Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 N 495, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.11.2004 за N 1425/10024, що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на начальників територіальних управлінь Національного банку України.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1. У главі 1:

1.1. У пункті 1.4:

підпункт "а" після рахунку 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" доповнити рахунком 2920 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";

підпункт "б" після рахунку 9500 А "Отримана застава" доповнити рахунком 9617 А "Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами".

1.2. Доповнити главу пунктом 1.6 такого змісту:

"1.6. Банк має здійснювати бухгалтерський облік операцій з готівковими коштами та банківськими металами, які не визначені цією Інструкцією, відповідно до їх економічної суті згідно з внутрішніми операційними процедурами, розробленими з урахуванням вимог законодавства України".

У главі 2:

2.1. Абзац перший та другий пункту 2.7 викласти в такій редакції:

"2.7. Банк має здійснювати облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.02.2007 N 45, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 03.03.2007 за N 181/13448 (далі - Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України) та облікової політики.

Банк відображає видачу готівки інкасаторам у разі ведення обліку операцій у підзвіті в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" такою бухгалтерською проводкою".

2.2. Пункт 2.8 викласти в такій редакції:

"2.8. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції зі списання коштів з рахунку клієнта та видачі готівки у підзвіт відповідальній особі для подальшої виплати за призначенням такими бухгалтерськими проводками:

списання коштів з рахунків клієнтів відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 2620;

Кредит - 2909;

одночасно:

видача готівки відповідальній особі:

Дебет - 1007;

Кредит - 1001, 1002;

після виплати коштів на підставі документів, що підтверджують отримання сум одержувачами коштів:

Дебет - 2909;

Кредит - 1007;

повернення залишку коштів, виданих відповідальним працівникам, та зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не були виплачені, відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1007;

одночасно:

Дебет - 2909;

Кредит - 2620".

2.3. У пункті 2.9:

абзац перший викласти в такій редакції:

"2.9. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з інкасації готівки клієнтів банку такими бухгалтерськими проводками";

доповнити пункт після абзацу першого новим абзацом такого змісту:

"отримання коштів інкасаторами банку та доставки до банку".

У зв'язку з цим абзаци другий - дванадцятий уважати відповідно абзацами третім - тринадцятим.

2.4. Доповнити главу пунктом 2.10 такого змісту:

"2.10. Банк має відображати операції з отримання готівки за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для подальшого зарахування на відповідні рахунки такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1004;

Кредит - 2920;

під час зарахування на відповідні рахунки:

Дебет - 2920;

Кредит - рахунки для обліку кредитів, депозитів, рахунки клієнтів тощо".

3. У главі 3:

3.1. Абзац шостий пункту 3.1 викласти в такій редакції:

"отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування її в операційну касу банку".

3.2. Пункти 3.2, 3.3 та абзаци перший і другий пункту 3.4 викласти в такій редакції:

"3.2. Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в упаковці Національного банку України, до часу її відшкодування за рахунком 1811.

Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка:

Дебет - 1200;

Кредит - 1811.

Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 1911;

одночасно:

Дебет - 1911;

Кредит - 1200.

3.3. Банк має відображати операції із здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління такими бухгалтерськими проводками:

після видачі коштів з операційної каси банку:

Дебет - 1007;

Кредит - 1001, 1002;

після надходження коштів на коррахунок банку:

Дебет - 1200;

Кредит - 1911;

одночасно:

Дебет - 1911;

Кредит - 1007.

3.4. Банк має відображати операції із здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку такими бухгалтерськими проводками:

після видачі коштів з операційної каси банку".

3.3. Пункт 3.5 виключити.

У зв'язку з цим пункт 3.6 уважати відповідно пунктом 3.5.

3.4. У пункті 3.5:

в абзаці першому слова "Центральним сховищем" виключити;

доповнити пункт після абзацу першого трьома новими абзацами такого змісту:

"Здійснюється така проводка:

Дебет - 1811;

Кредит - 1200".

У зв'язку з цим абзаци другий - десятий уважати відповідно абзацами п'ятим - тринадцятим.

4. У главі 4:

4.1. У пункті 4.2:

абзац тринадцятий викласти в такій редакції:

"видача готівки уповноваженій особі банку-отримувача";

абзац шістнадцятий викласти в такій редакції:

"відправлення готівки через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів".

4.2. У пункті 4.3:

абзац третій викласти в такій редакції:

"у разі відправлення готівки до інших банків";

абзац дев'ятий викласти в такій редакції:

"отримання коштів за відправлену готівку";

абзац тринадцятий викласти в такій редакції:

"після отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей та інкасації коштів".

4.3. Пункт 4.5 викласти в такій редакції:

"4.5. Бухгалтерський облік операцій з отримання та видачі готівки з використанням платіжних карток регулюється Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 N 123, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.04.2005 за N 441/10721".

4.4. Доповнити главу пунктом 4.6 такого змісту:

"4.6. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з підкріплення готівкою та інкасації програмно-технічних комплексів самообслуговування одного банку підрозділом перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку з використанням рахунку 1004 "Банкноти та монети в банкоматах" у кореспонденції з рахунками 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" та 1911 "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою".

5. У главі 5:

5.1. Пункт 5.6 викласти в такій редакції:

"5.6. Банк здійснює операції з обміну не придатних до обігу платіжних банкнот та монет на придатні, платіжних банкнот та монет на платіжні банкноти (монети) більшого або меншого номіналу, а також платіжних банкнот на платіжні монети без відображення в бухгалтерському обліку".

5.2. В абзацах дев'ятому та шістнадцятому пункту 5.7 позабалансовий рахунок "9611" замінити позабалансовим рахунком "9617".

6. У главі 6:

6.1. Абзаци третій та сьомий пункту 6.3 після рахунку 1003 доповнити рахунком 1004.

6.2. Абзаци одинадцятий, тринадцятий, шістнадцятий - двадцять перший пункту 6.5 виключити.

У зв'язку з цим абзаци дванадцятий, чотирнадцятий, п'ятнадцятий уважати відповідно абзацами одинадцятим - тринадцятим.