• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України

Національний банк України  | Постанова, Форма типового документа, Інструкція від 03.12.2003 № 518 | Документ не діє
Реквізити
  • Видавник: Національний банк України
  • Тип: Постанова, Форма типового документа, Інструкція
  • Дата: 03.12.2003
  • Номер: 518
  • Статус: Документ не діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Національний банк України
  • Тип: Постанова, Форма типового документа, Інструкція
  • Дата: 03.12.2003
  • Номер: 518
  • Статус: Документ не діє
Документ підготовлено в системі iplex
ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
03.12.2003 N 518
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
24 грудня 2003 р.
за N 1214/8535
Про затвердження Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України
Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статей 69 та 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність" і основних вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, а також з метою забезпечення реальної фінансової звітності, що надається банками Національному банку України, Правління Національного банку України
ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Інструкцію про порядок складання річного фінансового звіту в банках України (додається).
2. Визнати такою, що втратила чинність, Інструкцію про складання річного фінансового звіту банків України, затверджену постановою Правління Національного банку України від 26.12.2001 N 545 і зареєстровану в Міністерстві юстиції України 11.01.2002 за N 26/6314 (із змінами).
3. Зобов'язати банки скласти річну фінансову звітність за 2003 рік на підставі вимог цієї Інструкції.
4. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва і використання в роботі.
5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) та Департамент інформатизації (А.С.Савченко).
6. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
В. о. Голови А.П.Яценюк
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
03.12.2003 N 518
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
24 грудня 2003 р.
за N 1214/8535
ІНСТРУКЦІЯ
про порядок складання річного фінансового звіту в банках України
1. Загальні положення
1.1. Річна фінансова звітність банку - це система взаємопов'язаних узагальнювальних показників, що відображають фінансовий стан банку на кінець останнього дня звітного року та результати його діяльності за цей самий період.
1.2. Річна фінансова звітність складається згідно з вимогами Міжнародних стандартів фінансової звітності, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України та облікової політики банку.
1.3. Річна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку за станом на кінець останнього дня звітного року з урахуванням коригуючих проводок щодо подій, які коригують дані після дати балансу.
1.4. З метою відповідного відображення в бухгалтерському обліку операцій із завершення звітного року банки в перший робочий день нового року працюють без клієнтів.
1.5. Річну фінансову звітність складають банки - юридичні особи. Порядок складання та подання звітності відокремленими структурними підрозділами банк визначає самостійно.
1.6. Усі форми річної фінансової звітності (уключаючи й примітки до них) подаються порівняно з попереднім роком.
1.7. Перший звітний період новоствореного банку може бути меншим, ніж 12 місяців, але не більшим, ніж 15 місяців.
1.8. Річна фінансова звітність підписується керівником та головним бухгалтером банку. У разі внесення змін до відповідних форм річного звіту виправлення підтверджується підписом службових осіб із зазначенням дати його внесення.
1.9. Річна фінансова звітність в електронному вигляді (файли 82 "Балансовий звіт, фінансові результати", 23 "Обороти для приміток річного звіту" та 24 "Залишки для приміток річного звіту") подається банками Національному банку України (далі - Національний банк) через його територіальні управління до 20 лютого поточного року. Територіальні управління Національного банку в свою чергу встановлюють для банків - юридичних осіб строк подання річного звіту самостійно.
1.10. Банки - юридичні особи подають річний фінансовий звіт на паперових носіях разом з аудиторським висновком відповідним територіальним управлінням Національного банку у встановлені ними строки, але не пізніше 30 квітня наступного за звітним року.
1.11. Ураховуючи особливості завершення фінансового року в банках України, Національний банк надає роз'яснення (вказівки) щодо підготовки банків до складання річного фінансового звіту.
2. Склад річної фінансової звітності банку
2.1. Річна фінансова звітність банку включає такі розділи:
1. Загальна інформація про діяльність банку.
2. Звіт про фінансові результати (додаток 1).
3. Баланс (додаток 2).
4. Звіт про власний капітал (додаток 3).
5. Звіт про рух грошових коштів (додатки 4, 5).
6. Примітки до звітів.
3. Розкриття інформації в річній фінансовій звітності
3.1. У розділі річної фінансової звітності "Загальна інформація про діяльність банку" банк зазначає основні напрями діяльності, організації та управління, а саме:
найменування банку;
його місцезнаходження;
організаційно-правову форму банку;
дату звітності за звітний період;
валюту звітності та одиницю її виміру;
облікову політику банку (принципи оцінки та методи обліку окремих статей звітності);
види діяльності, які здійснює та має намір здійснювати банк;
стратегічну мету банку;
спеціалізацію банку;
характеристику банківської діяльності:
результати від банківських та інших операцій;
опис кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські установи, Кабінет Міністрів України тощо);
злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення банків;
управління ризиками: операційним, валютним, процентним, ринковим, ліквідності та кредитним;
платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що встановлені Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368 і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032, зі змінами);
припинення (ліквідація) окремих видів банківських операцій;
обмеження щодо володіння активами;
управління банком:
відповідальність і функції спостережної ради та правління (ради директорів) банку;
частка керівництва в акціях;
істотна участь у банку;
іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частка в статутному капіталі (заповнюється банками з іноземним капіталом).
3.2. Звіт про фінансові результати характеризує діяльність банку за звітний рік та подається банками за формою, наведеною в додатку 1 до цієї Інструкції.
Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:
потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, які дають право на отримання простих акцій;
розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому;
середньорічна кількість простих акцій - середньозважена кількість простих акцій, які перебували в обігу протягом звітного року. Середньорічна кількість простих акцій в обігу визначається сумою добутків кількості простих акцій в обігу протягом певних періодів у днях (місяцях) та відповідних часових зважених коефіцієнтів. Кількість простих акцій в обігу визначається за даними реєстру акціонерів;
скоригований чистий прибуток (збиток) - чистий прибуток (збиток) після вирахування дивідендів на привілейовані акції, скоригований на вплив розбавляючих простих акцій. Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу. Величина скоригованого чистого прибутку (збитку) є показником максимально можливого ступеня зменшення прибутку (збільшення збитку) на одну просту акцію банку в разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій без відповідного збільшення активів банку;
скоригована середньорічна кількість простих акцій - середньорічна кількість простих акцій в обігу, скоригована на кількість потенційних простих акцій;
часовий зважений коефіцієнт - частка від ділення загальної кількості днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у звітному році.
чистий прибуток (збиток) - це прибуток (збиток) від банківської діяльності за звітний період після відрахування податку на прибуток, скоригований на непередбачені доходи (витрати).
У звіт не має включатись інформація про доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками, а саме залишки за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738.
Банки, які створені у формі відкритих акціонерних товариств, надають інформацію про чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію та розкривають її у фінансовому звіті.
Звіт про фінансові результати складається в тисячах гривень, за винятком показників прибутковості акцій, за якими суми зазначаються в гривнях. Якщо дані цих показників менше однієї гривні, то вони зазначаються з точністю до сотих (тобто з двома знаками після коми).
Статті звіту про фінансові результати включають інформацію про залишки за такими рахунками:
РядокНайменування статтіЗвітний рікПопередній рік
розрахунок статті (рахунки)
1.1Процентний дохідПримітка 2
1.2Процентні витрати(Примітка 2)(1)
1Чистий процентний дохідРядок 1 = 1.1 + 1.2
2.1Комісійний дохідГрупа рахунків 610, 611
2.2Комісійні витрати(Група 710)
2Чистий комісійний дохідРядок 2 = 2.1 + 2.2
3Дохід у вигляді дивідендівПримітка 3
4Чистий торговельний дохідПримітка 4
5Прибуток/збиток від
інвестиційних цінних паперів
Рахунок 6394 мінус
рахунок 7394
6Прибуток від інвестицій в
асоційовані та дочірні
компанії
Аналітичний рахунок
балансового рахунку 6300
7Інший дохідРахунки 6395, 6396, 6397,
6399, 6493, 6497(2), 6499,
позитивний результат від
рахунку 6490 мінус
рахунок 7490
8Операційний дохідРядок 8 = 1 + 2 + 3 + 4 +
+ 5 + 6 + 7
9Збиток від інвестицій в
асоційовані та дочірні
компанії
Аналітичний рахунок
балансового рахунку 7399
10Загальні адміністративні
витрати
Примітка 5
11Витрати на персоналПримітка 6
12Інші витратиРахунки 7392, 7395, 7396,
7397, 7499, аналітичний
рахунок балансового
рахунку 7399
13Прибуток від операційРядок 13 = 8 + 9 + 10 + 11 +
+ 12
14Чисті витрати на формування
резервів
Примітка 7
15Прибуток до оподаткуванняРядок 15 = 13 + 14
16Витрати на податок на
прибуток
Примітка 8
17Прибуток після оподаткуванняРядок 17 = 15 + 16
18Непередбачені доходи/витратиПримітка 9
19Чистий прибуток/збиток банкуРядок 19 = 17 + 18
20Чистий прибуток на одну
просту акцію
Примітка 10
21Скоригований чистий прибуток
на одну просту акцію
Примітка 10
---------------
(1) У цій та наступних статтях, якщо розрахована сума від'ємна, то вона береться в дужки і віднімається під час розрахунку.
(2) Балансові рахунки 6493, 6497 включаються до розрахунку статті "Інший операційний дохід" за попередній рік.
3.3. Баланс відображає фінансовий стан банку на кінець дня 31 грудня звітного року та подається банками за формою, наведеною в додатку 2 до цієї Інструкції.
Баланс складається в тисячах гривень.
Усі залишки за рахунками розділу 39 (активами та зобов'язаннями), за внутрішньосистемними розрахунками не включаються до фінансової звітності. Аналогічно не включається інформація за технічними рахунками групи 380.
Статті звіту "Баланс" уключають такі рахунки(3):
РядокНайменування статтіЗвітний рікПопередній рік
розрахунок статті (рахунки)
Активи
1Грошові кошти та залишки в
НБУ
Розділ 10, рахунки 1200,
1203, 1207, 1211, 1212
2Казначейські та інші цінні
папери, що рефінансуються
Національним банком України,
та цінні папери, емітовані
Національним банком України
Примітка 11
3Кошти в інших банкахПримітка 12
4Цінні папери на продажПримітка 13
5Кредити та заборгованість
клієнтів
Примітка 14
6Інвестиційні цінні папериПримітка 15
7Інвестиції в асоційовані і
дочірні компанії
Примітка 16
8Основні засоби та
нематеріальні активи
Примітка 17
9Нараховані доходи до
отримання
Примітка 18
10Інші активиПримітка 19
11Усього активівРядок 11 = 1 + 2 + 3 + 4 +
+ 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10
Зобов'язання
12Кошти банківРахунки 1300, 1310-1317,
1325-1327, 1332, 1335, 1600,
1610-1615, 1620 -1624
13Кошти клієнтівПримітка 20
14Інші депозитиПримітка 21
15Боргові цінні папери,
емітовані банком
Примітка 22
16Нараховані витрати до сплатиПримітка 23
17Інші зобов'язанняПримітка 24
18Усього зобов'язаньРядок 18 = 12 + 13 + 14 +
+ 15 + 16 + 17
Власний капітал
19Статутний капіталПримітка 25
20Капіталізовані дивідендиРахунок 5003
21Акції, викуплені в
акціонерів
(Рахунок 5002)
22Емісійні різниціРахунок 5010
23Резерви та інші фонди банкуРахунки 5020, 5021, 5022
24Результати переоцінки
необоротних активів
Рахунки 5100, 5101
25Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток) минулих
років
Група рахунків 503
26Прибуток/збиток за звітний
рік
Група рахунків 504
27Усього власного капіталуРядок 27 = 19 + 20 + 21 +
+ 22 + 23 + 24 + 25 + 26
28Усього пасивівРядок 28 = 18 + 27
---------------
(3) Під час розрахунку статей у звітах і примітках зазначаються рахунки на рівні балансових рахунків, груп і розділів рахунків. Техніка розрахунку статей:
на рівні груп за активними рахунками береться сума всіх активних рахунків за мінусом контрактивних;
на рівні груп за пасивними рахунками береться сума всіх пасивних рахунків за мінусом контрпасивних;
на рівні розділу за групами активних рахунків береться сума всіх груп активних рахунків за мінусом групи контрактивних рахунків;
на рівні розділу за групами пасивних рахунків береться сума всіх груп пасивних рахунків.
3.4. Звіт про власний капітал - це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу і подається банками за формою, наведеною в додатку 3 до цієї Інструкції. Звіт про власний капітал складається в тисячах гривень. Інформація про рух капіталу за звітний рік надається у вигляді таблиці 1, у якій узгоджується сальдо кожної статті на початок та кінець періоду.
Таблиця 1. Зміни та рух капіталу за звітний рік.
РядокНайменування
статті
ПриміткиСтатутний
капітал,
зареєстрований,
сплачений
Викуплені
власні
акції
Капіталізовані
дивіденди
Емісійні
різниці
Резерви
та інші
фонди
банку
Нерозподілений
прибуток
Результати
переоцінки
Капітал,
резервні
та інші фонди,
усього
1234567891011
1Залишок на
1 січня
звітного
року
5000-5001(5002)50035010Група
рахунків
502
Групи
рахунків
503, 504
Група
рахунків
510
Колонка 10
рядка 1 = сумі
колонок
3 + 4 + 5 + 6 +
+ 7 + 8 + 9 за
рядком 1
2.1Коригування:
зміна
облікової
політики
1.2 Плюс / мінус
сума
виправлень
Плюс / мінус
сума
виправлень
2.2Виправлення
помилок
1.2 Плюс / мінус
сума
виправлень
Плюс / мінус
сума
виправлень
2Скоригований
залишок
на початок
року
Колонка 8
рядка 2 = сумі
рядків
1 + 2.1 + 2.2
за колонкою 8
Колонка 10
рядка 2 = сумі
колонок 3 + 4 +
+ 5 + 6 + 7 +
+ 8 + 9 за
рядком 2
3Переоцінка
необоротних
активів
Плюс / мінус
результат
переоцінки за
рахунками
5100, 5101
Плюс / мінус
результат
переоцінки за
рахунками
5100, 5101
4Сума
результатів
переоцінки
необоротних
активів у
у разі їх
вибуття
Плюс сума
результатів
переоцінки
необоротних
активів у разі
їх вибуття
Мінус сума
результатів
переоцінки
необоротних
активів у
разі їх
вибуття
Плюс / мінус
результат
переоцінки
необоротних
активів у
разі їх
вибуття
5Чистий
прибуток
звітного року
Плюс / мінус
чистий
прибуток
звітного року,
що залишився
до розподілу
(групи
рахунків
503, 504)
Плюс / мінус
чистий
прибуток
звітного року,
що залишився
до розподілу
(групи
рахунків
503, 504)
6Розподіл
прибутку до
загальних
резервів
банку
Плюс /
мінус
розподіл
прибутку
до
загальних
резервів
банку за
рахунком
5020
Плюс / мінус
розподіл
прибутку до
загальних
резервів банку
з груп
рахунків
503, 504
Не
заповнюється
7Розподіл
прибутку до
резервних
фондів
Плюс
розподіл
прибутку
до
резервних
фондів за
рахунком
5021
Мінус
розподіл
прибутку до
резервних
фондів з груп
рахунків
503, 504
Не
заповнюється
8Розподіл
прибутку
до інших
фондів банку
Плюс
розподіл
прибутку
до інших
фондів
банку за
рахунком
5022
Мінус
розподіл
прибутку до
інших фондів
з груп
рахунків
503, 504
Не
заповнюється
9Дивіденди,
що сплачені
у звітному
році
Мінус
дивіденди,
що сплачені у
звітному році
Мінус
дивіденди, що
сплачені у
звітному році
10Дивіденди,
що капіталі-
зовані у
звітному
році
Плюс
дивіденди, що
направлені на
збільшення
статутного
капіталу /
мінус у разі
відмови в
реєстрації
Плюс
дивіденди
в разі
відмови в
реєстрації
(рахунок
5022)
Мінус
дивіденди, що
направлені на
збільшення
статутного
капіталу
Не
заповнюється
11Сплата до
раніше
зареєстрова-
ного
статутного
капіталу
Плюс сплата
до раніше
зареєстрованого
статутного
капіталу
за номінальною
вартістю
Плюс
сплата
до
раніше
зареєст-
рованого
статутно-
го
капіталу
на суму
емісійної
різниці
Мінус сплата
до раніше
зареєстрованого
статутного
капіталу(4)
Плюс сплата до
раніше
зареєстрованого
статутного
капіталу
за рахунками
5000, 5010
12Внески за
акціями
нового
випуску
Плюс сума
внесків до
зареєстрованого
статутного
капіталу за
номінальною
вартістю
Мінус
дивіденди, які
направлені на
збільшення
статутного
капіталу (за
рахунками
5000, 5010)
після
реєстрації
статутного
капіталу
Плюс сума
внесків
до
зареєст-
рованого
статутно-
го
капіталу
на суму
емісійних
різниць
Плюс сума
внесків за
рахунками 5000,
5001, 5010.
Мінус сума,
яка направлена
на збільшення
статутного
капіталу
після
реєстрації
статутного
капіталу
13Викуплені
власні акції
Мінус
викуплені
власні
акції за
рахунком
5002 за
номіналь-
ною
вартістю
Мінус
/ плюс
викуплені
власні
акції
(емісійна
різниця)
Мінус
викуплені
власні
акції,
рахунок
5022
(різниця
між номі-
нальною
вартістю
і ціною
викупу в
разі
недостат-
ності
коштів на
рахунку
5010)
Мінус / плюс
викуплені
власні акції
(різниця між
номінальною
вартістю і
ціною викупу
та сумою,
яка списана з
рахунку 5010)
Мінус
викуплені
власні акції
за ціною
викупу
14Продаж
раніше
викуплених
власних
акцій
Плюс
продані
власні
акції за
рахунком
5002 за
номіналь-
ною
вартістю
Мінус
/ плюс
викуплені
власні
акції
(емісійна
різниця)
Плюс сума
проданих
раніше
викуплених
власних акцій
15Анульовані
раніше
викуплені
акції
Мінус
анульовані
власні
акції
Плюс
анульовані
власні
акції
16Залишок
за станом
на кінець
дня 31
грудня
звітного
року
Рахунки
5000-5001
Рахунок
5002
Рахунок
5003
Рахунок
5010
Група
рахунків
502
Групи рахунків
503, 504
Група
рахунків
510
Колонка 10
рядка 16 = сумі
колонок 3 + 4 +
+ 6 + 7 + 8 + 9
за рядком 16
---------------
(4) Заповнюється державними банками в разі зміни розміру статутного капіталу згідно з рішенням Кабінету Міністрів України.
Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів, то відповідні дані відображаються в таблиці.
Довідково надається така інформація:
зазначається сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом (залишок за рахунком 3630);
зазначається сума (сальдо) нарахованих доходів (витрат) та неотриманих (сплачених), яка є складовою частиною залишку балансового рахунку 5030, 5031, 5040, 5041 за станом на кінець дня 31 грудня.
За попередній рік інформація про рух капіталу надається в таблиці 2 "Зміни та рух капіталу за попередній рік".
Сума за колонкою 10 рядка 16 також має дорівнювати сумі рядків з 1 до 15 за колонкою 10, а саме:
залишок на 1 січня звітного року за рядком 1;
(плюс / мінус) сума змін облікової політики на події та операції минулих періодів за рядком 2.1;
(плюс / мінус) сума виправлень помилок за рядком 2.2;
скоригований залишок на початок року за рядком 2;
(плюс / мінус) результат переоцінки за рахунками 5100, 5101 за рядком 3;
(плюс / мінус) сума переоцінки необоротних активів у разі їх вибуття за рядком 4;
(плюс / мінус) чистий прибуток за звітний рік, що залишився до розподілу (групи рахунків 503, 504), за рядком 5;
(мінус) дивіденди, що сплачені у звітному році за рядком 9;
(плюс) сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу за рядком 11;
(плюс) внески за акціями нового випуску за рахунками 5000, 5001 та 5010; вирахування суми дивідендів, що направлена на збільшення статутного капіталу після реєстрації, за рядком 12;
(мінус) викуплені власні акції за рахунком 5002 за рядком 13;
(плюс) продані власні акції за рахунком 5002 за рядком 14;
(мінус) анульовані власні раніше викуплені акції.
3.5. Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрям їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Звіт подається за формою, наведеною в додатку 4 або додатку 5 до цієї Інструкції.
Метою звіту про рух грошових коштів є надавання користувачам фінансових звітів підстав для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також його потреби в них. Від підтримування банком позитивного рівня грошових коштів (як і від його спроможності отримувати прибуток) залежить перспектива його розвитку.
Звіт про рух грошових коштів складається в тисячах гривень.
Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:
грошові кошти - готівкові кошти в касі та депозити до запитання;
грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;
еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості;
інвестиційна діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів;
негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів;
операційна діяльність - це основна діяльність банку, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими;
фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу підприємства.
Для визначення обсягу руху грошових коштів застосовуються прямий та непрямий методи. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів за непрямим методом ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників звіту "Баланс", звіту про фінансові результати та мінімальній потребі використання даних безпосередньо з первинних документів, регістрів і рахунків бухгалтерського обліку.
Банк самостійно вибирає метод складання звіту (прямий або непрямий).
Звіт про рух грошових коштів за прямим методом (додаток 4) складається за такими правилами:
а) приплив грошових коштів включає:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу;
б) відплив грошових коштів включає:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Форма звіту поділяється на 4 розділи:
Операційна діяльність.
Інвестиційна діяльність.
Фінансова діяльність.
Вплив змін курсів валют.
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
Слід зауважити, що грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів;
вплив змін курсів валют.
Розділ "Операційна діяльність" складається з двох частин:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності;
чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Негрошовими операціями вважаються:
формування резерву під наявний актив;
амортизація дисконту та премій у цінних паперах;
амортизація основних засобів та нематеріальних активів;
нараховані, але не отримані доходи;
нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);
збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів).
Метод складання звіту наведений у примітці 33.
Звіт про рух грошових коштів за непрямим методом (додаток 5) складається за такими правилами.
Форма звіту поділяється на 3 розділи:
Операційна діяльність.
Інвестиційна діяльність.
Фінансова діяльність.
Розділ "Операційна діяльність" включає:
чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходи (витрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку;
чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних операцій банку включає:
негрошові статті доходів та витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо);
неопераційні статті доходів та витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);
тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій).
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумам таких статей:
чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
Крім того, грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів.
Принцип (механізм) складання деяких статей звіту включає:
в) приплив грошових коштів, а саме:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу.
г) відплив грошових коштів, а саме:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чином: з прибутку за звітний період знімаються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (витрати - усі активні рахунки додаються, доходи - усі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 та 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.
Грошове збільшення (зменшення) активів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).
Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.
Грошове збільшення (зменшення) пасивів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (витрати віднімаються, доходи додаються).
Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.
За всіма рахунками (у тому числі класів 6 та 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю.
Схема складання звіту (для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 та 7) така:
Розрахункові
статті
Залишок на початок
періоду більший, ніж на
кінець періоду (П>К)
Залишок на кінець
періоду більший, ніж
на початок періоду
(К>П)
Для активних
рахунків
"+""-"
Для пасивних
рахунків
"-""+"
"+" - збільшення грошового потоку;
"-" - зменшення грошового потоку.
Метод складання звіту наведений у примітці 33.
3.6. Примітка - це додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операції, до якої вони належать.
Усі примітки мають розкривати користувачам фінансової звітності не лише суми, а й методи їх розрахунків та оцінки.
У примітці 1 відображені основні принципи та методи облікової політики банку, що була застосована в процесі ведення бухгалтерського обліку, та оцінка статей річної фінансової звітності.
У примітці мають надаватися роз'яснення щодо змін в обліку, які були внесені протягом року.
Статті "Інші" за активами, зобов'язаннями, доходами та витратами мають відображатися окремою статтею в примітці, якщо суми становлять понад 5% від загальних сум згідно з їх категорією (активи, зобов'язання, доходи та витрати відповідно).
Кожний банк має зазначати свої особливості щодо діяльності й обліку і за потреби створювати додаткові примітки. Якщо немає якогось фінансового інструменту, то дані про це не надаються.
У примітках усі суми виражені в тисячах гривень.
Примітки є невід'ємною частиною річної фінансової звітності.
Інформація в примітках надається в такому порядку:
Примітка 1. Облікова політика
Примітка 1.1. Основи облікової політики та складання звітності
У примітці 1.1 банк відображає основи облікової політики, на підставі яких складалася річна фінансова звітність. Принципи оцінки окремих активів та зобов'язань такі:
за історичною (первісною) вартістю;
за справедливою (ринковою) вартістю.
У наступних примітках банк зазначає, які саме принципи застосовувалися до конкретних активів та зобов'язань.
Примітка 1.2. Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок
У примітці 1.2 банк зазначає ефект змін в обліковій політиці та коригування суттєвих помилок.
У разі змін в обліковій політиці банк зазначає:
яка облікова політика змінюється, причини та суть змін, суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року або обґрунтування неможливості її достовірного визначення, за якими статтями звітів відображені коригування;
факт повторного надання порівнянної інформації у фінансових звітах або недоцільність її переобрахунку.
Під час виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах, банк розкриває таку інформацію:
зміст та суму помилки;
статті фінансової звітності минулих періодів, які були переобраховані з метою повторного подання порівняльної інформації;
факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність їх повторного оприлюднення;
у разі потреби розкриття події, що відбулася після дати балансу, слід надавати інформацію про зміст події та оцінку її впливу на фінансовий результат або обґрунтування неможливості зробити таку оцінку.
Примітка 1.3. Іноземна валюта
У примітці 1.3 банк зазначає:
курси гривні відносно іноземних валют, за якими відображалися доходи та витрати в іноземній валюті у звіті про фінансові результати;
курси, за якими відображені активи та зобов'язання в іноземній валюті в звіті "Баланс";
статті, за якими відображаються результати переоцінки активів та зобов'язань;
політику керівництва банку щодо ризику збитків унаслідок зміни курсу іноземної валюти.
Примітка 1.4. Доходи та витрати
У примітці 1.4 банк зазначає:
принцип визнання доходів та витрат;
застосування методів нарахування та касового методу;
метод визнання процентних і дисконтних доходів і витрат у звіті про фінансові результати, зокрема те, до яких статей належать купонний дохід і доходи та витрати від амортизації дисконтів та премій за цінними паперами;
облікову політику щодо комісійних доходів і витрат;
основні критерії визнання доходів сумнівними щодо отримання;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.5. Цінні папери на продаж
У примітці 1.5 банк зазначає:
метод оцінки цінних паперів на продаж та порядок застосування переоцінки щодо них (створення резервів);
статті звітів, за якими відображаються результати від торгівлі;
статті звітів, за якими відображаються проценти та дивіденди, що отримані від цінних паперів на продаж під час володіння ними;
наявність цінних паперів на продаж, які є об'єктом операцій репо;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.6. Інвестиційні цінні папери
У примітці 1.6 банк зазначає:
цінні папери, які входять до складу інвестиційних цінних паперів у портфелі банку;
метод оцінки та переоцінки (створення резервів);
статті звітів, у яких відображаються процентні та дивідендні доходи за ними;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.7. Операції репо
У примітці 1.7 банк зазначає: