Про затвердження Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших субєктів господарювання, у статутному фонді яких більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, та їх дочірніх підприємств

Фінансовий план підприємства (далі - фінансовий план) складається на рік з поквартальною розбивкою та відображає очікувані фінансові результати в запланованому році.

Звіт про виконання фінансового плану складається щокварталу та за рік за формою згідно з додатком 3, подається в паперовому й електронному вигляді у форматі Microsoft Excel.

У звіті відображаються фактично отримані доходи та витрати, фактичне надходження та використання фінансових ресурсів за звітний період.

Консолідований фінансовий план складається шляхом упорядкованого додавання показників фінансових планів дочірніх підприємств до аналогічних показників фінансового плану материнського підприємства.

Підприємством, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку якого перевищує 50 мільйонів гривень, уважається суб'єкт господарювання державного сектору економіки, який за результатами фінансово-господарської діяльності фактично отримав у минулому році та/або планує отримати в поточному та плановому роках за показником "Чистий прибуток" 50 мільйонів гривень і більше.

2.1. У рядку 001 "Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображається планова сума загального доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг (без вирахування суми будь-яких запланованих знижок), яка розраховується за допомогою обраного підприємством методу планування, з урахуванням маркетингової та виробничої політики підприємства.

При прогнозуванні обсягу реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та обсягу виручки оцінюються такі показники:

сукупний попит на продукцію (аналіз кон'юнктури основних ринків збуту);

максимальна величина пропозиції та продуктивна потужність;

фактичний обсяг продажу за попередні 3 роки за сегментами діяльності; потреба в ресурсах;

потреба в інвестиціях;

загальна сума витрат на зберігання готової продукції.

Дохід планового періоду може визначатися як добуток обсягу реалізації одиниць продукції та прогнозованої ціни одиниці продукції.

Показник рядка 001 звіту про виконання фінансового плану відображає визнані доходи (виручку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Показник цього рядка відповідає показнику рядка 010 звіту про фінансові результати відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 397/3690 (далі - форма 2);

для малих підприємств - показнику рядка 010 звіту про фінансові результати відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 N 39, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за N 161/4382 (далі - форма 2-м).

При складанні звіту про виконання фінансового плану враховуються норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 N 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.99 за N 860/4153.

2.2. У рядку 002 "Податок на додану вартість" відображається запланована сума податку на додану вартість, яка включена у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

У звіті про виконання фінансового плану відображається фактична сума податку на додану вартість, яка включена у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Показник рядка 002 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 015 форми 2.

Для малих підприємств сума показників рядків 002, 003, 004 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 020 форми 2-м за звітний період.

2.3. У рядку 003 "Акцизний збір" відображається запланована сума акцизного збору, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

У звіті про виконання фінансового плану відображається фактична сума акцизного збору, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Показник цього рядка відповідає показнику рядка 020 форми 2.

2.4. У рядку 004 "Інші непрямі податки" відображаються інші збори або податки з обороту, що плануються підприємством, зокрема: належні до сплати безпосередньо Пенсійному фонду України збори на обов'язкове державне пенсійне страхування з торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння; надання послуг стільникового рухомого зв'язку; суми податку з реклами; суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат тощо.

У звіті про виконання фінансового плану відображається фактична сума інших зборів або податків з обороту, яка визначена підприємством від фактичного доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

У звіті про виконання фінансового плану показник цього рядка відповідає показнику рядка 025 форми 2.

2.5. У рядку 005 "Інші вирахування з доходу" відображаються суми будь-яких знижок, що плануються підприємством з урахуванням його цінової та маркетингової політики на плановий період. У цьому рядку відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків. У цьому рядку відображаються одержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належать комітентам, принципалам тощо.

У звіті про виконання фінансового плану відображається сума наданих знижок, вартість повернутих товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за вирахуванням непрямих податків. Показник цього рядка відповідає показнику рядка 030 форми 2.

2.6. Для малих підприємств сума рядків 002, 003, 004, 005 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 020 форми 2-м.

2.7. У рядку 006 "Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображається плановий чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), який визначається як різниця між доходом (виручкою) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та відповідною сумою податку на додану вартість, акцизного збору, інших непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

У рядку 006 звіту про виконання фінансового плану відображається фактичний чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), який визначається як різниця між фактичним доходом (виручкою) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та фактичною сумою податку на додану вартість, акцизного збору, інших непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

Показник рядка 006 визначається як різниця між показником рядка 001 та сумою показників рядків 002, 003, 004, 005.

Показник рядка 006 = ряд. 001 - (ряд. 002 + ряд. 003 + ряд. 004 + ряд. 005).

Показник рядка 006 відповідає показнику рядка 035 форми 2, для малих підприємств - показнику рядка 030 форми 2-м за звітний період.

2.8. У рядку 007 "Інші операційні доходи" відображається планова сума інших доходів від операційної діяльності, за вирахуванням податку на додану вартість, акцизного збору, інших непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

У рядку 007 звіту про виконання фінансового плану відображається фактична сума інших доходів від операційної діяльності, за вирахуванням податку на додану вартість, акцизного збору, інших непрямих податків та інших вирахувань з доходу.

Показник рядка 007 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 060 форми 2, для малих підприємств - показнику рядка 040 форми 2-м за звітний період.

2.9. У рядку 008 "Дохід від участі в капіталі" відображається сума доходів, яку планується отримати від інвестицій у статутний капітал асоційованих, дочірніх, спільних підприємств, створених на території України та за кордоном, облік яких ведеться методом участі в капіталі.

У звіті про виконання фінансового плану відображається сума фактично одержаних доходів від участі в капіталі.

При складанні звіту враховуються норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 N 91, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.05.2000 за N 284/4505.

Показник рядка 008 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 110 форми 2 за звітний період.

2.10. У рядку 009 "Інші фінансові доходи" відображається сума фінансових доходів (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі), які планується отримати, а саме: сума дивідендів, відсотки та інші доходи, які планується отримати від фінансових інвестицій.

У звіті про виконання фінансового плану відображається сума фактично одержаних фінансових доходів (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі), які фактично отримані, а саме: сума дивідендів, відсотки та інші доходи, що фактично отримані від фінансових інвестицій.

При складанні звіту про виконання фінансового плану враховуються норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 N 91, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.05.2000 за N 284/4505, та норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 14 "Оренда", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000 N 181, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 10.08.2000 за N 487/4708.

Показник рядка 009 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 120 форми 2 за звітний період.

2.11. У рядку 010 "Інші доходи" відображаються доходи, які заплановано отримати від:

реалізації фінансових інвестицій;

курсових різниць за активами та зобов'язаннями в іноземній валюті, які пов'язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства;

безоплатно одержаних необоротних активів, фінансових інвестицій та цільового фінансування капітальних інвестицій;

інших доходів, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язаних з операційною діяльністю підприємства.

У звіті про виконання фінансового плану відображається сума фактично одержаних доходів від реалізації фінансових інвестицій, інших доходів (за вирахуванням податку на додану вартість, акцизного збору та інших податків (зборів) і обов'язкових платежів), які фактично виникли у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

При складанні звіту враховуються норми положень (стандартів) бухгалтерського обліку: 3 "Звіт про фінансові результати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 397/3690, 11 "Зобов'язання", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 N 20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за N 85/4306, 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 N 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.99 за N 860/4153, і 21 "Вплив змін валютних курсів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 N 193, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.08.2000 за N 515/4736.

Показник рядка 010 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 130 форми 2 за звітний період.

Для малих підприємств показник суми рядків 008, 009 та 010 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 050 форми 2-м за звітний період.

2.12. Рядок 011 "Надзвичайні доходи" у фінансовому плані не заповнюється.

У звіті про виконання фінансового плану відображається визнана сума відшкодування від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо) за рахунок інших джерел. Показник рядка 011 відповідає показнику рядка 200 форми 2, для малих підприємств - показнику рядка 060 форми 2-м.

2.13. У рядку 012 "Усього доходів" відображається сума доходів підприємства на плановий період шляхом додавання суми чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інших операційних доходів, доходу від участі в капіталі, інших фінансових доходів, інших доходів, надзвичайних доходів.

У звіті про виконання фінансового плану відображається сума фактично отриманих у звітному періоді доходів від усіх видів діяльності. Показник цього рядка відповідає сумі рядків 035, 060, 110, 120, 130 та 200 форми 2, для малих підприємств - рядку 070 форми 2-м за звітний період.

Показник рядка 012 розраховується як сума показників рядків 006, 007, 008, 009, 010 і 011. Показник рядка 012 = ряд. 006 + ряд. 007 + ряд. 008 + ряд. 009 + ряд. 010 + ряд. 011.

2.14. У рядку 013 "Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)" відображається розмір собівартості продукції (товарів, робіт, послуг), яку заплановано реалізувати в плановому періоді. Цей показник може визначатися на основі кошторису виробництва продукції, який розраховується виходячи з планового обсягу продажу продукції (товарів, робіт, послуг) та галузевих методичних рекомендацій із формування собівартості продукції (товарів, робіт, послуг).

У звіті про виконання фінансового плану відображається розмір собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), яка складається з виробничої собівартості продукції (товарів, робіт, послуг), що була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат. До виробничої собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) включаються: прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати; змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати. Виробнича собівартість продукції зменшується на справедливу вартість супутньої продукції, яка реалізується, та вартість супутньої продукції в оцінці можливого її використання, що використовується на самому підприємстві.

При складанні звіту про виконання показників фінансового плану враховуються норми положень (стандартів) бухгалтерського обліку: 9 "Запаси", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 N 246, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.11.99 за N 751/4044, та 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 N 318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за N 27/4248.

Показник рядка 013 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 040 форми 2 за відповідний звітний період.

Малі підприємства заповнюють рядок 013 на підставі даних регістрів аналітичного обліку витрат та головної книги.

2.15. У рядку 014 "Адміністративні витрати" відображається сума загальногосподарських витрат, пов'язаних з управлінням та обслуговуванням підприємства.

У рядках 014/1-014/4 відображаються планові суми адміністративних витрат, спрямованих на: утримання службових автомобілів, страхові послуги, консалтингові послуги та аудиторські послуги.

Доцільність здійснення таких витрат повинна бути економічно обґрунтована в пояснювальних записках до фінансового плану та звіту про виконання показників фінансового плану.

У рядку 014/5 "Інші адміністративні витрати" відображається планова сума витрат, не зазначених у рядках 014/1-014/4, на: утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу; службові відрядження персоналу; утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання (операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона); витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні), інші витрати загальногосподарського призначення з обов'язковим їх розшифруванням у таблиці 5 додатка 1 до Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану суб'єкта господарювання державного сектору економіки, затвердженого наказом Міністерства економіки України від 16.03.2009 N 216 (далі - Порядок).

Показник рядка 014 = ряд. 014/1 + ряд. 014/2 + ряд. 014/3 + ряд. 014/4 + ряд. 014/5.

У звіті про виконання фінансового плану показники рядків 014/1-014/5 відображають суму адміністративних витрат за звітний період.

При складанні звіту про виконання фінансового плану враховуються норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати".

Показник рядка 014 звіту про виконання фінансового плану відповідає показнику рядка 070 форми 2 за звітний період.

Малі підприємства заповнюють рядки 014/1-014/5 на підставі даних регістрів аналітичного обліку витрат та головної книги.

2.16. У рядку 015 "Витрати на збут" відображаються планові суми витрат підприємства, пов'язаних із реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), на:

утримання підрозділів, що займаються збутом продукції;

рекламу та дослідження ринку;

оплату праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам, працівникам підрозділів, що забезпечують збут;

утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов'язаних із збутом продукції, товарів, робіт, послуг (операційна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);

транспортування, перевалку і страхування готової продукції (товарів) та інші витрати, пов'язані із збутом продукції, товарів, робіт, послуг.

Доцільність здійснення таких витрат повинна бути економічно обґрунтована в пояснювальних записках до фінансового плану та звіту про виконання показників фінансового плану.

У звіті про виконання фінансового плану показник рядка 015 відображає суми фактичних витрат підприємства, пов'язаних із реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), за звітний період.

При складанні звіту про виконання показників фінансового плану враховуються норми Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати".

Малі підприємства заповнюють рядок 015 на підставі даних регістрів аналітичного обліку витрат та головної книги.

2.17. У рядку 016 "Інші операційні витрати" відображається розмір собівартості реалізованих виробничих запасів, сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів, витрати на благодійну допомогу, відрахування на недержавне пенсійне забезпечення, втрати від знецінення запасів, втрати від операційних курсових різниць, визнані фінансові санкції, інші витрати, пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

У звіті про виконання фінансового плану показник рядка 016 відображає фактичну суму інших операційних витрат за звітний період.