Про затвердження Інструкції про порядок складання у 2002 році квартальної фінансової звітності установами та організаціями, що отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів

14. При перерахуванні коштів, відповідно до визначеного порядку, установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки (крім операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей) ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4кд або N 4км у залежності від джерела утворення коштів спеціального фонду.

Установою-отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисами, за формою N 4кд або N 4км в залежності від джерела утворення коштів спеціального фонду.

15. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі квартального фінансового звіту тільки ті форми N 4кд та N 4км звітів про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які є в цій установі.

16. Форма N 7кд "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 11) складається установами, що отримують кошти державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла у зв'язку з виконанням кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів економічної та програмної класифікації видатків і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Форма N 7км "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 12) складається установами, що отримують кошти місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла у зв'язку з виконанням кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів економічної та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Заповнення окремих граф звітів форм N 7кд та N 7км здійснюється за таким порядком:

У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості установи на звітну дату, що виникла при наданні послуг, наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України).

У рядку 020 "Видатки - всього" відображається сума узагальненої заборгованості установи на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису.

Рядки з 030 "Поточні видатки" по 600 "Кредитування з вирахуванням погашення" розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Рядок 610 "Всього" складається із суми рядків 010 "Доходи" та 020 "Видатки - всього".

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" наводиться сума дебіторської заборгованості установи за станом на 01.01.2002, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2001 рік.

У графі 5 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - всього" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, з неї: строк позовної давності якої минув" із суми, указаної у графі 5, уточнюється сума дебіторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка на звітну дату перебуває на бухгалтерському обліку.

У графі 7 "Дебіторська заборгованість на звітну дату, з неї: що перебуває на балансі більше 1 місяця" із суми, указаної у графі 5, уточнюється сума дебіторської заборгованості, що перебуває на балансі установи більше 1 місяця.

У графі 8 "Дебіторська заборгованість - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка мала прострочений строк позовної давності і була списана протягом звітного періоду.

У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на початок року" наводиться сума кредиторської заборгованості установи за станом на 01.01.2002, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2001 рік.

У графі 10 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - всього" відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.

У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: строк позовної давності якої минув" із суми, указаної у графі 10, уточнюється сума кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату.

У графі 12 "Кредиторська заборгованість - списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана в установленому порядку протягом звітного періоду як така, що мала прострочений строк позовної давності.

Звіт форми N 7кд та N 7км складається окремо за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів кошторису.

17. У форми N 7кд та N 7км включається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку.

18. Форма N 8кд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 13) складається всіма установами, що отримують кошти загального фонду Державного бюджету України. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Форма N 8км "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 14) складається всіма установами, що отримують кошти загального фонду місцевих бюджетів. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Заповнення окремих граф звітів форм N 8кд та N 8км здійснюється за таким порядком:

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням запроваджених протягом року змін до кошторисів.

У графах 5 "Зобов'язання на початок року зареєстровані - всього" та 11 "Зобов'язання на звітну дату зареєстровані - всього" відображаються несплачені фінансові зобов'язання (рахунки-фактури, акти виконаних робіт тощо), зареєстровані в органі Державного казначейства України.

Дані графи 5 повинні відповідати даним графи 7 "На звітну дату зареєстровано - всього" річної форми N 8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ".

Дані графи 11 повинні відповідати сумі даних у графах 12 та 13 відповідної форми N 8кд або N 8км "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

У графах 6 "Зобов'язання на початок року зареєстровані - з них кредиторська заборгованість" та 12 "Зобов'язання на звітну дату зареєстровані - з них кредиторська заборгованість" відображається із всієї суми фінансових зобов'язань, зареєстрованих в органі Державного казначейства України, сума, яка є кредиторською заборгованістю установи за зареєстрованими зобов'язаннями.

У графах 7 "Зобов'язання на початок року незареєстровані (кредиторська заборгованість)" та 14 "Зобов'язання на звітну дату незареєстровані (кредиторська заборгованість)" відображається сума кредиторської заборгованості, яка не зареєстрована в органі Державного казначейства України.

У графі 8 "Зняті з обліку фінансові зобов'язання" відображаються суми фінансових зобов'язань, які були взяті на облік у минулих роках і знімаються з обліку згідно зі складеним реєстром.

У графі 9 "Зареєстровані зобов'язання поточного року" відображається сума фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом поточного року в органі Державного казначейства України. Сума наводиться наростаючим підсумком з початку року.

У графі 10 "Касові видатки" відображається сума касових видатків установи за звітний період.

У графі 13 "Зобов'язання на звітну дату зареєстровані - з них формальні зобов'язання" відображається сума зобов'язань, які не відображені в бухгалтерському обліку як кредиторська та/або дебіторська заборгованість, але зареєстровані в органі Державного казначейства України як фінансові зобов'язання.

Сума даних у графах 6 та 7 повинна відповідати даним графи 9 "Кредиторська заборгованість на початок року" відповідної форми N 7кд або N 7км "Звіт про заборгованість бюджетних установ".

Сума даних у графах 12 та 14 повинна відповідати даним графи 10 "Кредиторська заборгованість на звітну дату" відповідної форми N 7кд або N 7км "Звіт про заборгованість бюджетних установ".

Форми N 8кд "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" та N 8км "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" складаються установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.

19. У пояснювальній записці слід відобразити таке:

основні фактори, що вплинули на виконання кошторису установи;

зміни у фінансовому стані установи за звітний період;

заборгованість з виплат допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

реструктуризовану заборгованість та підстави для неї;

анульовані та відновлені протоколи взаємозаліків і відмінені та відновлені векселі минулих періодів (головними розпорядниками у зведених квартальних звітах така інформація подається у вигляді довільних таблиць, де вказуються дата і номер протоколу (векселя), загальна сума, підприємство-учасник, у рахунок якої заборгованості проведено);

розшифровку поточних рахунків, що перебувають в установах банків (для установ, що згідно з чинним законодавством України переведені на казначейське обслуговування), підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;

суму коштів спеціального фонду, що була спрямована на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду або на інші цілі;

надходження гуманітарної допомоги та її використання;

у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу контрольними органами, - суму виплати, підставу, винних осіб.

Крім того, у пояснювальній записці до квартального фінансового звіту обов'язково повинні бути викладені роз'яснення про розбіжності між плановими бюджетними асигнуваннями і фактичним надходженням коштів.

До пояснювальної записки додається "Довідка про депозитні операції установ" (додаток 17). У Довідці необхідно відобразити депозитні операції, що проводить бюджетна установа (залишки на рахунках), та вказати нормативно-правовий документ, на підставі якого проводяться ці операції.

20. Операції з надходження і використання бюджетних коштів за звітний період, проведені в натуральній формі або в іноземній валюті (крім тих, для яких передбачена форма N 2-валюта), відображаються за окремими формами квартальної фінансової звітності, складеними за певним видом коштів. Такі форми подаються до органів Державного казначейства України для врахування даних у зведених звітах за територією і візуються органами Державного казначейства України, але відповідальність за законність та правильність відображення в звітах зазначених вище операцій несуть розпорядники бюджетних коштів.

Показники форм квартальної фінансової звітності про операції, проведені в іноземній валюті, повинні бути перераховані в національну валюту за порядком, визначеним наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 "Про затвердження Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті", та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.

Форми квартальної фінансової звітності про операції у натуральній формі повинні бути складені в національній валюті за загальним порядком. Тобто, форми квартальної фінансової звітності про такі операції повинні містити дані про надходження і касові видатки в рівному обсязі. З метою врахування операцій, проведених у натуральній формі, у консолідованому звіті про виконання державного бюджету вони умовно прирівнюються до надходжень та касових видатків (за винятком централізованих проплат, порядок складання яких установлений наказом Державного казначейства України від 10.08.2001 N 141 "Про затвердження Інструкції про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2001 за N 776/5967).

21. Кошти, які надходять на ім'я установ як відновлення касових видатків (за телефонні переговори, помилково перераховані), відображаються у відповідних формах квартальної фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені.

22. При складанні форм квартальної фінансової звітності у 2002 році застосовуються коди бюджетної класифікації України, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження".

23. Звіти складаються в гривнях, а зведені звіти - у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

24. Правильність складання квартальних фінансових звітів установлюється шляхом перевірки та порівняння показників у відповідних формах фінансових звітів (додаток 15).

25. Підприємства, установи та організації, які обслуговуються в органі Державного казначейства України за кодом економічної класифікації видатків 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення", додатково до форм квартальної фінансової звітності подають Довідку до КЕК 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення" (додаток 16).

26. Форми квартальних фінансових звітів повинні заповнюватися за всіма передбаченими статтями (графами, рядками), за відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями. Додаткові статті у форми квартальної фінансової звітності вводити забороняється.

27. При казначейській формі виконання кошторисів квартальні фінансові звіти перевіряються і візуються органом Державного казначейства України (у якому відкриті реєстраційні рахунки установи) на відповідність даних обліку в органі Державного казначейства України з проставленням підпису, печатки або штампа відповідного органу Державного казначейства України. Віза органу Державного казначейства України підтверджує відповідність даних обліку в органі Державного казначейства України або (якщо таких даних в обліку органу Державного казначейства України немає) відповідність окремих форм квартальної фінансової звітності між собою відповідно до додатка 15 та факт приймання звітів від бюджетних установ.

Зведені квартальні фінансові звіти розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня до подання головному розпоряднику бюджетних коштів повинні бути перевірені і завізовані відповідними органами Державного казначейства України (за винятком установ Міністерства оборони України, які мають специфіку обслуговування).

Для складання зведених звітів установи вищого рівня приймають від підвідомчих бюджетних установ, що перейшли на казначейське обслуговування кошторисів, лише звіти, завізовані органами Державного казначейства України. У завізовані звіти зміни можуть вноситися лише за погодженням з органом Державного казначейства України, що ці звіти завізував.

28. Органи Державного казначейства України та розпорядники бюджетних коштів несуть відповідальність за достовірність даних у формах квартальної фінансової звітності та їх відповідність даним звітів органів Державного казначейства України відповідно до норм чинного законодавства України.

29. Форми квартальних фінансових звітів та пояснювальні записки підписуються керівниками установ і головними бухгалтерами. Без таких підписів звіти вважаються недійсними.

30. Квартальні фінансові звіти подаються у повному обсязі:

установі вищого рівня;

органу Державного казначейства України - при отриманні коштів з Державного бюджету України;

фінансовому органу - при отриманні коштів з місцевого бюджету;

Рахунковій палаті - центральні органи виконавчої влади та інші головні розпорядники бюджетних коштів.

При цьому всі примірники квартального фінансового звіту мають однакову юридичну силу.

31. Зведена квартальна фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним обласним органом Державного казначейства (з проставленням підпису, печатки або штампа).

32. Зведена квартальна фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів, установи та організації яких повністю переведені на казначейське виконання кошторисів, повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих головних розпорядників бюджетних коштів.

33. Порядок подання фінансової звітності в органи (управління, відділення) Державного казначейства України встановлюється ними відповідно до вимог цієї Інструкції та термінів, установлених ними. Терміни визначаються у межах, установлених постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності", із змінами та доповненнями.

34. Міністерство фінансів України, Державне казначейство України та їх територіальні органи відповідно до статті 117 Бюджетного кодексу України та п. 2 постанови Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" у разі невиконання вимог щодо складання звітності або неподання центральними органами виконавчої влади, іншими головними розпорядниками бюджетних коштів та місцевими органами фінансової звітності про виконання кошторисів та використання бюджетних коштів призупиняють бюджетні асигнування та (або) оплату рахунків відповідно до чинного законодавства України.