МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 11.04.2025 № 195 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
21 квітня 2025 року
за № 605/44011
Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку
( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
Відповідно до пункту 49 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, Закону України від 09 жовтня 2024 року № 4014-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
Зміни до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841);
Зміни до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841).
2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Воробей С.І. та Голову Державної податкової служби України Кравченка Р.А.
| Міністр | Сергій МАРЧЕНКО |
| ПОГОДЖЕНО: Голова Державної податкової служби України Перший заступник Міністра цифрової трансформації України | Руслан КРАВЧЕНКО Олексій ВИСКУБ |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
11 квітня 2025 року № 195
Зміни
до форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841)
( Див. текст )
1. У таблиці розділу А "Податкові зобов’язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об’ємних одиниць та більше":
1) рядок А1 викласти в такій редакції:
"
";
2) після рядка А1.1 доповнити рядком А1.2 такого змісту:
"
| А1.2 | гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу | Д.1-5 (к. 12) |
".
2. У таблиці "Разом з декларацією з акцизного податку подаються" після рядка таблиці:
( Абзац перший пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
"
| | | | Додаток 1-4. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального під час зміні умов оподаткування згідно з підпунктом 229.8.13 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу |
( Таблиця пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
"
доповнити рядком такого змісту:
"
| | | | Додаток 1-5. Розрахунок суми гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу ( пункт 49 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу) |
";
3. Доповнити цю форму декларації новим додатком, що додається.
( Пункт 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
| Директор Департаменту податкової політики | Віктор ОВЧАРЕНКО |
Додаток 1-5
до декларації з акцизного податку
Розрахунок суми
гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу ( пункт 49 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу)
( Див. текст )( Див. текст )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
11 квітня 2025 року № 195
Зміни
до Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 14, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 105/26550 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841)
( Див. текст )
Підпункт 2 пункту 3 розділу IV після слів "акцизного податку" доповнити словами "та сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку";
( Абзац перший із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
розділ V після пункту 5 доповнити пунктом 6 такого змісту:
( Абзац другий із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
"6. Додаток 1-5 "Розрахунок суми гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу ( пункт 49 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу)" тимчасово, до набуття Україною повноправного членства в Європейському Союзі, але не довше ніж до 01 січня 2030 року, заповнюють виробники спирту етилового, біоетанолу при обчисленні за податковий (звітний) період акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу.
Сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку розраховується з обсягів спирту етилового, біоетанолу з урахуванням максимальної продуктивності обладнання для виробництва 100-відсоткового спирту етилового, біоетанолу за добу в такому порядку:
у графах 1.1, 1.2 вказується номер розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу, відповідно до якого здійснюється розрахунок суми гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку та дата такого розрахунку;
у графі "Вид продукції" окремими рядками вказується вид спирту етилового або біоетанолу (спирт етиловий денатурований, спирт етиловий неденатурований, біоетанол денатурований, біоетанол неденатурований та інші (за наявності)) щодо якого прорахована максимальна продуктивність обладнання відповідно до зазначеного у графах 1.1, 1.2 розрахунку максимальної продуктивності обладнання — за кодом продукції згідно з УКТ ЗЕД (графа 2.1) та описом продукції згідно з УКТ ЗЕД (графа 2.2);
у графі 3 "Обсяг спирту етилового, біоетанолу, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за добу (Об) в літрах 100-відсоткового спирту" вказується обсяг спирту етилового, біоетанолу, з якого визначається максимальна продуктивність всього обладнання для їх виробництва за добу в літрах 100-відсоткового спирту;
у графі 4 "Кількість днів у календарному місяці звітного періоду (К)" зазначається кількість днів у календарному місяці податкового (звітного) періоду;
у графі 5 "Кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (К1 )" зазначається кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт, за умови повідомлення про такі обставини в день їх настання в письмовій формі постійного представника контролюючого органу на акцизному складі та в електронній формі, у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, з метою опломбування місць можливого доступу до спирту етилового, біоетанолу, їх розпломбування після закінчення дії таких обставин;
( Абзац дев'ятий із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 216 від 24.04.2025 )
у графі 6 "Кількість днів у календарному місяці звітного періоду зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (К – К1 )" проставляється у календарному місяці звітного періоду зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт.
Для обладнання, на якому відповідно до розрахунку максимальної продуктивності обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу можуть вироблятися декілька видів продукції з різною максимальною продуктивністю такого обладнання, така кількість днів обраховується наступними чином:
у рядку, в якому зазначено продукцію по якій згідно розрахунку максимальної продуктивності обладнання найбільша його продуктивність — кількість днів календарного місяця звітного періоду зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт та без врахування кількості днів протягом яких таке обладнання використовувалося при виробництві продукції з меншою продуктивністю;
у рядку, в якому зазначено продукцію, по якій згідно розрахунку максимальної продуктивності обладнання визначена максимальна продуктивність обладнання менша (порівняно із продуктивністю цього ж обладнання при виробництві продукції з найбільшою продуктивністю) — кількість днів протягом яких таке обладнання використовувалося при виробництві такої продукції;
у графі 7 "Обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-вілсоткового спирту, визначений як максимальна продуктивність обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу за місяць (відповідно до кількості днів у календарному місяці звітного періоду) зменшена на кількість днів, протягом яких виробництво спирту етилового, біоетанолу не здійснювалося через зупинку виробництва або внаслідок технічних чи регламентних робіт (Об x (К – К1 )" визначається максимальний обсяг спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту в календарному місяці звітного періоду на обладнанні, що забезпечує повний технологічний цикл виробництва спирту етилового, біоетанолу, як добуток графи 3 та графи 6;
у графі 8 "Залишок спирту етилового, біоетанолу на початок звітного періоду в літрах 100-відсоткового спирту" у рядку "усього" вказується загальний обсяг залишків 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20oC, на початок звітного періоду, підтверджених інвентаризацією, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до пункту 230.14 статті 230 розділу VI Кодексу;
у графі 9 "Обсяг реалізованого в звітному періоді спирту етилового, біоетанолу в літрах 100-відсоткового спирту" у рядку "усього" зазначається загальний обсяг 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20oC, реалізованого у податковому (звітному) періоді спирту етилового, біоетанолу, в тому числі у разі його передачі в межах одного підприємства;
у графі 10 "Залишок спирту етилового, біоетанолу на кінець звітного періоду в літрах 100-відсоткового спирту" у рядку "усього" зазначаються загальний обсяг залишків 100-відсоткового спирту, приведеного до t 20oC, на кінець звітного періоду, підтверджених інвентаризацією, що проводиться на перше число кожного місяця відповідно до пункту 230.14 статті 230 розділу VI Кодексу;
у графі 11 "Ставка акцизного податку з одиниці виміру згідно з підпунктом 215 .3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу за 1 літр 100-відсоткового спирту" у рядку "усього" проставляється специфічна ставка акцизного податку з одиниці товару (продукції) у грн, встановлена статтею 215 розділу VI Кодексу;
у графі 12 "Гарантоване податкове зобов’язання з акцизного податку за звітний період (ГПЗ) (грн) ГПЗ = (графа 7 + графа 8 – графа 9 – графа 10) x графу 11" у рядку "усього" зазначається загальна сума гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку в гривнях із округленням до двох знаків після коми (далі — ГПЗ), яка обчислюється, виходячи з обсягу спирту етилового та біоетанолу, який визначається по кожному виду продукції як добуток ставки акцизного податку (графа 11) та обсягу спирту етилового, біоетанолу, обрахованого як обсяг за максимальною продуктивністю обладнання для виробництва спирту етилового, біоетанолу (графа 7), доданого залишку спирту етилового, біоетанолу на початок звітного періоду (графа 8) за мінусом обсягу реалізованого у звітному періоді спирту етилового, біоетанолу (графа 9) та залишку спирту етилового, біоетанолу на кінець звітного періоду (графа 10);
графи 8–12 за видами продукції не заповнюються.".
У зв’язку із цим пункти 6–18 вважати пунктами 7–19 відповідно.
| Директор Департаменту податкової політики | Віктор ОВЧАРЕНКО |