Про затвердження Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки

Відповідно до статей 75 і 77, частини п’ятої статті 89 Господарського кодексу України та з метою розроблення нової методології фінансового планування суб’єктами господарювання державного сектору економіки НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки, що додається.

2. Визнати такими, що втратили чинність, накази Міністерства економіки України згідно з переліком, що додається.

3. Департаменту фінансової політики забезпечити в установленому порядку подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

1. Наказ Міністерства економіки України від 21 червня 2005 року № 173 "Про затвердження Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб’єктів господарювання, у статутному фонді яких більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, та їх дочірніх підприємств", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11 липня 2005 року за № 729/11009.

2. Наказ Міністерства економіки України від 11 серпня 2005 року № 244 "Про внесення змін до Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб’єктів господарювання, у статутному фонді яких більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, та їх дочірніх підприємств, затвердженого наказом Міністерства економіки України від 21.06.2005 № 173", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 19 жовтня 2005 року за № 1227/11507.

3. Наказ Міністерства економіки України від 31 березня 2006 року № 117 "Про внесення змін до Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб’єктів господарювання, у статутному фонді яких більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, та їх дочірніх підприємств", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 07 липня 2006 року за № 809/12683.

4. Наказ Міністерства економіки України від 17 січня 2007 року № 7 "Про затвердження Змін до Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану державного комерційного та казенного підприємства, господарського товариства, у статутному фонді якого більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 06 лютого 2007 року за № 98/13365.

5. Наказ Міністерства економіки України від 16 березня 2009 року № 216 "Про внесення змін до Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану державного комерційного та казенного підприємства, господарського товариства, у статутному фонді якого більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14 квітня 2009 року за № 336/16352.

1. Цей Порядок визначає процедуру складання, затвердження (погодження) та контролю виконання фінансового плану державного комерційного, некомерційного та казенного підприємства, господарського товариства, у статутному капіталі якого більше 50 відсотків акцій (часток) прямо чи опосередковано належать державі, а також інших суб’єктів господарювання, що належать до державного сектору економіки (далі - підприємство).

Дія цього Порядку не поширюється на складання та затвердження фінансових планів оператора газотранспортної системи та/або оператора газосховищ, оператора системи передачі, а також господарського товариства, яке володіє корпоративними правами в операторі газотранспортної системи.

2. Фінансовий план підприємства складається за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку на кожний наступний рік з поквартальною розбивкою і відображає очікувані фінансові результати в запланованому році. Фінансовий план підприємства містить інформацію щодо фактичних показників минулого року, планових і прогнозних показників поточного року, запланованих показників на плановий рік, а також показників діяльності підприємства на стратегічну перспективу.

Під час складання фінансового плану, звіту про його виконання та підготовки пояснювальної записки підприємство користується рекомендаціями щодо складання фінансового плану та звіту про його виконання, підготовки пояснювальних записок до них, зазначеними в додатку 2 до цього Порядку.

3. Фінансовий план має забезпечувати збільшення показників рентабельності діяльності підприємства, активів і власного капіталу порівняно з плановими та прогнозними показниками на поточний рік. У разі зменшення зазначених показників, а також обсягу сплати поточних податків, зборів (обов’язкових платежів) до державного бюджету, підприємство обов’язково подає обґрунтування причин такого зменшення з відповідними розрахунками.

У разі якщо фінансовий план передбачає отримання від’ємного значення чистого фінансового результату, підприємство обов’язково розробляє та подає до проєкту фінансового плану план заходів з виходу на беззбиткову діяльність.

4. Проєкт фінансового плану разом з пояснювальною запискою подається підприємством в автоматизованій системі подання, накопичення та оброблення електронних звітів (далі - система електронної звітності) із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, та за допомогою системи електронної взаємодії органів виконавчої влади (далі - СЕВ ОВВ) шляхом його вивантаження із системи електронної звітності у форматі pdf (графічного відображення документа) з інформацією щодо електронного підпису керівника підприємства чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, а також QR кодом, що містить інформацію щодо унікального імені електронної звітності, суб’єкту управління об’єктами державної власності або органу управління підприємства, до компетенції якого згідно із законодавством належать повноваження щодо затвердження фінансового плану (далі - суб’єкт управління), до 01 червня (у період воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення чи скасування - до 20 червня) року, що передує плановому.

У разі якщо підприємство не підключено до СЕВ ОВВ, проєкт фінансового плану, що вивантажений із системи електронної звітності з інформацією щодо електронного підпису керівника підприємства чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, а також QR кодом, що містить інформацію щодо унікального імені електронної звітності, разом з пояснювальною запискою з пронумерованими і прошнурованими сторінками у двох примірниках у паперовій формі подається суб’єкту управління у строк, визначений абзацом першим цього пункту.

У разі необхідності суб’єкти управління самостійно встановлюють диференційовані строки подання проєктів фінансових планів підприємств, але не пізніше 01 червня (у період воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення чи скасування - не пізніше 20 червня) року, що передує плановому.

Фінансовий план підприємства за рік, що минув, не підлягає затвердженню/погодженню.

Суб’єкти управління після кожного етапу опрацювання фінансового плану підприємства забезпечують заповнення в системі електронної звітності статусу його затвердження (на розгляді, повернуто на доопрацювання, погоджено, затверджено) із зазначенням відповідних підстав.

5. Суб’єкти управління у строк, що становить не більш як 10 робочих днів з дня надходження проєкту фінансового плану підприємства, здійснюють аналіз зазначеного проєкту з обов’язковим порівнянням його показників з показниками фінансово-господарської діяльності підприємства за два попередні роки, затверджують/погоджують фінансовий план або повертають його на доопрацювання і в письмовій формі повідомляють підприємство про прийняте рішення.

У разі повернення проєкту фінансового плану на доопрацювання підприємство забезпечує його доопрацювання з урахуванням зауважень та подає на повторне затвердження/погодження протягом строку, установленого суб’єктом управління, але не більш як 10 робочих днів з дня надходження зауважень до проєкту.

Суб’єкти управління подають Мінфіну зведені основні фінансові показники підприємств, зазначені в додатку 1 до цього Порядку, за винятком підприємств, що є суб’єктами природних монополій або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, та підприємств, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України, за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, у форматі Microsoft Excel до 15 липня року, що передує плановому, для врахування їх під час формування державного бюджету.

Суб’єкти управління затверджують фінансовий план підприємства до 01 вересня (фінансовий план підприємства електроенергетики, ліцензована діяльність якого регулюється шляхом затвердження Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, складений із урахуванням затвердженої цією Комісією структури тарифів на електричну та теплову енергію,- до 31 грудня) року, що передує плановому, формують зведену інформацію щодо показників фінансових планів підприємств у системі електронної звітності та подають за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, у форматі Microsoft Excel до Мінекономіки, Мінфіну та ДПС.

Зведені показники затверджених/погоджених фінансових планів підприємств подаються разом з пояснювальною запискою, переліком підприємств державного сектору економіки, що перебувають у сфері їх управління, та довідкою стосовно затверджених/погоджених фінансових планів підприємств. У разі незатвердження фінансових планів підприємств суб’єкти управління подають відповідні пояснення із зазначенням причин незатвердження.

6. Фінансові плани підприємств, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках, підприємств, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, та підприємств, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України, підлягають затвердженню шляхом прийняття відповідних рішень Кабінетом Міністрів України.

Підприємством, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку якого перевищує 50 мільйонів гривень, вважається суб’єкт господарювання державного сектору економіки, який за показником "Чистий фінансовий результат" (прибуток) (далі - чистий прибуток) планує отримати в плановому році 50 мільйонів гривень і більше.

Суб’єкти управління, до сфери управління яких належать підприємства, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках, та підприємства, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, до 01 липня (у період воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення чи скасування - до 15 липня) року, що передує плановому, подають на погодження до Мінекономіки, Мінфіну та інших заінтересованих органів за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, а в разі її відсутності в паперовій формі, проєкт рішення Кабінету Міністрів України з пояснювальною запискою, до якого додається проєкт фінансового плану підприємства, що вивантажений із системи електронної звітності в форматі pdf (графічного відображення документа) з інформацією щодо електронного підпису керівника підприємства чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, а в разі її відсутності в паперовій формі, а також QR кодом, що містить інформацію щодо унікального імені електронної звітності, разом з пояснювальною запискою.

Центральні органи виконавчої влади, до сфери управління яких належать підприємства, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках, або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, пакети акцій (часток) яких були примусово відчужені у власність держави, подають на погодження до Мінекономіки, Мінфіну та інших заінтересованих органів проєкти фінансових планів таких підприємств відповідно до абзацу третього цього пункту.

Проєкти фінансових планів підприємств, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України (крім АТ "Укрзалізниця"), подаються до Мінекономіки відповідно до абзаців першого - третього пункту 4 цього Порядку.

Проєкт фінансового плану АТ "Укрзалізниця", суб’єктом управління якого є Кабінет Міністрів України, подається Мінінфраструктури відповідно до абзаців першого - третього пункту 4 цього Порядку.

Суб’єкти управління, до сфери управління яких належать підприємства електроенергетики, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках та/або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, ліцензована діяльність яких регулюється шляхом затвердження Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, та які складають фінансові плани з урахуванням затвердженої цією Комісією структури тарифів на електричну і теплову енергію, подають до 01 листопада року, що передує плановому, на погодження до Мінекономіки та Мінфіну проєкт рішення Кабінету Міністрів України з пояснювальною запискою, до якого додається проєкт фінансового плану підприємства разом з пояснювальною запискою до нього, відповідно до абзацу третього цього пункту.

Підприємства електроенергетики, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України, ліцензована діяльність яких регулюється шляхом затвердження структури тарифів на електричну і теплову енергію Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, та які складають фінансові плани з урахуванням затвердженої цією Комісією структури тарифів на електричну і теплову енергію, до 01 листопада року, що передує плановому, подають до Мінекономіки проєкти фінансових планів разом з пояснювальними записками відповідно до абзацу четвертого цього пункту.

До проєкту фінансового плану підприємства додаються такі документи:

фінансова звітність на останню звітну дату поточного року за формою, визначеною Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868, зокрема баланс (звіт про фінансовий стан) ( форма № 1) (з розшифруванням статей балансу, що становлять більше 10 відсотків валюти балансу), звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) ( форма № 2), звіт про рух грошових коштів ( форма № 3), звіт про власний капітал ( форма № 4);

затверджені в установленому порядку стратегічний план розвитку підприємства (крім суб’єктів господарювання, що перебувають у процедурі банкрутства, а також стосовно яких прийнято рішення про приватизацію, реорганізацію (реструктуризацію) чи передання в комунальну власність) та інвестиційний план підприємства на середньострокову перспективу (3-5 років);

документ, що містить інформацію про наявність у судах загальної юрисдикції судових справ майнового характеру, стороною в яких є підприємство, відомості про стан виконання рішення суду або інших виконавчих документів, у яких зазначено суму, що підлягає сплаті, або яку стягнуто на користь підприємства, наслідки виконання яких матимуть вплив на фінансовий стан підприємства (за наявності).

7. Мінекономіки, Мінфін та інші заінтересовані органи у строк, що становить не більше ніж 10 робочих днів з дати надходження проєкту рішення Кабінету Міністрів України щодо затвердження фінансового плану підприємства, опрацьовують матеріали та приймають рішення стосовно його погодження.

За результатами розгляду проєктів актів Мінекономіки і Мінфін оформлюють висновки за встановленими ними формами та повідомляють про прийняте рішення суб’єкт управління.

У разі погодження Мінекономіки та/або Мінфіном, та/або іншими заінтересованими органами проєкту рішення Кабінету Міністрів України про затвердження фінансового плану підприємства із зауваженнями, суб’єкт управління у строк, що становить не більше ніж 10 робочих днів з дати надходження зауважень до проєкту, приймає одне із таких рішень:

доопрацювати проєкт рішення Кабінету Міністрів України та подати його на повторне погодження до Мінекономіки, Мінфіну та інших заінтересованих органів в порядку, передбаченому абзацами першим і другим цього пункту;

подати проєкт у встановленому порядку на затвердження Кабінету Міністрів України з одночасним повідомленням Мінекономіки, Мінфіну та інших заінтересованих органів про прийняте рішення та наданням відповідних матеріалів щодо врахування зауважень.

Мінекономіки (Мінінфраструктури - щодо АТ "Укрзалізниця") у строк, що становить не більше ніж 10 робочих днів з дати надходження проєкту фінансового плану підприємства, поданого відповідно до абзаців четвертого - шостого пункту 6 цього Порядку, розглядає його та за результатами опрацювання приймає одне з таких рішень:

погоджує проєкт фінансового плану підприємства та до 01 липня (у період воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення чи скасування - до 15 липня) подає його разом з проєктом рішення Кабінету Міністрів України на розгляд Мінфіну (Мінінфраструктури щодо АТ "Укрзалізниця" - Мінфіну і Мінекономіки) та іншим заінтересованим органам для подальшого подання на розгляд Кабінету Міністрів України;

повертає проєкт фінансового плану підприємства на доопрацювання з наданням обґрунтованих зауважень.

У разі повернення проєкту фінансового плану підприємства на доопрацювання підприємство враховує зауваження та подає на погодження протягом строку, установленого Мінекономіки (Мінінфраструктури щодо АТ "Укрзалізниця"), але не більш 10 робочих днів з дня надходження зауважень до підприємства.

Суб’єкт управління, Мінекономіки (щодо підприємств, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України, крім АТ "Укрзалізниця") та Мінінфраструктури (щодо АТ "Укрзалізниця") до 10 серпня (у період воєнного стану та протягом трьох місяців після його припинення чи скасування - до 20 серпня) року, що передує плановому, подає проєкт рішення Кабінету Міністрів України в установленому порядку на затвердження Кабінету Міністрів України.

8. Зміни до затвердженого фінансового плану підприємства можуть уноситися не більше двох разів протягом календарного року.

Зміни до фінансового плану підприємства не можуть уноситись у періоди, календарний строк яких закінчився.

Обов’язковому перегляду підлягають фінансові плани підприємств, які запланували чистого прибутку менше ніж 50 мільйонів гривень, але за результатами останнього звітного періоду (рік, квартал) фактично отримали та/або за прогнозними розрахунками мають отримати чистого прибутку 50 мільйонів гривень і більше.

9. Суб’єкти управління, до сфери управління яких належать підприємства, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках, та підприємства, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, подають проєкт рішення Кабінету Міністрів України разом з проєктом зміненого фінансового плану таких підприємств на погодження до Мінекономіки і Мінфіну, а підприємства, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України - до Мінекономіки згідно з пунктом 6 цього Порядку, крім АТ "Укрзалізниця", яке подає до Мінінфраструктури.

Проєкт рішення Кабінету Міністрів України погоджується згідно з пунктом 7 цього Порядку.

10. Контроль за своєчасним складанням фінансових планів підприємств та виконанням показників затверджених фінансових планів підприємств здійснюють суб’єкти управління.

11. Звіт про виконання фінансового плану підприємства за формою, наведеною в додатку 3 до цього Порядку, у системі електронної звітності і за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, підприємство подає суб’єкту управління щокварталу в строки, установлені для подання фінансової звітності, разом з пояснювальною запискою щодо результатів діяльності такого підприємства із зазначенням значних відхилень фактичних показників від планових.

Звіт про виконання фінансового плану підприємства за IV квартал подається разом із звітом про виконання фінансового плану підприємства за рік.

12. Суб’єкти управління подають Мінекономіки в системі електронної звітності, за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа, зведені показники виконання фінансових планів підприємств, зазначені в додатку 3 до цього Порядку, у тому числі стосовно підприємств, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках, та підприємств, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень.

До зведених показників виконання фінансових планів підприємств додаються перелік підприємств, що належать до сфери управління суб’єкта управління, пояснювальна записка та довідка щодо загальної кількості підприємств, кількості підприємств, яким було затверджено фінансові плани та які звітували про виконання фінансових планів, у тому числі щодо кількості прибуткових і збиткових підприємств.

Суб’єкти управління стосовно підприємств, що є суб’єктами природних монополій на загальнодержавних ринках, і підприємств, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, та підприємства, суб’єктом управління яких є Кабінет Міністрів України, подають до Мінекономіки і Мінфіну звіти про виконання фінансових планів окремо щодо кожного підприємства в повному обсязі, до яких, крім зазначених матеріалів, додаються:

баланс (звіт про фінансовий стан) підприємства на останню звітну дату з розшифруванням статей, що становлять більше 10 відсотків валюти балансу;

звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) підприємства за останній звітний період.

Показники виконання фінансових планів підприємств подаються:

за IV квартал та рік - до 01 квітня року, що настає за звітним;

за I, II та III квартали - щокварталу, не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу.

13. Мінекономіки здійснює узагальнення та аналіз отриманої інформації, подає її Кабінету Міністрів України та Мінфіну:

за IV квартал, рік та І квартал - до 01 липня року, що настає за звітним;

за II і III квартали - до 30 вересня та 31 грудня звітного року.

1. Фінансовий план державного комерційного, некомерційного та казенного підприємства та попередньо-орієнтованими прогнозними показниками діяльності підприємства на стратегічну перспективу, господарського товариства, у статутному капіталі якого більше 50 відсотків акцій (часток) прямо чи опосередковано належить державі, а також інших суб’єктів господарювання, що належать до державного сектору економіки (далі - підприємство), складається на рік з поквартальною розбивкою та відображає очікувані фінансові результати в запланованому році.

Фінансовий план складається за формою згідно з додатком 1 до Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки, затвердженого наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 02 березня 2015 року № 205, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 березня 2015 року за № 300/26745 (у редакції наказу Міністерства економіки України від 13 липня 2022 року № 2076) (далі - Порядок), і подається у системі електронної звітності і за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа.

При цьому, якщо підприємство не підключене до СЕВ ОВВ, фінансовий план подається підписаний керівником, з пронумерованими і прошнурованими сторінками у двох примірниках, у паперовій формі разом з пояснювальною запискою та в системі електронної звітності із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа.

2. Звіт про виконання фінансового плану складається щокварталу та за рік за формою згідно з додатком 3 до Порядку і подається у системі електронної звітності і за допомогою СЕВ ОВВ із використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа.

3. У таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану, крім інформації щодо очікуваних фінансових результатів у запланованому році, зазначається також інформація згідно із стратегічним планом розвитку підприємства.

Значення рядків у розділах I "Формування фінансових результатів", II "Сплата податків, зборів та інших обов’язкових платежів", III "Капітальні інвестиції", IV "Коефіцієнтний аналіз", VI "Кредитна політика" (заплановані показники) та VII "Дані про персонал та витрати на оплату праці" (витрати на оплату праці) таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) заповнюються автоматично, оскільки містять посилання на відповідні рядки розділів таблиць "Основні фінансові показники", I "Інформація до фінансового плану", II "Розрахунки з бюджетом", IV "Капітальні інвестиції" та V "Інформація щодо отримання та повернення залучених коштів", які змінювати самостійно забороняється.

Розділи V "Звіт про фінансовий стан", VI "Кредитна політика" та VII "Дані про персонал та витрати на оплату праці" таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) заповнюються згідно з даними бухгалтерського обліку підприємства та форми № 1 "Баланс (Звіт про фінансовий стан)", визначеної Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868. При цьому показники, які заповнюються автоматично, оскільки містять формули, змінювати самостійно забороняється.

Фінансовий план містить інформацію стосовно прогнозних показників на поточний рік, яка складається на підставі фактичної проміжної інформації (фактичні показники господарської діяльності підприємства за звітний період) та очікувань щодо господарської діяльності підприємства в поточному році.

4. У звіті про виконання фінансового плану міститься інформація про фактично отримані доходи і витрати та фактичне надходження і використання фінансових ресурсів за звітний період.

У плановому році підприємство має забезпечити збільшення чистого фінансового результату порівняно з плановим та прогнозним показниками поточного року з урахуванням зростання основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України на відповідний рік. У разі неможливості забезпечити зазначене зростання підприємство обов’язково подає обґрунтування причин відсутності такого зростання з відповідними розрахунками.

Якщо у плановому році підприємство планує отримати від’ємне значення чистого фінансового результату, до такого фінансового плану підприємство обов’язково розробляє та подає суб’єкту управління план заходів з виходу на беззбиткову діяльність, який має містити заходи з подолання кризових явищ, скорочення непродуктивних витрат, проблемні питання, які потребують вирішення з визначенням конкретних термінів їх виконання та кінцевого терміну подолання збиткової діяльності підприємства.

5. Фінансовий план / звіт про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) формується на методологічних засадах, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, міжнародними стандартами фінансової звітності та відповідною обліковою політикою, згідно з якими підприємство складає свою фінансову звітність. Фінансова інформація, яка не є складовою фінансової звітності, формується на методологічних засадах, які застосовуються підприємством відповідно до законодавства, податкової та статистичної звітності.

Консолідований фінансовий план формується відповідно до порядку складання консолідованої фінансової звітності та загальних вимог до розкриття інформації щодо складання консолідованої фінансової звітності.

Під час складання фінансового плану необхідно планувати граничні обсяги витрат у межах, установлених пунктом 13 постанови Кабінету Міністрів України від 29 листопада 2006 року № 1673 "Про стан фінансово-бюджетної дисципліни, заходи щодо посилення боротьби з корупцією та контролю за використанням державного майна і фінансових ресурсів".

У разі незатвердження (непогодження) фінансового плану в установленому порядку суб’єктам господарювання державного сектору економіки слід дотримуватися обмежень, установлених постановою Кабінету Міністрів України від 03 жовтня 2012 року № 899 "Про порядок здійснення витрат суб’єктами господарювання державного сектору економіки в разі незатвердження (непогодження) річних фінансових планів у встановленому порядку".

6. Розділ VII "Дані про персонал та витрати на оплату праці" таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) містить інформацію про підприємство (резюме) та відомості щодо:

середньої кількості працівників (штатних працівників, зовнішніх сумісників та працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами) (заповнюється з урахуванням Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28 вересня 2005 року № 286, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 30 листопада 2005 року за № 1442/11722);

витрат на оплату праці, які мають відповідати рядку 1410 розділу 3 "Розшифрування до запланованого рівня доходів/витрат" таблиці І;

середньомісячних витрат на оплату праці одного працівника, що визначаються діленням суми витрат на оплату праці на середню кількість працівників (штатних працівників, зовнішніх сумісників та працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами) за відповідний період (місяць, квартал, півріччя, рік) та на кількість місяців у цьому періоді.

Окремо зазначається інформація про оплату послуг/праці членів наглядової ради, правління, керівника, адміністративно-управлінського персоналу та інших категорій працівників підприємства з відповідними розрахунками таких витрат у пояснювальній записці та обґрунтуваннями щодо їх збільшення/зменшення.

7. У рядках, де передбачено розшифрування відповідних показників, зазначені суми мають бути обов’язково розшифровані в таблицях І-VII додатків 1 і 3 до Порядку.

1. Відрахування частини чистого прибутку державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями до державного бюджету і господарськими товариствами, у статутному капіталі яких більше 50 відсотків акцій (часток) належать державі, для виплати дивідендів здійснюються за нормативами та в порядку, визначеними законодавством України.

2. Чистий прибуток може розподілятися на витрати для спрямування коштів підприємств до спеціальних (цільових) фондів, утворених відповідно до законодавства України.

1. Таблиці I-VII фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) є обов’язковими для заповнення.

Показники, які містять формули, змінювати забороняється.

У чарунках, що містять дужки, показник зазначається зі знаком "мінус" (у дужках зазначаються показники про витрати і збитки, податок на прибуток, вирахування з доходу, вибуття коштів).

2. Таблиця І "Інформація до фінансового плану" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) складається з трьох розділів:

1) розділ 1 "Перелік підприємств, які включені до консолідованого (зведеного) фінансового плану" містить інформацію щодо:

переліку підприємств, унесених до консолідованого фінансового плану, що належать до сфери управління суб’єкта господарювання та зазначаються в консолідованій фінансовій звітності підприємства;

переліку підприємств, унесених до зведеного фінансового плану, що належать до сфери управління суб’єкта управління.

У разі наявності підприємств, не внесених до консолідованого (зведеного) фінансового плану, надаються обґрунтовані пояснення;

2) розділ 2 "Інформація про бізнес підприємства" містить інформацію про всі види фінансово-господарської діяльності підприємства.

Плановий показник чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) має відповідати показнику рядка 1000 "Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" фінансового плану підприємства.

Фактичний показник чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) має відповідати показнику рядка 1000 "Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" звіту про виконання фінансового плану підприємства;

3) розділ 3 "Розшифрування до запланованого рівня доходів/витрат".

Чистий фінансовий результат розраховується як алгебраїчна сума фінансового результату до оподаткування, витрат (доходу) з податку на прибуток та прибутку (збитку) від припиненої діяльності після оподаткування.

Показник рядка 1200 = рядок 1170 ± рядок 1180 та/або рядок 1181 ± рядок 1190 та/або рядок 1191.

Для перевірки:

показник рядка 1200 = рядок 1201 - рядок 1202;

показник рядка 1200 = рядок 1210 - рядок 1220.

Показник рядка 1200 звіту про виконання фінансового плану підприємства відповідає показнику рядка 2350 або рядка 2355 форми № 2 "Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)", визначеної Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868, за звітний період залежно від того, якою була діяльність підприємства - прибутковою чи збитковою.

Для малих підприємств показник рядка 1200 відповідає показнику рядка 2350 форми № 2-м "Звіт про фінансові результати", визначеної Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 "Спрощена фінансова звітність", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року № 39, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 року за № 161/4382 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2011 року № 25), за звітний період.

У консолідованому фінансовому плані / консолідованому звіті про виконання фінансового плану підприємства довідково відображається неконтрольована частка (рядок 1230).

3. Таблиця II "Розрахунки з бюджетом" фінансового плану/звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і3 до Порядку).

Розрахунки з бюджетом здійснюються за нормативами та в порядку, визначеними законодавством України.

Зарахування загальнодержавних податків і зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Перелік загальнодержавних податків і зборів установлено статтею 9 Податкового кодексу України.

Рядок 2110 "Сплата податків та зборів до Державного бюджету України (податкові платежі)" заповнюється відповідно до вимог статті 29 Бюджетного кодексу України.

Рядок 2120 "Сплата податків та зборів до місцевих бюджетів (податкові платежі)" заповнюється відповідно до вимог статей 63, 64 і 66 Бюджетного кодексу України.

Рядок 2132 "митні платежі" заповнюється відповідно до вимог пункту 27 частини першої статті 4 Митного кодексу України.

Рядок 2133 "єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" заповнюється відповідно до вимог пункту 2 частини першої статті 1 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".

4. Таблиця III "Рух грошових коштів (за прямим методом)" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Таблиця III "Рух грошових коштів (за прямим методом)" формується за прямим методом та розгорнуто відображає суми надходжень та видатків планового/звітного періоду, що виникають у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Таблиця III "Рух грошових коштів (за прямим методом)" заповнюється згідно з даними бухгалтерського обліку підприємства та форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)", визначеної Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868.

5. Таблиця IV "Капітальні інвестиції" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

У рядку 4000 "Капітальні інвестиції" таблиці IV "Капітальні інвестиції" зазначаються обсяги інвестицій, які підприємство планує спрямувати протягом планового періоду на капітальне будівництво, придбання (виготовлення) основних засобів, придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів, придбання (створення) нематеріальних активів, модернізацію, модифікацію (добудову, дообладнання, реконструкцію) основних засобів та капітальний ремонт. Зазначені обсяги інвестицій мають відповідати інвестиційному плану підприємства на середньострокову перспективу (3-5 років) на відповідний період.

У звіті про виконання показників фінансового плану зазначаються обсяги інвестицій, які підприємство спрямувало протягом звітного періоду на капітальне будівництво, придбання (виготовлення) основних засобів, придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів, придбання (створення) нематеріальних активів, модернізацію, модифікацію (добудову, дообладнання, реконструкцію) основних засобів та капітальний ремонт.

Витрати на капітальний ремонт об’єктів основних засобів, які пов’язані з поліпшенням об’єкта, що призводять до збільшення його строку служби або виробничої потужності, визнаються капітальними інвестиціями. Такі витрати зазначаються в рядку 4060 "капітальний ремонт" таблиці IV "Капітальні інвестиції" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Відповідно до Національного положення(стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року № 92, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 року за № 288/4509, та Міжнародного стандарту фінансової звітності (IAS) 16 "Основні засоби" первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних з поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта.

Витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду, обслуговування, ремонту тощо) та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, належать до складу витрат.

Витрати на технічне обслуговування та поточні ремонти до капітальних інвестицій не належать. Витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані (проведення ремонту, технічного огляду, нагляду, обслуговування тощо), належать до складу собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) та зазначаються в рядку 1016 "Витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані (проведення ремонту, технічного огляду, нагляду, обслуговування тощо)" розділу 3 "Розшифрування до запланованого рівня доходів/витрат" таблиці І фінансового плану/звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Витрати на капітальні інвестиції зазначаються без урахування податку на додану вартість.

6. Таблиця V "Інформація щодо отримання та повернення залучених коштів" фінансового плану/ звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Таблиця V "Інформація щодо отримання та повернення залучених коштів" містить інформацію про залучені та повернені кошти (короткострокові, довгострокові або інші фінансові зобов’язання), у тому числі за кредиторами.

7. Таблиця VI "Джерела капітальних інвестицій" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Таблиця VI "Джерела капітальних інвестицій" заповнюється відповідно до таблиці IV "Капітальні інвестиції" з обов’язковим пооб’єктним розшифруванням статей і джерел капітальних інвестицій.

Показники придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів та капітальний ремонт зазначаються без пооб’єктного розшифрування із зазначенням джерел інвестування.

Показники придбання (створення) нематеріальних активів зазначаються без пооб’єктного розшифрування із зазначенням джерел інвестування, крім витрат на ліцензійне програмне забезпечення, які потребують обов’язкового розшифрування у рядку "придбання (створення) нематеріальних активів".

Загальний обсяг капітальних інвестицій, зазначений у таблиці VI "Джерела капітальних інвестицій", має відповідати показнику рядка 4000 "Капітальні інвестиції, усього" таблиці IV "Капітальні інвестиції" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Інформація про джерела капітальних інвестицій зазначається без урахування податку на додану вартість.

Таблиця IV "Капітальні інвестиції", таблиця VI "Джерела капітальних інвестицій" та таблиця VII "Капітальне будівництво", фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку) заповнюються згідно з даними форми № 2-інвестиції (квартальна або річна), затвердженої наказом Державної служби статистики України від 05 серпня 2014 року № 225 "Про затвердження форм державних статистичних спостережень зі статистики капітальних інвестицій, будівництва та інвестиційних проектів".

Загальна сума капітальних вкладень, зазначена у графі 7 таблиці VII "Капітальне будівництво" (додатки 1 і 3 до Порядку), має відповідати показнику рядка 4010 "капітальне будівництво" таблиці IV "Капітальні інвестиції" з обов’язковим пооб’єктним розшифруванням та із зазначенням джерел фінансування у таблиці VI "Джерела капітальних інвестицій" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 3 до Порядку).

Графа 6 "Незавершене будівництво на початок планового року" таблиці VII "Капітальне будівництво" додатка 1 до Порядку та "Незавершене будівництво на початок звітного періоду" таблиці VII "Капітальне будівництво" додатка 3 до Порядку заповнюється згідно з даними бухгалтерського обліку підприємства.

1. Розділ "Загальні відомості" містить інформацію про підприємство та його діяльність (структуру, спеціалізацію та виробничу потужність підприємства).

2. Розділ "Формування дохідної частини фінансового плану" містить інформацію про особливості формування дохідної частини фінансового плану:

узгодження цінової політики підприємства з кон’юнктурою товарного ринку та особливостями обраної ринкової стратегії, макроекономічною ситуацією на плановий рік та курсом гривні до іноземних валют;

акти законодавства, відповідно до яких затверджено ціни (тарифи), на основі яких сформовано фінансовий план підприємства;

розрахунки формування чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та інших статей дохідної частини фінансового плану в розрізі структури доходів (у грошовому та кількісному еквівалентах) та пояснення і обґрунтування значних відхилень.

3. Розділ "Формування витратної частини фінансового плану" містить інформацію про особливості формування витратної частини фінансового плану, зокрема:

розрахунок собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);

економічну доцільність запланованих витрат. Витрати підприємства мають співвідноситися з доходами, які планується отримати в результаті фінансово-господарської діяльності підприємства, та не мають перевищувати граничних розмірів, визначених законодавством;

розрахунок витрат на оплату праці та їх відповідність із законодавством;

чисельність працівників, у тому числі за категоріями. Обов’язково зазначаються причини зменшення/збільшення чисельності працівників, фонду оплати праці, середньомісячної заробітної плати;

формування інших статей витратної частини фінансового плану, у тому числі витрат на цивільний захист, техногенну безпеку, екологічну безпеку тощо.

У пояснювальній записці до фінансового плану надаються пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків показників фінансового плану планового року до показників плану поточного року, фактичних минулого року та прогнозних поточного року.

У пояснювальній записці до зміненого фінансового плану наводиться порівняльний аналіз та надаються пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків показників зміненого фінансового плану до показників затвердженого фінансового плану.

Пояснювальна записка до звіту про виконання показників фінансового плану має містити інформацію про вжиті заходи з мінімізації витрат у відповідних сферах діяльності підприємства, у тому числі забезпечення дотримання підприємством обґрунтованого рівня витрат у межах, затверджених фінансовим планом, та пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків фактичних показників до планових показників.

4. Розділ "Очікувані фінансові результати" містить інформацію про основні доходи та витрати, що впливають на формування результатів фінансово-господарської діяльності підприємства.

У пояснювальній записці до фінансового плану надається порівняльний аналіз та пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків показників фінансового плану планового року до показників плану поточного року, фактичних минулого року та прогнозних поточного року.

У пояснювальній записці до зміненого фінансового плану наводиться порівняльний аналіз та пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків показників зміненого фінансового плану до показників затвердженого фінансового плану.

Пояснювальна записка до звіту про виконання показників фінансового плану має містити дані порівняльного аналізу фактичних показників поточного року з плановими показниками та фактичними показниками минулого року.

У пояснювальній записці до фінансового плану та звіту про виконання показників фінансового плану зазначаються дані факторного аналізу як фактичних показників минулого року, так і запланованих показників, який має передбачати розрахунок внеску у фінансовий результат таких чинників:

динаміка цільового ринку;

вихід на нові ринки;

зміна асортименту;

зміна ринкової частки підприємства;

зміна цін на готову продукцію;

зміна цін на сировину, матеріали та інше;

зміна рівня оплати праці;

зміна продуктивності праці;

рівень податкового навантаження;

ефект від інвестиційних програм;

інше (залежно від специфіки підприємства).

Обов’язково надається план заходів з підвищення операційної ефективності підприємства строком на три роки (крім підприємств, фінансовими планами яких у плановому році передбачається отримання від’ємного значення чистого фінансового результату. Такі підприємства обов’язково розробляють та подають суб’єктам управління плани заходів з виходу на беззбиткову діяльність), який містить заходи з оптимізації витрат на виробництво, адміністративно-управлінський персонал, підвищення ефективності використання основних виробничих фондів і трудових ресурсів, збільшення прибутку та бюджетний ефект для держави від впровадження зазначених заходів, зокрема суми збільшення надходжень до державного бюджету, скорочення бюджетного субсидіювання тощо.

Обов’язково надається інформація про кількість розірваних контрактів з керівниками підприємств із зазначенням причин їх розірвання.

5. Розділ "Розподіл чистого прибутку" містить інформацію про розподіл чистого прибутку, у тому числі відрахувань до спеціальних (цільових) фондів підприємства, призначених для покриття витрат з фінансово-господарської діяльності підприємства.

6. Розділ "Очікуваний/фактичний обсяг надходжень податків, зборів, платежів до бюджетів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" містить інформацію про очікувані/фактичні обсяги надходжень податків, зборів, платежів до бюджетів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до бюджетів Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, погашення податкової заборгованості, реструктуризованих, відстрочених та розстрочених сум платежів до бюджетів, наявність заборгованості/переплати підприємства перед бюджетом та державними цільовими фондами станом на початок і кінець планового року та на останню звітну дату перед складанням фінансового плану.

У разі наявності заборгованості/переплати в розмірі, що становить більше ніж 10 відсотків запланованого розміру, до пояснювальної записки надається копія акта звірки з платником податків.

7. У пояснювальній записці до фінансового плану зазначаються обґрунтування складових витрат на соціальну сферу та отримання доходів від її утримання.

8. Розділ "Інвестиційна діяльність підприємства" містить інформацію про:

заплановані капітальні інвестиції з розшифруванням їх джерел, у тому числі заходів, спрямованих на підвищення технічного рівня, модернізацію, реконструкцію підприємства, цивільний захист, техногенну безпеку, екологічну безпеку тощо;

розрахунки очікуваного економічного ефекту від здійснення капітальних видатків, зокрема терміну окупності проектів, коефіцієнта прибутковості, внутрішньої норми прибутковості, фондовіддачі проекту тощо;

запроваджені інвестиційні проекти у звітному періоді та їх економічну ефективність.

9. У розділі "Кредитна політика підприємства" зазначається інформація та надаються обґрунтування і розрахунки щодо:

отримання, повернення та заборгованості на кінець планового року кредитних ресурсів;

коефіцієнтного аналізу (вплив кредитного портфеля на показники діяльності підприємства).

Для підприємств, які одночасно розміщують грошові кошти на депозитних рахунках та отримують кредитні кошти, додатково надається розрахунок з обґрунтуваннями.

10. У розділі "Інформація про рух грошових коштів" зазначається інформація про:

отримання та повернення бюджетних коштів;

залишок грошових коштів на рахунках на початок та кінець планового року.