VII. Закриття рахунків в органах Казначейства
1. Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді, закриваються не пізніше 31 грудня або в останній день іншого бюджетного періоду з урахуванням вимог абзацу другого пункту 1 розділу II цього Порядку. За виняткових обставин Міністр фінансів України може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше ніж через п’ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду.
2. У разі змін у законодавстві України бюджетні рахунки можуть закриватися протягом поточного бюджетного періоду.
3. Закриття рахунків за надходженнями (крім власних надходжень бюджетних установ) у зв’язку з виникненням змін у складі видів надходжень або порядку їх зарахування, пов’язаних із змінами в законодавстві України, здійснюється:
Казначейством на підставі службових записок щодо закриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень до державного бюджету (додаток 3 до цього Порядку), складених структурними підрозділами Казначейства, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків;
Головними управліннями Казначейства на підставі інформації:
структурних підрозділів відповідного Головного управління Казначейства щодо закриття рахунків за надходженнями з накладанням кваліфікованого електронного підпису керівника відповідного структурного підрозділу;
органів, що контролюють справляння надходжень бюджету;
відповідних місцевих фінансових органів.
Головні управління Казначейства формують електронний перелік закритих бюджетних рахунків для зарахування надходжень (додаток 2 до цього Порядку) за відповідний день такого закриття з накладанням кваліфікованих електронних підписів керівника структурного підрозділу, відповідального за закриття рахунків за надходженнями, керівника (заступника керівника) та головного бухгалтера Головного управління Казначейства.
У разі внесення змін до законодавства України, згідно з якими виключено окремі види надходжень, що зараховуються до відповідних бюджетів, Казначейство централізовано закриває рахунки за такими надходженнями. Головні управління Казначейства формують електронний перелік закритих бюджетних рахунків для зарахування надходжень (додаток 2 до цього Порядку).
4. Бюджетні рахунки для операцій з бюджетними коштами, в тому числі бюджетні рахунки для зарахування власних надходжень бюджетних установ, на підставі наданих клієнтами, визначеними у пункті 1 розділу III, заяв про закриття рахунків (додаток 12 до цього Порядку) за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб, яким відповідно до картки зі зразками підписів та відбитка печатки надано право першого та другого підписів, закриваються:
1) у разі відсутності у поточному бюджетному періоді бюджетних асигнувань за відповідним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного або місцевих бюджетів;
2) у разі ліквідації або реорганізації клієнта (приєднання, злиття, виділу, поділу, перетворення), зміни найменування, підпорядкованості.
У разі наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган Казначейства на підставі платіжної інструкції клієнта перераховує такі залишки на інший рахунок клієнта або рахунок, відкритий правонаступником, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством України.
5. У разі реорганізації клієнта внаслідок приєднання, злиття, виділу, поділу, перетворення зі зміною ідентифікаційного коду юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України рахунки закриваються уповноваженим органом (правонаступником) за умови подання ним таких документів:
заяви про закриття рахунків (додаток 12 до цього Порядку);
копії рішення органу клієнта, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом,- копії рішення суду або відповідних органів державної влади про припинення юридичної особи, відокремленого підрозділу / відокремленого структурного підрозділу юридичної особи, засвідченої у нотаріальному порядку або органом, який прийняв таке рішення;
картки зі зразками підписів та відбитка печатки (додаток 6 до цього Порядку) уповноваженого органу (правонаступника) та переліку рахунків (додаток 8 до цього Порядку), якими можуть розпоряджатися зазначені у картці особи, у двох примірниках.
Для відкриття нових рахунків подаються документи, передбачені пунктами 1, 4 розділу III цього Порядку.
У разі реорганізації клієнта та/або зміни найменування без зміни коду за ЄДРПОУ рахунки не закриваються.
У такому випадку розпорядники бюджетних коштів, одержувачі бюджетних коштів, відокремлені підрозділи / відокремлені структурні підрозділи розпорядника бюджетних коштів (одержувача бюджетних коштів) подають до органу Казначейства документи, передбачені пунктом 1 розділу III цього Порядку (за винятком підпункту 1 пункту 1 розділу III цього Порядку); підприємства, установи, організації, фонди загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування подають документи, передбачені пунктом 4 розділу III цього Порядку (за винятком підпункту 1 пункту 1 розділу III цього Порядку).
6. У разі припинення клієнта внаслідок його ліквідації на період проведення ліквідаційної процедури до органів Казначейства подаються такі документи:
копія рішення органу клієнта, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом,- копія рішення суду або відповідних органів державної влади про ліквідацію юридичної особи, відокремленого підрозділу / відокремленого структурного підрозділу юридичної особи, засвідчена у нотаріальному порядку або відповідним органом державної влади, який прийняв таке рішення;
картка зі зразками підписів та відбитка печатки (додаток 6 до цього Порядку) та перелік рахунків (додаток 8 до цього Порядку), якими можуть розпоряджатися зазначені у картці особи, у двох примірниках. До цієї картки включаються зразки підписів ліквідатора (уповноважених членів ліквідаційної комісії) та відбитка печатки клієнта, що ліквідується.
Рахунки, які не використовуються в період проведення ліквідаційної процедури, закриваються на підставі:
заяви про закриття рахунків (додаток 12 до цього Порядку), підписаної особою, яка згідно з рішенням органу клієнта, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом,- суду або відповідного органу державної влади, що прийняв рішення про ліквідацію юридичної особи, відокремленого підрозділу / відокремленого структурного підрозділу юридичної особи, призначена ліквідатором (за умови проведення ідентифікації відповідно до законодавства України);
копії рішення суду, органу державної влади або відповідного органу клієнта, уповноваженого на це установчими документами, про ліквідацію юридичної особи, відокремленого підрозділу / відокремленого структурного підрозділу юридичної особи, засвідченої у нотаріальному порядку або органом, який прийняв таке рішення.
Рахунки, які використовувались для проведення ліквідаційної процедури, закриваються на підставі заяви про закриття рахунків (додаток 12 до цього Порядку), наданої ліквідатором.
7. Інші бюджетні рахунки органи Казначейства закривають на підставі службової записки про закриття рахунків (додаток 11 до цього Порядку) за підписом керівників (заступників керівників) структурних підрозділів органу Казначейства, які ініціювали відкриття відповідних рахунків, погодженої Головою (заступником Голови) Казначейства або керівником (заступником керівника) відповідного Головного управління Казначейства.
8. Небюджетні рахунки клієнтів закриваються на підставі заяви про закриття рахунків (додаток 12 до цього Порядку) за підписом керівника та головного бухгалтера або інших посадових осіб, яким відповідно до картки зі зразками підписів та відбитка печатки надано право першого та другого підписів, та документів, визначених у пунктах 4-6 цього розділу.
Органи Казначейства мають право самостійно закривати небюджетні рахунки, якщо за цими рахунками не здійснювалися операції протягом останніх трьох років і на цих рахунках немає залишків коштів.
Самостійне закриття зазначених рахунків органи Казначейства здійснюють на підставі службової записки про закриття рахунків (додаток 11 до цього Порядку) за підписом керівників (заступників керівників) структурних підрозділів органу Казначейства, в якому здійснюється обслуговування відповідного клієнта, погодженої Головою (заступником Голови) Казначейства або керівником (заступником керівника) відповідного Головного управління Казначейства.
У разі наявності залишку коштів на небюджетних рахунках підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - підприємців (крім рахунків розпорядників бюджетних коштів, одержувачів бюджетних коштів та державних цільових фондів) та якщо за такими рахунками не здійснювались операції протягом останніх трьох років, органи Казначейства на підставі відомостей про державну реєстрацію припинення юридичної особи (підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця) або інформації про припинення юридичної особи (підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця), відомості щодо якої згідно із законодавством України не містяться в Єдиному державному реєстрі, закривають такі рахунки у порядку, передбаченому абзацом третім цього пункту, а залишки коштів перераховують у дохід відповідного бюджету за кодом класифікації доходів бюджету 24060300 "Інші надходження".
9. Днем закриття рахунків вважається дата, зазначена на заяві про закриття рахунків (додаток 12 до цього Порядку) у розділі "Відмітки органу Державної казначейської служби України".
Казначейство у день проведення операції закриття рахунків клієнтів (крім закриття рахунків у зв’язку із завершенням та початком бюджетного періоду та за умови, якщо реквізити рахунків, відкритих у новому бюджетному періоді, не відрізняються від реквізитів рахунків, відкритих у попередньому бюджетному періоді) подає ДПС повідомлення про це відповідно до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей до контролюючих органів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18 серпня 2015 року № 721, зареєстрованого в Міністерстві юстиції 04 вересня 2015 року за № 1058/27503 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 липня 2019 року № 292).
Отримане від ДПС та роздруковане повідомлення про закриття рахунка територіальним органом ДПС підписується відповідальною особою органу Казначейства та зберігається у справі з юридичного оформлення рахунків разом із заявою про закриття рахунків.
Протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення про закриття рахунка територіальним органом ДПС органи Казначейства надають клієнтам повідомлення про закриття рахунків (додаток 9 до цього Порядку).
Клієнт протягом п’яти робочих днів з дати отримання повідомлення про закриття рахунків (додаток 9 до цього Порядку) подає до органу Казначейства у двох примірниках перелік рахунків (додаток 8 до цього Порядку), засвідчений підписами осіб, яким надано право першого й другого підписів, та відбитком печатки клієнта. У разі закриття всіх рахунків клієнта перелік рахунків (додаток 8 до цього Порядку) до органу Казначейства не подається.
( Пункт 9 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 240 від 07.05.2025 )
| Директор Департаменту державного бюджету | В. Лозицький |
( Порядок в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 1
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 8 розділу І)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ПРИМІРНИЙ ДОГОВІР
про здійснення розрахунково-касового обслуговування
( Див. текст )( Додаток 1 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 2
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 1 розділу II)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ФОРМА
електронного переліку бюджетних рахунків для зарахування надходжень (відкритих / закритих)
( Див. текст )( Додаток 2 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 3
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 1 розділу II)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
СЛУЖБОВА ЗАПИСКА
щодо бюджетних рахунків для зарахування надходжень до державного бюджету
( Див. текст )( Додаток 3 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 4
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 1 розділу II)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ЗРАЗКИ
підписів посадових осіб, яким надано право підпису на платіжних та інших розпорядчих документах
( Див. текст )( Додаток 4 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 5
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(підпункт 1 пункту 1 розділу III)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ЗАЯВА
про відкриття рахунків
( Див. текст )( Додаток 5 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 240 від 07.05.2025 з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 272 від 23.05.2025 )
Додаток 6
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(підпункт 2 пункту 1 розділу III)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
КАРТКА
зі зразками підписів та відбитка печатки
( Див. текст )( Додаток 6 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 7
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(підпункт 2 пункту 1 розділу III)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ДОВІДКА
про погодження відкриття рахунка
( Див. текст )( Додаток 7 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 8
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункту 2 розділу III)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ПЕРЕЛІК РАХУНКІВ
( Див. текст )( Додаток 8 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 9
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункту 11 розділу III)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ПОВІДОМЛЕННЯ
( Див. текст )( Додаток 9 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 10
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 6 розділу IV)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ІНФОРМАЦІЯ
про кваліфіковані електронні підписи та кваліфіковану електронну печатку
( Див. текст )( Додаток 10 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 240 від 07.05.2025 з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 272 від 23.05.2025 )
Додаток 11
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 1 розділу V)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
СЛУЖБОВА ЗАПИСКА
( Див. текст )( Додаток 11 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024 )
Додаток 12
до Порядку відкриття та закриття
рахунків у національній валюті в органах
Державної казначейської служби України
(пункт 4 розділу VI)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 18 січня 2024 року № 23
)
ЗАЯВА
про закриття рахунків
( Див. текст )( Додаток 12 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 23 від 18.01.2024; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 240 від 07.05.2025 з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 272 від 23.05.2025 )
