МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
05.06.2025 № 291
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
18 червня 2025 року
за № 936/44342
Про затвердження Змін до додатків до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 319 від 24.06.2025 )
Відповідно до статті 46 глави 2 розділу II, пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України, Закону України від 04 грудня 2024 року № 4115-IХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
Зміни до додатків до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841);
Зміни до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841).
2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України Кравченка Р.А.
| Міністр | Сергій МАРЧЕНКО |
| ПОГОДЖЕНО: Голова Державної податкової служби України Перший заступник Міністра цифрової трансформації України | Руслан КРАВЧЕНКО Олексій ВИСКУБ |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
05 червня 2025 року № 291
Зміни
до додатків до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841)
( Див. текст )
1. У додатку 1 до цієї форми декларації:
1) у таблиці:
графу "Специфічні ставки акцизного податку" викласти в такій редакції:
"
";
підзаголовок графи 15.2 після слова "(усього)" доповнити цифрою "-4";
у заголовку граф 17-20 цифри "115" замінити цифрами "120";
у підзаголовку графи 19 цифри "115" замінити цифрами "120";
2) доповнити новими примітками такого змісту:
"-3 При реалізації тютюнових виробів для продукції, яка маркована марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року, заповнюється графа 14.4, а графи 14.2, 14.3 - не заповнюються.
-4 Для обрахунку зазначається курс Національного банку України, який є більшим на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку.".
2. У додатку 2 до цієї форми декларації:
1) у таблиці:
графу "Ставки акцизного податку, встановлені у підпункті 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу", викласти в такій редакції:
"
| Ставки акцизного податку, встановлені у підпункті 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу | |||||||
| адвалорні (%) | специфічні (євро) | у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) | |||||
| при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного податку)-2 | при реалізації товару / ввезенні товару | ||||||
| дата | курс грн до євро | розмір ставки грн | дата | курс грн до євро | розмір ставки грн | ||
| 12 | 13.1 | 13.2 | 13.3 | 13.4 | 13.5 | 13.6 | 13.7 |
";
у підзаголовку графи 15:
слово та цифри "графу 13" замінити словами та цифрами "графу 13.4 або графу 13.7";
після слова "(грн)" доповнити цифрою "-3";
у заголовку граф 17, 18 слово "(грн)" замінити словом "(євро)";
у підзаголовку графи 19 слова та цифри "у шт. (графу 17 x графу 10 / 1000)" замінити словами та цифрами "у шт. (графу 17 x графу 13.3 або графу 13.6 x графу 10 / 1000)-3";
у підзаголовку графи 20 слова та цифри "у кг (графу 18 x графу 11)" замінити словами та цифрами "у кг (графу 18 x графу 13.3 або графу 13.6 x графу 11)-3";
у заголовку граф 22-25 цифри "115" замінити цифрами "120";
у підзаголовку графи 24 цифри "115" замінити цифрами "120";
2) доповнити новими примітками такого змісту:
"-2 При реалізації тютюнових виробів для продукції, яка маркована марками акцизного податку, придбаними до 25 березня 2025 року, заповнюється графа 13.4, а графи 13.2, 13.3 - не заповнюються.
-3 Для обрахунку зазначається курс Національного банку України, який є більшим на дату реалізації товару або на дату придбання марок акцизного податку.".
| В. о. директора Департаменту податкової політики | Лариса МАКСИМЕНКО |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
05 червня 2025 року № 291
Зміни
до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841)
( Див. текст )
1. У пункті 10 розділу ІІ:
( Абзац перший пункту 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 319 від 24.06.2025 )
1) у другому реченні слово "шістьма" замінити словом "чотирма";
2) доповнити новим абзацом такого змісту:
"Податок із тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених на митній території України та ввезених на митну територію України, тютюнової сировини та тютюнових відходів обчислюється у національній валюті за офіційним курсом України до іноземної валюти, визначеним відповідно до статті 39-1 розділу І Кодексу, з урахуванням норм, встановлених статтею 222 розділу VI Кодексу.".
2. У розділі V:
1) у пункті 1:
підпункт 13 викласти в такій редакції:
"13) у графі 14.1 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (євро, грн)" проставляється ставка акцизного податку в євро, гривнях (графа 12), приведена до одиниці виміру для обчислення податку, а для пального - ставка, розмір якої перераховано відповідно до фізичної характеристики товару (продукції) (графа 5) та коефіцієнта (графа 13) (наприклад, для палива для реактивних двигунів: (27 x 10) / 1000 = 0,27 євро);
у графі 14.2 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного податку)-3 дата" проставляється дата офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, що діяла на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому придбані марки акцизного податку або здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу (з 01 січня 2026 року);
у графі 14.3 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного податку)-3 курс грн до євро" проставляється курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому придбані марки акцизного податку або здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу (з 01 січня 2026 року) (округлення до чотирьох знаків після коми);
у графі 14.4 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного податку)-3 розмір ставки грн" проставляється розмір ставки акцизного податку, яка обчислюється виходячи з одиниці виміру специфічної ставки акцизного податку згідно із законом в євро (графа 12) та офіційного курсу гривні до євро (графа 14.3), встановленого Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому придбані марки акцизного податку або здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу (з 01 січня 2026 року) (округлення до шести знаків після коми);
у графі 14.5 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при реалізації / ввезенні товару дата" проставляється дата офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, що діяла на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення товару;
у графі 14.6 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при реалізації / ввезенні товару курс грн до євро" проставляється курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення товару (округлення до чотирьох знаків після коми);
у графі 14.7 "Специфічні ставки акцизного податку у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при реалізації / ввезенні товару розмір ставки грн" проставляється розмір ставки акцизного податку, яка обчислюється виходячи з одиниці виміру специфічної ставки акцизного податку згідно із законом в євро (графа 12) та офіційного курсу гривні до євро (графа 14.6), встановленого Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення товару (округлення до шести знаків після коми);
графи 14.5-14.7 заповнюються у разі потреби доплати податку та обчислюються з урахуванням офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, відповідно до статті 39-1 розділу І Кодексу за податковий період, в якому здійснюється реалізація / ввезення тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах;";
в абзаці другому підпункту 14 слова та цифри "(графа 14) й офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції)" замінити словами та цифрами "(графа 14.1) або у перерахунку гривні до євро за курсом Національного банку України (графа 14.4), а у разі збільшення курсу гривні до євро при реалізації / ввезенні товару (продукції) (графа 14.7)";
у підпунктах 18, 19 цифри "115" замінити цифрами "120";
2) у пункті 7:
( Абзац перший підпункту 2 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 319 від 24.06.2025 )
підпункт 11 викласти в такій редакції:
"11) у графі 13.1 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу специфічні (євро)" проставляються специфічні ставки акцизного податку у євро, встановлені у підпункті 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу;
у графі 13.2 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного (грн) податку)-2 дата" проставляється дата офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, що діяла на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу (з 01 січня 2026 року);
у графі 13.3 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного податку)-2 курс грн до євро" проставляється курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється формування унікального ідентифікатора та/або внесення до Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені відповідно до нормативних актів Європейського Союзу на тютюнові вироби, виготовлені у державах - членах Європейського Союзу (з 01 січня 2026 року) (округлення до чотирьох знаків після коми);
у графі 13.4 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при формуванні / внесенні унікального ідентифікатора (придбанні марок акцизного податку)-2 розмір ставок грн" проставляється розмір ставки акцизного податку в гривнях, яка обчислюється з розміру специфічної ставки (графа 13.1) та офіційного курсу гривні до євро (графа 13.3), встановленого Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому придбані марки акцизного податку або здійснюється формування унікального ідентифікатора (округлення до шести знаків після коми);
у графі 13.5 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при реалізації / ввезенні товару дата" проставляється дата офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, що діяла на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення товару;
у графі 13.6 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при реалізації / ввезенні товару курс грн до євро" проставляється курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення товару (округлення до чотирьох знаків після коми);
у графі 13.7 "Ставки акцизного податку, встановлені підпунктом 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу у перерахунку за курсом Національного банку України (грн) при реалізації / ввезенні товару розмір ставки грн" проставляється розмір ставки акцизного податку в гривнях, яка обчислюється з розміру специфічної ставки в євро (графа 13.1) та офіційного курсу гривні до євро (графа 13.6), встановленого Національним банком України, що діяв на 00 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація / ввезення товару (округлення до шести знаків після коми);
( Абзац дев’ятий підпункту 2 пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 319 від 24.06.2025 )
графи 13.5-13.7 заповнюються у разі потреби доплати податку та обчислюються з урахуванням офіційного курсу гривні до євро, встановленого Національним банком України, відповідно до статті 39-1 розділу І Кодексу за податковий період, в якому здійснюється реалізація / ввезення тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах;";
у підпункті 13 слово "гривнях" замінити словом "євро";
підпункти 14, 15 викласти в такій редакції:
"14) у графі 19 "Мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару у шт. (графу 17 x графу 13.3 або графу 13.6 x графу 10 / 1000)-3" проставляється у гривнях мінімальне податкове зобов’язання, обчислене з огляду на обсяги товару (продукції) (для всіх тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки). Для перевірки: графа 19 = (графу 17 x графу 13.3 або графу 13.6 x графу 10 / 1000);
15) у графі 20 "Мінімальне податкове зобов’язання з обсягів товару, кг (графу 18 x графу 13.3 або графу 13.6 x графу 11)-3" проставляється у гривнях мінімальне податкове зобов’язання, обчислене з огляду на обсяги товару (продукції), який класифікується за кодом 2402100090 згідно з УКТ ЗЕД (графа 18 x графу 13.3 або графу 13.6 x графу 11);";
у підпунктах 19, 20 цифри "115" замінити цифрами "120".
| В. о. директора Департаменту податкової політики | Лариса МАКСИМЕНКО |