Про затвердження Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України

наявність цінних паперів на продаж, які є об'єктом операцій репо;

інше (у разі потреби).

Примітка 1.6. Інвестиційні цінні папери

У примітці 1.6 банк зазначає:

цінні папери, які входять до складу інвестиційних цінних паперів у портфелі банку;

метод оцінки та переоцінки (створення резервів);

статті звітів, у яких відображаються процентні та дивідендні доходи за ними;

інше (у разі потреби).

Примітка 1.7. Операції репо

У примітці 1.7 банк зазначає:

наявність цінних паперів, які продані та куплені за угодами репо;

статті звітів, за якими вони обліковуються;

статті звітів, у яких відображаються різниця між ціною продажу і купівлі, та методи, які застосовуються для обліку цієї різниці (метод нарахування або касовий);

інше (у разі потреби).

Примітка 1.8. Кредити та резерви під можливі збитки за ними

У примітці 1.8 банк відображає свою кредитну політику, зокрема порядок:

відображення у звіті "Баланс" кредитів (за сумою основного боргу мінус резерви на потенційні збитки);

формування спеціального резерву під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику (на балансових рахунках класів 1 та 2);

формування загального резерву під заборгованість для можливих збитків за кредитами (за балансовими рахунками класу 5);

списання кредитів за рахунок сформованих резервів;

повернення попередньо списаних кредитів;

нарахування процентів за кредитами;

списання нарахованих до отримання процентів за рахунок резерву, якщо їх стягнення вважається неможливим.

Примітка 1.9. Враховані векселі

У примітці 1.9 банк відображає облікову політику щодо врахованих векселів.

Примітка 1.10. Нематеріальні активи

У примітці 1.10 банк зазначає:

методи оцінки придбаних (виготовлених) нематеріальних активів;

метод амортизації;

норми амортизації та їх перегляд;

переоцінку первісної вартості (зазначити незалежного оцінювача);

перегляд терміну корисного використання;

суми угод про придбання в майбутньому нематеріальних активів;

інше (у разі потреби).

Примітка 1.11. Основні засоби

У примітці 1.11 банк зазначає:

методи оцінки придбаних (виготовлених) основних засобів;

метод амортизації та діапазон строків корисного використання (експлуатації);

норми амортизації та їх перегляд;

переоцінку первісної вартості (зазначити незалежного оцінювача);

перегляд терміну корисного використання;

надавання банком основних засобів в оперативний лізинг;

методи оцінки наданого оперативного лізингу основних засобів;

надавання банком основних засобів у фінансовий лізинг;

отримування банком основних засобів у фінансовий лізинг;

методи оцінки фінансового лізингу;

активи, що надані під заставу зобов'язань;

суму укладених угод на придбання в майбутньому основних засобів;

інше (у разі потреби).

Примітка 1.12. Резерви

У примітці 1.12 банк зазначає порядок:

формування загальних резервів та їх використання;

формування спеціальних резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості;

списання дебіторської заборгованості;

формування інших спеціальних резервів за активами (крім резервів за кредитами).

Примітка 1.13. Податок на прибуток

У примітці 1.13 банк зазначає:

ставку податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно із звітним періодом;

пояснення різниці між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток;

суму та період дії тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, суму податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов'язаних з невизнанням відстроченого податкового активу;

суму тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні установи, асоційовані компанії, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнані;

суму витрат (доходу) з податку на прибуток, пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.

Примітка 1.14. Власні акції банку, викуплені в акціонерів

У примітці 1.14 банк зазначає політику щодо викуплених в акціонерів власних акцій банку.

Примітка 1.15. Операції пов'язаних сторін

У примітці 1.15 банк зазначає:

характер відносин між пов'язаними сторонами;

види та обсяги операцій (сума або частка в загальному обсязі) пов'язаних сторін;

методи оцінки активів і зобов'язань, що використані в операціях пов'язаних сторін;

інформація про операції між асоційованими підприємствами, які обліковуються інвестором за методом участі в капіталі.

Примітка 1.16. Взаємозалік статей активів та зобов'язань

У примітці 1.16 банк зазначає, чи було здійснено взаємозалік активів і зобов'язань балансу, за якими статтями звітів, а також його юридичне обґрунтування.

Примітка 1.17. Похідні фінансові інструменти та операції хеджування

У примітці 1.17 банк зазначає:

дані про всі наявні за станом на кінець дня 31 грудня звітного року деривативні угоди, облікову політику щодо них, методи оцінки та переоцінки;

операції, які хеджуються;

принципи оцінки, облікову політику та визнання результатів хеджування;

статті, за якими відображаються результати переоцінки деривативних угод.

Примітка 1.18. Операції з простими та потенційними простими акціями, які були здійснені після дати балансу

У примітці 1.18 банк, який створений у формі відкритого акціонерного товариства, за кожним класом простих акцій надає інформацію про операції з простими та потенційними простими акціями, які були здійснені після дати балансу (наприклад, випуск акцій; конвертування або здійснення прав на потенційні звичайні акції, які перебувають в обігу на дату балансу, у звичайні акції; випуск акцій за умов, які залежать від непередбачених подій, тощо).

Примітка 2. Чистий процентний дохід

Таблиця 2.1.

Залишок за рахунками 6050 (АП), 6051 (АП), 6052 (АП), 6053 (АП), 6054 (АП), 6055 (АП) відображається в згорнутому вигляді.

Таблиця 2.2.

Примітка 3. Дохід у вигляді дивідендів

Дохід у вигляді дивідендів від цінних паперів, які обліковуються в портфелі банку.

(5) Балансовий рахунок 6090 уключається для розрахунку статті "Інший" за попередній рік.

(6) Балансовий рахунок 7090 уключається для розрахунку статті "Інші" за попередній рік.

Залишки за рахунком 6300 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року мають дорівнювати сумі рядка "Усього" примітки 3 рядків 3 та 6 звіту про фінансові результати.

Примітка 4. Чистий торговельний дохід

Якщо банк не здійснює окремо обліку реалізованого результату за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, то дані за рахунком 6204 зазначаються в рядку 3.

Сума рядків 1 та 2 має дорівнювати залишку на рахунку 6204 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року. Зазначаються методи розрахунку реалізованого результату.

Примітка 5. Загальні адміністративні витрати

(7) Балансові рахунки 7450, 7451, 7453 уключаються для розрахунку статті "Адміністративні витрати" за попередній рік.

(8) Балансові рахунки 7493, 7497 уключаються для розрахунку статті "Інші" за попередній рік.

Примітка 6. Витрати на персонал

Сума рядка "Усього" має дорівнювати залишку за групою рахунків 740 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року.

(9) За статтею "Інші обов'язкові нарахування" заповнюється лише колонка "Попередній рік".

(10) Зазначається середньооблікова чисельність працівників згідно зі звітом за формою N 1-ПВ (затверджена наказом Державного комітету статистики України від 14.10.97 N 24.

Примітка 7. Чисті витрати на формування резервів

(11) Залишок за рахунками 7700 (АП), 7701 (АП), 7702 (АП), 7704 (АП), 7705 (АП), 7706 (АП), 7720 (АП) відображається в згорнутому вигляді.

Примітка 8. Витрати на податок на прибуток

Таблиця 8.1.

(12) Без урахування податку на прибуток на непередбачені доходи/витрати, які включені до рядка 4 примітки 9.

Таблиця 8.2.

У таблиці статті розраховуються виходячи із ставки оподаткування.

Таблиця 8.3. Розрахунок відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань

Ставка податку на прибуток, що застосовується для визначення відстрочених податків, є ставкою оподаткування, яку передбачається використовувати в період реалізації активу чи погашення зобов'язання виходячи із ставок оподаткування та податкового законодавства, чинних на дату балансу.

Сума витрат (доходу) з податків на прибуток за звітний рік визначається виходячи з поточного податку на прибуток з урахуванням змін у складі відстрочених податків (відстрочені податки на кінець року стосовно їх суми на початок року):

відстрочені податкові зобов'язання - збільшення (+), зменшення (-);

відстрочені податкові активи - зменшення (+), збільшення (-).

Таблиця складається за залишками на кінець 31 грудня з урахуванням коригуючих проводок.

Примітка 9. Непередбачені доходи / витрати

Зазначається дохід або витрати (екстраординарні статті), які виникли в звітному періоді в результаті подій чи операцій, що відрізняються від звичайної діяльності банку і не повторюватимуться часто або регулярно.

Характер та суму кожної статті слід розкривати окремо.

Сума рядка 3 таблиці 8.1 примітки 8 та рядка 4 примітки 9 має дорівнювати залишку балансового рахунку 7900 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року.

Примітка 10. Розрахунок чистого та скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію

До розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію потрібно включати лише такі потенційні прості акції, які мають розбавляючий вплив на чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію, тобто зменшують його значення. Розрахунок здійснюється за кожним класом і випуском простих акцій.

Кількість потенційних простих акцій уключається до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу. Потенційні прості акції, які було анульовано або строк дії яких минув у звітному році, уключаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу у звітному році.

Потенційні прості акції, конвертація яких здійснена у звітному році, уключаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу з початку звітного року до дати конвертації.

Примітка 10.1. Розрахунок середньорічної кількості простих акцій в обігу

(13) У разі врахування таких подій припускається, що подія відбулася на початку звітного періоду.

Якщо кількість простих або потенційних акцій в обігу змінюється внаслідок:

випуску акцій для безкоштовного пропорційного розподілу між акціонерами (бонусна емісія);

зменшення номінальної вартості акцій (дроблення акцій);

збільшення номінальної вартості акцій (консолідація акцій);

впливу суттєвих помилок та коригувань, які є результатом змін в обліковій політиці;

злиття банків, яке є об'єднанням часток, - то після дати балансу, але до затвердження річної фінансової звітності керівництвом банку чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію та скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію за звітний і попередній роки підлягають перерахунку.

Кількість простих акцій для розрахунку чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію в разі злиття банків визначається як сукупна середньорічна кількість простих акцій об'єднаних банків, що скоригована на еквівалент простих акцій того банку, акції якого перебувають в обігу після злиття банків.

Примітка 11. Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України

Зазначається, які саме казначейські цінні папери перебувають у власності банку та на який строк вони емітовані.

Примітка 12. Кошти в інших банках

(14) Балансовий рахунок 1526 включається до розрахунку статті "Кредити, які надані іншим банкам" примітки 12 за попередній рік (аналогічно і в примітці 29).

Залишок за рахунками 1523 (АП), 1524 (АП) відображається у згорнутому вигляді в цій примітці, а також у примітці 29.

Зазначити категорії кредитів із вищевказаних та суми, під які були створені резерви протягом року.

Примітка 13. Цінні папери на продаж

Зазначити, чи є цінні папери, які були використані як застава або для операцій репо за станом на кінець дня 31 грудня звітного року та в якій сумі.

Примітка 14. Кредити та заборгованість клієнтів

Таблиця 14.1.