| | | | |збитків від |
| | | | |нереалізованих |
| | | | |курсових різниць, |
| | | | |які вже враховані |
| | | | |у рядку 040 Звіту |
| | | | |про рух грошових |
| | | | |коштів). |
| | | | |Прибутки (доходи) |
| | | | |від неопераційної |
| | | | |діяльності: |
| | | | |рядок 110 "Дохід |
| | | | |від участі в |
| | | | |капіталі"; |
| | | | |рядок 120 "Інші |
| | | | |фінансові |
| | | | |доходи"; |
| | | | |рядок 130 "Інші |
| | | | |доходи" (крім |
| | | | |прибутків від |
| | | | |нереалізованих |
| | | | |курсових різниць, |
| | | | |які вже враховані |
| | | | |у рядок 040 Звіту |
| | | | |про рух грошових |
| | | | |коштів) |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Витрати на |060 |Нараховані | Х |Трансформований |
|сплату | |протягом | |Звіт про |
|відсотків | |звітного | |фінансові |
| | |періоду витрати | |результати: |
| | |на сплату | |рядок 140 |
| | |відсотків та | |"Фінансові |
| | |інші витрати | |витрати" |
| | |підприємства, | | |
| | |пов'язані із | | |
| | |залученням | | |
| | |позикового | | |
| | |капіталу | | |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Прибуток |070 |Додатна різниця |Від'ємна |Звіт про рух |
|(збиток) від | |між сумою |різниця між |грошових коштів: |
|операційної | |грошових |сумою грошових |рядки 010 - 060 |
|діяльності до | |надходжень та |надходжень та | |
|зміни в чистих | |сумою грошових |сумою грошових | |
|оборотних | |видатків, |видатків, | |
|активах | |відображених у |відображених у | |
| | |рядках 010 - |рядках 010 - | |
| | |060 Звіту про |060 Звіту про | |
| | |рух грошових |рух грошових | |
| | |коштів |коштів | |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Зменшення |080 |Зменшення |Збільшення |Трансформований |
|(збільшення) | |оборотних |оборотних |Баланс: |
|оборотних | |активів |активів |рядки 100 - 140 |
|активів | | | |"Запаси"; |
| | | | |рядок 150 |
| | | | |"Векселі |
| | | | |одержані"; |
| | | | |рядок 160 |
| | | | |"Дебіторська |
| | | | |заборгованість за |
| | | | |товари, роботи, |
| | | | |послуги: чиста |
| | | | |реалізаційна |
| | | | |вартість"; |
| | | | |рядок 170 |
| | | | |"Дебіторська |
| | | | |заборгованість за |
| | | | |розрахунками: з |
| | | | |бюджетом"; |
| | | | |рядок 180 |
| | | | |"Дебіторська |
| | | | |заборгованість за |
| | | | |розрахунками: за |
| | | | |виданими |
| | | | |авансами"; |
| | | | |рядок 200 |
| | | | |"Дебіторська |
| | | | |заборгованість за |
| | | | |розрахунками: із |
| | | | |внутрішніх |
| | | | |розрахунків"; |
| | | | |рядок 210 "Інша |
| | | | |поточна |
| | | | |дебіторська |
| | | | |заборгованість"; |
| | | | |рядок 250 "Інші |
| | | | |оборотні |
| | | | |активи". |
| | | | |Не включаються: |
| | | | |- зміна |
| | | | |заборгованості |
| | | | |держави з податку |
| | | | |на прибуток (у |
| | | | |складі статті |
| | | | |"Дебіторська |
| | | | |заборгованість за |
| | | | |розрахунками з |
| | | | |бюджетом"); |
| | | | |- зменшення |
| | | | |дебіторської |
| | | | |заборгованості |
| | | | |бюджетних |
| | | | |організацій |
| | | | |шляхом зменшення |
| | | | |заборгованості |
| | | | |перед бюджетом з |
| | | | |податку на |
| | | | |прибуток; |
| | | | |- зміна суми |
| | | | |авансів виданих, |
| | | | |що не пов'язані з |
| | | | |операційною |
| | | | |діяльністю; |
| | | | |- зменшення |
| | | | |дебіторської |
| | | | |заборгованості |
| | | | |акціонерів шляхом |
| | | | |погашення |
| | | | |заборгованості з |
| | | | |виплати |
| | | | |дивідендів; |
| | | | |- зміна |
| | | | |дебіторської |
| | | | |заборгованості за |
| | | | |реалізовані |
| | | | |фінансові |
| | | | |інвестиції, |
| | | | |необоротні |
| | | | |активи, майнові |
| | | | |комплекси (у |
| | | | |складі статті |
| | | | |"Інша поточна |
| | | | |дебіторська |
| | | | |заборгованість"); |
| | | | |- погашення |
| | | | |дебіторської |
| | | | |заборгованості |
| | | | |необоротними |
| | | | |активами; |
| | | | |- зменшення |
| | | | |запасів у зв'язку |
| | | | |з їх |
| | | | |використанням для |
| | | | |поліпшення |
| | | | |основних фондів |
| | | | |(капітального |
| | | | |характеру) |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Зменшення |090 |Зменшення |Збільшення |Трансформований |
|(збільшення) | |витрат |витрат |Баланс: |
|витрат | |майбутніх |майбутніх |рядок 270 |
|майбутніх | |періодів |періодів |"Витрати |
|періодів | | | |майбутніх |
| | | | |періодів" |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Збільшення |100 |Збільшення |Зменшення |Трансформований |
|(зменшення) | |поточних |поточних |Баланс: |
|поточних | |зобов'язань |зобов'язань |рядок 520 |
|зобов'язань | | | |"Векселі видані"; |
| | | | |рядок 530 |
| | | | |"Кредиторська |
| | | | |заборгованість за |
| | | | |товари, роботи, |
| | | | |послуги"; |
| | | | |рядок 540 |
| | | | |"Поточні |
| | | | |зобов'язання за |
| | | | |розрахунками: з |
| | | | |одержаних |
| | | | |авансів"; |
| | | | |рядок 550 |
| | | | |"Поточні |
| | | | |зобов'язання за |
| | | | |розрахунками: з |
| | | | |бюджетом"; |
| | | | |рядок 560 |
| | | | |"Поточні |
| | | | |зобов'язання за |
| | | | |розрахунками: з |
| | | | |позабюджетних |
| | | | |платежів"; |
| | | | |рядок 570 |
| | | | |"Поточні |
| | | | |зобов'язання за |
| | | | |розрахунками: зі |
| | | | |страхування"; |
| | | | |рядок 580 |
| | | | |"Поточні |
| | | | |зобов'язання за |
| | | | |розрахунками: з |
| | | | |оплати праці"; |
| | | | |рядок 600 |
| | | | |"Поточні |
| | | | |зобов'язання за |
| | | | |розрахунками: з |
| | | | |внутрішніх |
| | | | |розрахунків"; |
| | | | |рядок 610 "Інші |
| | | | |поточні |
| | | | |зобов'язання". |
| | | | |Не включаються: |
| | | | |- зміна |
| | | | |зобов'язань з |
| | | | |податку на |
| | | | |прибуток; |
| | | | |- погашення |
| | | | |зобов'язань з ПДВ |
| | | | |шляхом зменшення |
| | | | |суми переплати по |
| | | | |податку на |
| | | | |прибуток; |
| | | | |- збільшення |
| | | | |зобов'язань зі |
| | | | |сплати |
| | | | |прибуткового |
| | | | |податку, який |
| | | | |нараховано на |
| | | | |дивіденди; |
| | | | |- зміна |
| | | | |зобов'язань за |
| | | | |відсотками; |
| | | | |- зміна суми |
| | | | |авансів |
| | | | |одержаних, що не |
| | | | |пов'язані з |
| | | | |операційною |
| | | | |діяльністю; |
| | | | |- погашення |
| | | | |зобов'язань |
| | | | |необоротними |
| | | | |активами; |
| | | | |- погашення |
| | | | |зобов'язань |
| | | | |викупленими |
| | | | |власними акціями; |
| | | | |- зміна |
| | | | |заборгованості з |
| | | | |оплати придбаних |
| | | | |необоротних |
| | | | |активів, |
| | | | |фінансових |
| | | | |інвестицій, |
| | | | |майнових |
| | | | |комплексів; |
| | | | |- зміна |
| | | | |заборгованості, |
| | | | |яка пов'язана з |
| | | | |поліпшенням |
| | | | |(модернізацією та |
| | | | |реконструцією) |
| | | | |основних засобів |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Збільшення |110 |Збільшення |Зменшення |Трансформований |
|(зменшення) | |доходів |доходів |Баланс: |
|доходів | |майбутніх |майбутніх |рядок 630 "Доходи |
|майбутніх | |періодів |періодів |майбутніх |
|періодів | | | |періодів" |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Грошові кошти |120 |Додатна різниця |Від'ємна |Звіт про рух |
|від | |між сумами |різниця між |грошових коштів: |
|операційної | |надходжень та |сумами |рядки 070 - 110 |
|діяльності | |видатків, |надходжень та | |
| | |відображених за |видатків, | |
| | |рядками 070 - |відображених | |
| | |110 Звіту про |за рядками 070 | |
| | |рух грошових |- 110 Звіту | |
| | |коштів |про рух | |
| | | |грошових | |
| | | |коштів | |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Сплачені |130 | Х |Суми грошових |Трансформований |
|відсотки | | |коштів, |Баланс: |
| | | |використаних |рядок 610 "Інші |
| | | |протягом |поточні |
| | | |звітного |зобов'язання" |
| | | |періоду на |(заборгованість |
| | | |сплату |за відсотками); |
| | | |відсотків за |Трансформований |
| | | |кредитами, |Звіт про |
| | | |позиками та |фінансові |
| | | |іншими |результати: |
| | | |фінансовими |рядок 140 |
| | | |зобов'язаннями |"Фінансові |
| | | |(випущеними |витрати". |
| | | |облігаціями, |Сплачені відсотки |
| | | |фінансовою |= нараховані |
| | | |орендою тощо) |відсотки за |
| | | | |статтею |
| | | | |"Фінансові |
| | | | |витрати" - (+) |
| | | | |збільшення |
| | | | |(зменшення) |
| | | | |заборгованості за |
| | | | |відсотками, що |
| | | | |пов'язане з рухом |
| | | | |грошових коштів. |
| | | | |Або: |
| | | | |Аналітичні дані |
| | | | |до бухгалтерських |
| | | | |записів: |
| | | | |Дт 76 (субрахунок |
| | | | |"Розрахунки за |
| | | | |нарахованими |
| | | | |відсотками") - Кт |
| | | | |50, 51, 52 |
| | | | |або |
| | | | |Дт відповідних |
| | | | |рахунків витрат |
| | | | |та використання |
| | | | |прибутку (20, 23, |
| | | | |25, 26, 44, 81) - |
| | | | |Кт 50, 51, 52 |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Сплачені |140 | Х |Суми грошових |Аналітичні дані |
|податки на | | |коштів, |до бухгалтерських |
|прибуток | | |використаних |записів: |
| | | |протягом |Дт 68 (субрахунок |
| | | |звітного |"Податок на |
| | | |періоду на |прибуток") - Кт |
| | | |сплату |51 |
| | | |податків з | |
| | | |прибутку | |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Чистий рух |150 |Додатна |Від'ємна |Звіт про рух |
|коштів до | |різниця: |різниця: |грошових коштів: |
|надзвичайних | |ряд. 120 - ряд. |ряд. 120 - |рядки 120, 130, |
|подій | |130 - ряд. 140 |ряд. 130 - |140 |
| | | |ряд. 140 | |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Рух коштів від |160 |Надходження |Видатки |Аналітичні дані |
|надзвичайних | |коштів, |коштів, |до рахунків, які |
|подій | |пов'язані з |пов'язані з |використовувались |
| | |надзвичайними |надзвичайними |для обліку |
| | |подіями у |подіями у |надзвичайних |
| | |процесі |процесі |подій у процесі |
| | |операційної |операційної |операційної |
| | |діяльності |діяльності |діяльності |
|---------------+-----+----------------+---------------+------------------|
|Чистий рух |170 |Додатна сума: |Від'ємна сума: |Звіт про рух |
|коштів від | |ряд. 150 + |ряд. 150 + |грошових коштів: |
|операційної | |ряд. 160 Звіту |ряд. 160 Звіту |рядок 150 "Чистий |
|діяльності | |про рух |про рух |рух коштів до |
| | |грошових |грошових |надзвичайних |
| | |коштів |коштів |подій"; |
| | | | |рядок 160 "Рух |
| | | | |коштів від |
| | | | |надзвичайних |
| | | | |подій" |
---------------------------------------------------------------------------
3. Визначення руху коштів у результаті інвестиційної діяльності
Для визначення грошового потоку від інвестиційної діяльності використовуються дані про кожне надходження або використання грошових коштів, що мали місце в результаті придбання чи продажу необоротних активів, у тому числі віднесених до довгострокових фінансових інвестицій; активів, віднесених до поточних фінансових інвестицій, та інших вкладень, що не розглядаються як грошові еквіваленти.
Операції, які належать до інвестиційної діяльності, але не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів (негрошові операції), у Звіті про рух грошових коштів не відображаються. Але інформація про такі операції повинна бути обов'язково розкрита в примітках до фінансових звітів.
-------------------------------------------------------------
| Назва статті |Код | Зміст статті | Джерела інформації |
|Звіту про рух | | |для заповнення статей |
| грошових | | | Звіту про рух |
| коштів | | | грошових коштів |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
|Реалізація |180 |Надходження |Аналітичні дані про |
|фінансових | |грошових |зміни у статтях |
|інвестицій | |коштів від |"Довгострокові |
| | |продажу: |фінансові |
| | |- акцій інших |інвестиції", "Поточні |
| | |підприємств; |фінансові |
| | |- боргових |інвестиції", "Інша |
| | |зобов'язань |поточна дебіторська |
| | |інших |заборгованість" |
| | |підприємств; |(заборгованість за |
| | |- часток у |реалізовані фінансові |
| | |капіталі інших |інвестиції) |
| | |підприємств |трансформованого |
| | |(інші, ніж |Балансу, пов'язані з |
| | |надходження за |рухом грошових |
| | |такими |коштів, з урахуванням |
| | |інструментами, |прибутку від |
| | |що визнаються |реалізації фінансових |
| | |як еквіваленти |інвестицій у тій |
| | |грошових |частині, яка |
| | |коштів, або за |пов'язана з рухом |
| | |такими, що |грошових коштів |
| | |утримуються | |
| | |для дилерських | |
| | |або | |
| | |торговельних | |
| | |цілей) | |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
|Реалізація |190 |Надходження |Аналітичні дані про |
|необоротних | |грошових |зміни у статтях |
|активів | |коштів від |"Основні |
| | |продажу: |засоби", "Незавершене |
| | |- основних |будівництво", |
| | |засобів; |"Нематеріальні |
| | |- |активи", |
| | |нематеріальних |"Довгострокова |
| | |активів; |дебіторська |
| | |- інших |заборгованість", |
| | |довгострокових |"Інші необоротні |
| | |необоротних |активи", "Інша |
| | |активів (крім |поточна дебіторська |
| | |фінансових |заборгованість" |
| | |інвестицій) |(заборгованість за |
| | | |реалізовані |
| | | |необоротні активи) |
| | | |трансформованого |
| | | |Балансу, пов'язані з |
| | | |рухом грошових |
| | | |коштів, з урахуванням |
| | | |прибутку від |
| | | |реалізації |
| | | |необоротних активів, |
| | | |у тій частині, яка |
| | | |пов'язана з рухом |
| | | |грошових коштів |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
|Реалізація |200 |Надходження |Аналітичні дані щодо |
|майнових | |грошових |руху грошових коштів, |
|комплексів | |коштів від |пов'язаного з |
| | |продажу |реалізацією майнових |
| | |дочірніх |комплексів |
| | |підприємств та | |
| | |інших | |
| | |господарських | |
| | |одиниць (за | |
| | |вирахуванням | |
| | |грошових | |
| | |коштів, які | |
| | |були | |
| | |реалізовані у | |
| | |складі | |
| | |майнового | |
| | |комплексу) | |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
|Отримані |210 |Надходження |Аналітичні дані до |
|відсотки | |грошових |бухгалтерських |
| | |коштів у |записів (з |
| | |вигляді |урахуванням |
| | |відсотків за |коригувань, які були |
| | |аванси та |зроблені для |
| | |позики, надані |складання |
| | |іншим сторонам |трансформованого |
| | |(інші, ніж |Балансу та |
| | |аванси і |трансформованого |
| | |позики, |Звіту про фінансові |
| | |здійснені |результати")*: |
| | |фінансовою |Дт 51, 52 - Кт 80 |
| | |установою) | |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
|Отримані |220 |Надходження |Аналітичні дані до |
|дивіденди | |грошових |бухгалтерських |
| | |коштів у |записів (з |
| | |вигляді |урахуванням |
| | |дивідендів як |коригувань, які були |
| | |результат |зроблені для |
| | |придбання |складання |
| | |акцій або |трансформованого |
| | |боргових |Балансу та |
| | |зобов'язань |трансформованого |
| | |інших |Звіту про фінансові |
| | |підприємств, а |результати")*: |
| | |також часток |Дт 51, 52 - Кт 76 |
| | |участі у | |
| | |спільних | |
| | |підприємствах | |
| | |(інші, ніж | |
| | |виплати за | |
| | |такими | |
| | |інструментами, | |
| | |що визнаються | |
| | |як еквіваленти | |
| | |грошових | |
| | |коштів, або за | |
| | |такими, що | |
| | |утримуються | |
| | |для дилерських | |
| | |або | |
| | |торговельних | |
| | |цілей) | |
|--------------+-----+---------------+----------------------|
|Інші |230 |Надходження |Аналітичні дані до |
|надходження | |грошових |бухгалтерських |
| | |коштів від: |записів (з |
| | |- повернення |урахуванням |
| | |авансів (крім |коригувань, які були |
| | |авансів, |зроблені для |
| | |пов'язаних з |складання |
| | |операційною |трансформованого |
| | |діяльністю); |Балансу та |
| | |- повернення |трансформованого |
| | |позик, наданих |Звіту про фінансові |
| | |іншим сторонам |результати)*: |
| | |(інші, ніж |Дт 50, 51, 52 - Кт |
| | |аванси та |61, 76 |
| | |позики | |
| | |фінансової | |
| | |установи); | |
| | |- від | |
| | |ф'ючерсних | |
| | |контрактів, | |
| | |форвардних | |
| | |контрактів, | |
| | |опціонів та | |
| | |контрактів | |
| | |"своп" (за | |
| | |винятком тих | |
| | |контрактів, | |
| | |які | |
| | |укладаються | |
| | |для основної | |
| | |діяльності | |
| | |підприємства | |
| | |або коли | |
| | |надходження | |