних (недійсних) правочинів наводиться в табличному вигляді. При цьому вплив укладення таких правочинів на податкові зобов'язання суб'єкта господарювання, повинен знайти відображення у відповідних розділах акта перевірки.

У разі проведення у ході перевірки інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів тощо за ініціативою працівників органів державної податкової служби зазначаються її результати.

2.1. Рекомендації щодо пункту 3.1 "Перевірка показників податкової декларації з ПДВ за податковий період"

У випадку, якщо правомірність визначення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за податковий період перевірялась раніше, вказуються номер та дата акта, тип проведеної перевірки, результати перевірки, зміст встановлених порушень та їх вплив на показники поточного звітного (податкового) періоду.

Якщо перевірка правильності визначення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за податковий період не проводилась, зміст акта перевірки викладається відповідно до пунктів 2.2 - 2.4 даного розділу Методичних рекомендацій.

2.2. Рекомендації щодо підпункту 3.1.1 "Перевірка правильності визначення податкових зобов'язань за податковий період"

В додатку до акта обов'язково в табличному вигляді зазначаються показники, відображені суб'єктом господарювання в розділі I декларації з ПДВ за податковий період (обсяг поставки та сума ПДВ за даними платника та даними перевірки, вказується розбіжність).

В акті перевірки наводиться інформація щодо:

переліку документів (за необхідності згрупованих за типами), наданих суб'єктом господарювання та використаних при проведенні перевірки;

операцій з поставки товарів (послуг), за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковуваних за ставкою 20 відсотків, нульовою ставкою, звільнених від оподаткування відповідно до статті 5 Закону України "Про податок на додану вартість" та тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно - правових актів), та обсягів поставок, що не є об'єктом оподаткування;

операцій з імпорту товарів протягом звітного періоду, при ввезенні яких сплату податку на додану вартість було відстрочено шляхом видачі податкового векселя відповідно до пункту 11.5 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість", та терміну погашення векселя;

операцій з імпорту робіт (послуг), отриманих від нерезидента на митній території України;

проведеного коригування податкових зобов'язань.

При цьому в обов'язковому порядку зазначаються істотні умови угод, на підставі яких проведено господарські операції, наводяться первинні документи, які підтверджують виконання умов укладених угод, вказуються рахунки бухгалтерського обліку, дані яких використовувались при перевірці правильності визначення податкових зобов'язань з податку на додану вартість.

Так, зокрема, відображаються реквізити покупців, інформація про договори, на підставі яких проведено зазначені операції, умови, форма та стан проведених розрахунків, умови зберігання (транспортування) товарів та інше.

У разі виявлення порушень податкового законодавства в акті перевірки вчиняється відповідний запис, де вказуються пункти та статті нормативно - правових актів, чітко визначається зміст порушення, первинні або інші документи, зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність факту зазначеного порушення.

У разі надання посадовими особами суб'єкта господарювання письмових пояснень за встановленими фактами порушень, в акті вчиняється запис про їх отримання та короткий зміст таких пояснень. При цьому письмові пояснення посадових осіб щодо встановлених порушень додаються до першого примірника акта.

Зазначається повний перелік документів, що не були надані на вимогу перевіряючих у ході здійснення перевірки. При цьому додаються до акта письмові пояснення посадових осіб щодо причин їх ненадання.

У разі відмови посадових осіб суб'єкта господарювання надати перевіряючим письмові пояснення щодо причин ненадання документів, факт цієї відмови також фіксується в акті.

2.3. Рекомендації щодо пункту 3.1.2 "Перевірка правильності визначення податкового кредиту за податковий період"

В додатку до акта обов'язково в табличному вигляді зазначаються показники, відображені суб'єктом господарювання у розділі II декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, а саме: обсяги придбання без ПДВ, дозволений податковий кредит за даними платника та даними перевірки, вказується розбіжність.

При цьому викладається зміст операцій з придбання (виготовлення, будівництва, спорудження) з ПДВ або без ПДВ товарів (послуг), основних фондів на митній території України, імпортованих товарів, отриманих на митній території України від нерезидента послуг з метою подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку, а також тих, що не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до пункту 6.5 статті 6 Закону України "Про податок на додану вартість", окремо за цілями використання (здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування), а також проведене коригування податкового кредиту.

Крім того, в обов'язковому порядку зазначаються істотні умови угод, на підставі яких проведені господарські операції, які вплинули на формування податкового кредиту звітного періоду.

В акті перевірки (або в додатку) в обов'язковому порядку вказуються реквізити первинних документів, які були надані перевіряючим на підтвердження оплати податкового кредиту в звітному періоді.

2.4. Рекомендації щодо пункту 3.1.3 "Перевірка правильності визначення від'ємного (позитивного) значення різниці між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту в податковому періоді"

В додатку до акта перевірки в табличному варіанті наводяться показники розділу III декларації з ПДВ податкового періоду за даними платника та даними перевірки, зазначається виявлена розбіжність.

Якщо платником проводились операції з імпорту товарів на митну територію України з відстроченням сплати ПДВ за рахунок оформлення податкового векселя відповідно до вимог пункту 11.5 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість", що знайшло своє відображення в рядку 19 декларації з ПДВ, наводиться зміст вказаних операцій та порядок оформлення (погашення) податкового векселя або робиться посилання на відповідний пункт акта, в якому зазначені операції знайшли своє відображення.

При встановленні неправомірного визначення суми бюджетного відшкодування, (що знайшло своє відображення у підпунктах 3.1.1 та 3.1.2 акта перевірки) з метою виключення повторного відображення змісту порушення у пп. 3.1.3 допускається посилання на відповідний розділ (пункт) акта перевірки.

При заповненні платником рядків 23.3 та 23.4 декларації в акті перевірки викладається зміст виправлених помилок, які знайшли своє відображення в уточнюючих розрахунках.

2.5. Рекомендації щодо пункту 3.1.4 "Перевірка достовірності нарахування суми податку на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню"

У табличному вигляді згідно з додатком 5 до Акта про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість наводяться показники Довідки щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отримуваного у податковому періоді, та підлягає включенню до податкового кредиту наступного звітного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з ПДВ) за даними платника та даними перевірки, вказується розбіжність.

У табличному вигляді зазначаються показники додатка 3 "Розрахунок суми бюджетного відшкодування" до податкової декларації з ПДВ за даними декларації та даними перевірки, вказується розбіжність.

При встановленні порушень при визначенні суми бюджетного відшкодування, які знайшли своє відображення у пунктах 3.1.1 - 3.1.3 акта перевірки, з метою виключення повторного відображення змісту порушення в п. 3.1.4 допускається посилання на відповідний розділ акта перевірки.

3. Рекомендації щодо пункту 4 "Висновок"

У цьому розділі акта перевірки відображаються результати перевірки та узагальнений перелік виявлених перевіркою порушень податкового законодавства.

Так, наводяться пункти та статті нормативно-правових актів, у результаті порушення яких встановлено завищення (заниження) заявленої суми бюджетного відшкодування або в порушення яких платник визначив суму бюджетного відшкодування.

Також наводиться інформація про виявлене заниження (завищення) від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту, яке не вплинуло на визначення суми податкових зобов'язань.

Викладення інформації щодо вилучення копій (оригіналів) фінансово-господарських документів, порядку оскарження висновків акта перевірки здійснюється аналогічно порядку, визначеному в розділі I Методичних рекомендацій щодо оформлення акта (довідки) виїзної планової або позапланової перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

Зразок форми Довідки про результати невиїзної документальної/виїзної позапланової перевірки щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, не поширюється на оформлення результатів документальних невиїзних перевірок (камеральних перевірок), які проводяться посадовими особами органу державної податкової служби відповідно до пп. 7.5.5 Закону України від 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість".

Розділи "Вступна частина" та "Загальні положення" Довідки оформляються аналогічно вступній частині та загальним положенням додатка 1 до наказу із врахуванням специфіки перевірки, що проводиться та із врахуванням встановленої форми згідно додатка 3 до наказу.

В Довідці відображаються реквізити та дані, передбачені формою довідки, цими методичними рекомендаціями, а також можуть бути доповнені додатковими даними, які необхідно дослідити при проведенні перевірки.

У ході проведення перевірки необхідно дослідити факт взаємовідносин між суб'єктами господарювання та вплив таких взаємовідносин на податкові зобов'язання і висвітлити, зокрема, такі питання:

1. Чи знаходиться суб'єкт господарювання на обліку в ДПІ, з якого часу.

2. Чи є платником ПДВ.

3. Чи звітує (звітував) суб'єкт господарювання взагалі, яким чином надавав (надає) звітність.

4. Чи звітував суб'єкт господарювання у період виконання договорів з вказаним суб'єктом господарювання.

5. За який період надано останню звітність до ДПІ.

6. Які показники задекларовані у звітності за період виконання договору.

7. Якщо суб'єкт господарювання не звітує до ДПІ, то з яких причин та якого періоду.

8. Визначити перелік договорів, за якими здійснюються розрахунки за поставлену продукцію.

9. Визначити походження продукції, що поставляється, перелік договорів, за якими здійснюються розрахунки за цю продукцію.

10. У розрізі договорів визначити:

назву товарів (робіт, послуг), що поставлялись (надавались);

кількісні та вартісні показники товарів (робіт, послуг), які поставлялись (надавались): ціна за одиницю, кількість та вартість за періодами;

перелік виписаних накладних (актів виконаних робіт, інше);

перелік виписаних податкових накладних із зазначенням номера, дати та суми;

відображення податкових накладних у реєстрі виданих податкових накладних з урахуванням коригування (із зазначенням дати та номеру запису);

перелік актів приймання-передачі, вантажно-митних декларацій, платіжних доручень із зазначенням сум сплаченого ПДВ при імпорті, а у разі застосування вексельної форми відстрочення сплати ПДВ при імпорті товарів (робіт, послуг) - номер та дата векселя, порядок відображення ПДВ у податкових деклараціях;

відображення операцій з поставки товарів (робіт, послуг) в бухгалтерському та податковому обліку суб'єкта господарювання за періодами;

форму розрахунків, наявність заборгованості на певну дату;

спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника, розрахунку з перевізником та інше.

11. У разі відсутності суб'єкта господарювання за зазначеним місцезнаходженням, неподання звітності, необхідно вказати перелік заходів, вжитих відповідними підрозділами для встановлення фактичного місцезнаходження посадових осіб, засновників, бухгалтерських документів суб'єкта господарювання, а також стан виконання цих заходів.

12. У разі здійснення заходів щодо визнання в судовому порядку установчих документів недійсними - вказати стан їх виконання.

13. У разі припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем на момент отримання запиту - вказати її підстави.

Довідка складається у двох примірниках, підписується посадовими особами, які здійснили перевірку, та посадовими особами суб'єкта господарювання, що перевіряється. Один примірник зазначеної довідки вручається платнику податків.

1. Перевірка реєстраційних, дозвільних та розпорядчих документів суб'єкта господарювання.

2. Перевірка відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, що мають (можуть мати) вплив на податкові зобов'язання такого суб'єкта господарювання.

3. Аналіз документів бухгалтерського обліку, податкової та фінансової звітності суб'єкта господарювання. Аналіз фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання та рівня сплати податків.

4. Перевірка дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні суб'єктом господарювання фінансово-господарської діяльності:

4.1. перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль, за справлянням яких покладено на державні податкові органи, зокрема:

4.1.1. перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету податку на прибуток;

4.1.2. перевірка правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість (достовірності нарахування бюджетного відшкодування);

4.1.3. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб, у тому числі перевірка своєчасності виплати заробітної плати працівникам, наявності заборгованості з виплати заробітної плати, дотримання вимог законів України, що визначають мінімальний розмір заробітної плати;

4.1.4. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету акцизного збору;

4.1.5. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету плати за землю (земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності);

4.1.6. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету рентних платежів;

4.1.7. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати інших загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль, за справлянням яких покладено на державні податкові органи;

4.2. перевірка правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати до бюджету місцевих податків і зборів (обов'язкових платежів);

4.3. перевірка правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати неподаткових платежів;

4.4. перевірка правильності обчислення, своєчасності і повноти перерахування сум фіксованого сільськогосподарського податку;

4.5. перевірка правильності обчислення, своєчасності сплати сум єдиного податку;

4.6. перевірка дотримання вимог законодавства при застосуванні податкових пільг;

4.7. перевірка порядку ведення податкового обліку.

5. Перевірка дотримання вимог податкового та валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, зокрема:

5.1. перевірка повноти та своєчасності здійснення розрахунків суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності за експортно-імпортними операціями;

5.2. перевірка дотримання вимог діючого законодавства при здійснення товарообмінних операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності;

5.3. перевірка вимог законодавства при здійсненні суб'єктами операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах;

5.4. перевірка дотримання вимог Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю";

5.5. перевірка дотримання порядку та строків декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України та знаходяться за її межами;

5.6. перевірка дотримання вимог законодавства при здійсненні валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу;

5.7. перевірка дотримання вимог законодавства щодо одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів;

5.8. перевірка правомірності здійснення резидентами інвестицій за межі України та повноти оподаткування доходів, отриманих від здійснення такої діяльності;

5.9. перевірка повноти оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України.

6. Перевірка дотримання вимог іншого законодавства, контроль, за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, зокрема:

6.1. перевірка з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу;

6.2. перевірка з питань наявності ліцензій, патентів та інших дозвільних документів;

6.3. перевірка дотримання вимог Указу Президента України від 16 березня 1995 року N 227/95 "Про заходи по нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України";

6.4. виявлення безхазяйного майна та речей, які не мають власника або власник яких невідомий, та яке може бути звернуто у власність держави;

6.5. перевірка правильності визначення та перерахування до Державного бюджету України залишку коштів, стягнутих у відшкодування збитків, заподіяних підприємству, установі, організації;

6.6. перевірка дотримання вимог Закону України від 19 грудня 1995 року N 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів";

6.7. перевірка фінансово-майнових операцій з метою запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.

7. Перевірка суб'єкта господарювання з інших питань, контроль, за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби.