Про річний звіт установ банків

При цьому надсилаємо вказівки про порядок складання та подання бухгалтерського річного звіту установами банків за 1997 рік.

Після отримання цих вказівок втрачає силу лист Національного банку України від 11 грудня 1996 року N 12-111/1643-7426.

1.1. Річний бухгалтерський звіт установи банків подають разом з копією договору про проведення аудиторської перевірки аудиторською фірмою (організацією) за звітний рік. Звіт включає:

- Баланс (форма N 1);

- Звіт про прибутки і збитки (форма N 2);

- Використання прибутку (форма N 3);

- Звіт про затрати на капітальні вкладення (форма N 3-а);

- Звіт про наявність і рух основних засобів (форма N 4);

- Звіт про розкрадання та прорахунки (форма N 113);

- Коротка пояснювальна записка до бухгалтерського річного звіту.

До зведеного бухгалтерського річного звіту додається зведений статистичний звіт про введені в дію об'єкти основних фондів і використання капітальних вкладень (форма 2-кб (річна - подається тільки управліннями та установами НБУ)).

1.2. Усі форми бухгалтерського річного звіту складаються у гривнях. Баланс (форма N 1) і звіт про розкрадання та прорахунки (форма N 113) подаються в копійках.

Зразки бланків з складання річного звіту наведені в додатках до вказівок. Бланки виготовляються установами банків самостійно.

Операції за заключними оборотами здійснюватися у звітному році не будуть, тому всі розрахунки за 1997 рік, включаючи взаєморозрахунки з місцевими бюджетами, міністерствами, відомствами та установами, необхідно завершити до 31 грудня поточного року.

Баланс (ф.N 1) подається за станом на 1 січня 1998 року у складі річного звіту за діючим у 1997 році Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Залишки за станом на 1 січня 1998 року, відображені в ф.N 700, трансформуються в 02 файл у вигляді економічних показників, і здійснюється формування нового балансу (ф. 1-КБ; ф. 1-НБУ), затвердженого постановою Правління Національного банку України від 12.12.97 р. N 436. Про порядок трансформації балансу від діючого Плану рахунків до нового Плану рахунків буде повідомлено додатково.

Залишків за рахунками NN 080, 100, 160, 162, 175, 203, 204, 789, 793, 799, 834-858, 908, 960, 969, 970, 971 в балансі (ф.N 1) на 1 січня 1998 року не повинно бути.

Не повинно бути розбіжностей між активом і пасивом рахунків NN 890, 893, 152, 155, 440, 441, 905, а також між активом 150, 151 та пасивом 939 або навпаки.

1.3. З метою своєчасного і якісного складання річного бухгалтерського звіту установи банків:

- проводять інвентаризацію усіх грошових коштів і цінностей, основних засобів, інвентаря, господарських та інших матеріалів, облік яких ведеться на балансових та забалансових рахунках згідно з наказом Мінфіну України від 11 серпня 1994 року N 69; здійснюють іншу невідкладну роботу з тим, щоб дані річного звіту відображали фактичний стан відповідних статей балансу на 1 січня 1998 року.

За результатами інвентаризації установи банків вживають заходи щодо врегулювання виявлених розбіжностей (лишки та недостачі повинні бути відображені за балансом у звітному році), оформляють документи на стягнення сум із винних осіб, списують з балансу в межах повноважень вартість непридатних до застосування основних засобів, господарського інвентаря та матеріалів;

- проводять з працівниками банку, а також з підприємствами та організаціями розрахунки за підзвітними сумами, включаючи вивірку підзвітних сум з підприємствами Міністерства зв'язку та нотаріальними органами;

- аналізують дебіторську й кредиторську заборгованість, що рахується за рахунками NN 904, 096 та 097 з господарської діяльності, і рахунка N 932 з капітального будівництва з метою завершення розрахунків з підприємствами та організаціями за виконані роботи та надані послуги;

- аналізують залишки рахунків NN 931, 933, 937 і 940, вживають заходи щодо реалізації зайвого і непотрібного господарського інвентаря, матеріалів та введення в дію невстановленого обладнання.

1.4. Відповідальність за своєчасне та якісне складання річного звіту покладається на керівників і головних бухгалтерів установ банків.

1.5. За усіма розрахунковими, поточними та бюджетними особовими рахунками клієнтів повинні бути вручені або надіслані через підприємства зв'язку в перший робочий день нового року виписки із особових рахунків з залишками на 1 січня 1998 року.

За всіма розрахунковими, поточними, бюджетними рахунками клієнтів повинні бути одержані письмові підтвердження залишків їх особових рахунків за станом на 1 січня нового року (за даними виписок із особових рахунків).

Для цього установи банків складають перевірочні відомості залишків на 1 січня за всіма особовими рахунками, за якими мають бути одержані підтвердження залишків на 1 січня, і за умови отримання підтверджень роблять у відомостях відповідні позначки.

Робота по отриманню підтверджень залишків рахунків повинна бути закінчена до 20 січня 1998 року.

У разі непідтвердження залишків рахунків, а також у випадку розходжень даних обліку банку і обліку клієнтів, установи банків повідомляють по підпорядкованості до 1 лютого 1998 року, вказуючи причину, і повідомляють про завершення роботи з одержання підтверджень залишків і врегулювання розходжень.

Комерційні банки та їх установи отримують підтвердження залишків за коррахунками в установах Національного банку на загальних умовах.

1.6. Головний бухгалтер установи банку повинен особисто звірити всі звітні дані з даними балансу на 1 січня 1998 року, з актами ревізій та інвентаризації грошових засобів, майна й матеріалів, а також перевірити їх повноту, наявність усіх передбачених звітними формами підписів і заповнення усіх реквізитів. Якщо інвентаризація проводилася за станом не на 1 січня, то її дані уточнюються за оборотами, які мали місце після інвентаризації.

1.7. Усі форми річного звіту складаються у двох примірниках.

1.8. Примірник річного звіту, який залишається в установі банку, підшивається разом з усіма матеріалами до річного звіту, а також з рекламацією вищестоящої установи банку щодо річного звіту, зберігається у сховищі або у вогнетривкій шафі до складання звіту за наступний рік, після чого передається до архіву.

1.9. Державний спеціалізований комерційний Ощадний банк України, Державний експортно-імпортний банк України, Український акціонерний комерційний промислово-інвестиційний банк, Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку України, Акціонерно-комерційний банк "Україна" подають річний звіт Національному банку України до 10 березня 1998 року.

Інші комерційні банки подають річні звіти відповідним обласним управлінням Національного банку у встановлені ними строки.

Комерційні банки встановлюють строки представлення річного звіту підзвітним філіям самостійно.

1.10. Обласні управління Національного банку України включають у зведені річні звіти по комерційних банках звіти ліквідованих у 1997 році комерційних банків і новоутворених у звітному році установ банків.

1.11. Обласні управління Національного банку складають зведений річний звіт по комерційних банках, що не мають відомчого підпорядкування в цілому по регіону за всіма формами і подають його у строки, визначені для бухгалтерського річного звіту.

1.12. Центральна розрахункова палата, Державна скарбниця, Центр міждержавних розрахунків, Центральне сховище, Банкнотно-монетний двір, Інженерно-технічний центр, Група управління проектом, Фабрика банкнотного паперу (м.Малин), а також Львівський, Черкаський, Харківський коледжі банківської справи представляють річний звіт управлінню організації обліку та звітності Департаменту бухгалтерського обліку Національного банку України.

2.1. Річний баланс (форма N 1).

2.1.1. Річні баланси (форма N 1) за залишками на кінець року передаються Центральній розрахунковій палаті Національного банку України за каналами зв'язку у строки, які будуть доведені Національним банком України додатково.

2.2. Звіт про прибутки та збитки (форма N 2).

2.2.1. Звіт про прибутки та збитки за ф.N 2 по системі Національного банку України подається Фінансовому департаменту, а звіти за ф.N 2 комерційних банків - Департаменту безвиїзного нагляду одночасно з річними звітами у встановлені строки.

2.2.2. Річний звіт за формою N 2 та відображення доходів і витрат у ній за статтями складається згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств", Правилами бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 25.09.97 р. N 316, порядком фінансового забезпечення діяльності регіональних управлінь та установ НБУ у 1997 році за діючою формою, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21.10.92 р. N 36 з урахуванням змін і доповнень, що надіслані Національним банком України банківським установам протягом поточного року.

Доводимо до відома, що форма N 2 "Про прибутки і збитки банку" та вказівки щодо її складання відповідно до міжнародних стандартів будуть надіслані після їх затвердження.

2.2.3. Рахунки N 950 (дебет) та N 980 (кредит) залишаються за станом на 01.01.98 р. Сума за балансовим рахунком N 950 може не відповідати сумі балансового рахунку N 980 в залежності від реальної ситуації в банку. Рахунки NN 950 і 980 будуть закриті в перехідному балансі, про що буде повідомлено додатково.

2.3. Звіт про використання прибутку (форма N 3) подається тільки комерційними банками.

2.3.1. У довідці, наведеній у першій частині форми N 3, відображаються платежі та відрахування у бюджет. При розрахунках з бюджетом необхідно керуватися чинним законодавством України.

2.3.2. У другій частині звіту відображаються відрахування до централізованих фондів та резервів, фондів накопичення, споживання та ін.

2.4. Звіт про витрати банків на капітальні вкладення (форма N 3-а).

2.4.1. Графа 1 звіту заповнюється обласними управліннями та установами НБУ на основі виділених та отриманих коштів, включаючи невикористані залишки коштів за відповідними об'єктами на початок року.

2.4.2. У графі 2 відображаються усі витрати звітного року за капітальними вкладеннями, включаючи незакінчені витрати, які перейшли на наступний рік у залишках за рахунками NN 931, 933, 937.

Залишки минулих років, облік яких ведеться по рахунках NN 931, 932, 933, та 937, у звіт ф.N 3-а не включаються, оскільки вони відображені у звітності за минулі роки.

За символом 3027 показуються витрати, які проводилися за рахунок коштів бюджету та пайовиків.

2.4.3. Витрати госпрозрахункових підприємств та організацій банку з придбання інвентаря та обладнання показуються за символом 3044 тільки у графі 2. Ці витрати на рахунку N 93 в установах банків не відображаються.

2.5. Звіт про наявність та рух основних засобів (ф. N 4).

2.5.1. У період складання звіту ф. N 4 необхідно отримати від установ банків (інших організацій) підтвердження щодо переданих їм основних засобів. Про це треба повідомити в пояснювальній записці.

Основні засоби, передані (одержані) банкам інших областей, необхідно відобразити за символами 4114, 4211.

Про причини розходжень даних за символом 4112 звіту ф.N 4 з сумою витрат на будівництво, реконструкцію та придбання з врахуванням витрат, що переходять на 1 січня 1998 року, відображених у звіті ф.N 3-а (символ 3060), необхідно пояснити.

2.5.2. За символами 4112-4116, 4010 і 4020 відображаються річні обороти за відповідними рахунками, за винятком випадків транзитних, помилкових та виправлених оборотів за цими рахунками.

2.5.3. У другому розділі звіту залишок рахунку N 923 відображається за символом 4322. Загальна площа службових (символ 4322) та житлових (символ 4328) будинків показується у повних квадратних метрах.

У символ 4328 включається площа житлових будинків і гуртожитків учбових закладів банків.

Житлова площа будинку, який знаходиться на балансі банку, відображається за символом 4328 і до символу 4322 не включається.

2.5.4. Сума показників графи 1 за символами 4322 та 4328 ф.N 4 не повинна бути менше вартості будинків і споруд, яка показана на балансовому рахунку N 920.

2.5.5. Показники символу 4321 мають відповідати загальним даним за символами 4322, 4324, 4326 та 4327; показники за символом 4325 мають бути меншими або дорівнювати даним за символом 4324 (колонка 1).

2.5.6. Сума за символами 4321 та 4328 має дорівнювати даним за символом 4040.

2.6. Звіт про розкрадання та прорахунки (форма N 113).

2.6.1. Заборгованість за розкраданнями, розтратами, іншими зловживаннями та прорахунками, облік якої ведеться в установах банків на балансовому рахунку N 904 "Інші дебітори і кредитори", має відповідати залишку цієї заборгованості на 1 січня 1997 року, відображеної у формі N 113 за символом 9 графи 6 (за винятком заборгованості за сплаченим державним митом).

2.7. Бухгалтерська пояснювальна записка до річного звіту.

2.7.1. У пояснювальній записці має бути дана оцінка стану обліку в установах банків і підпорядкованих йому підприємствах та організаціях; розшифровані залишки окремих рахунків та наведені деякі дані, що не відображені у звітності, але є важливими для характеристики роботи установ банку.

У записці обов'язково наводяться:

2.7.2. Оцінка результатів інвентаризації матеріальних цінностей, облік яких ведеться на рахунках NN 920, 921, 931, 937, 940 та 942, дані про наявність непотрібних банку матеріальних цінностей та заходи щодо ліквідації цих залишків в установах банків та підлеглих підприємствах і організаціях.

За рахунком N 937 слід розшифровувати вартість невстановленого обладнання з відображенням дати його придбання та причини невстановлення.

Обласним управлінням Національного банку України необхідно обов'язково детально розшифрувати вибуття основних засобів за символами 4211, 4213 та 4214 (форма N 4) згідно з наведеною нижче формою:

2.7.3. Коротко охарактеризувати склад дебіторської заборгованості за рахунками NN 904, 096, 097, 932 та заходи щодо її зниження.

Навести дані щодо характеру та строку боргу, наявності виконавчих листів на стягнення заборгованості, у якому стані знаходяться справи щодо боргів, які не забезпечені виконавчими листами органів суду.

Надати розшифровку сум, що рахуються на рахунку N 727, та вказати дату їх виникнення.

2.7.4. Розшифрувати надходження та видатки, відображені на рахунках NN 960 та 970 за статтею "Інші надходження" та "Інші видатки".

2.7.5. Розшифрувати кошти, облік яких ведеться на позабалансовому рахунку N 9963, на кінець звітного року, згідно із наведеною формою:

За станом на 1 січня 1998 року потрібно звірити з генеральними забудовниками і одержати письмові підтвердження про залишки заборгованості, що знаходиться в залишку рахунку N 9963 "Кошти на будівництво, передані в порядку пайової участі" (див. додаток N 1 (тільки по Національному банку України)).

2.7.6. До статистичного звіту ф.N 2-КБ додати перелік об'єктів, зданих в експлуатацію у звітному році, із зазначенням у ньому дати прийняття державною комісією кошторисної та фактичної вартості, кубатури будинку, а по житлових будинках - загальної (корисної) площі та кількості квартир і переліку об'єктів, що переходять на наступний рік, із зазначенням загальної кошторисної вартості та вартості виконаних робіт, у тому числі будівельно-монтажних.

2.7.7. Навести причини відхилень від нормального стану окремих статей балансу і звітних даних (якщо є показники, не передбачені у звіті, наприклад дебетові залишки за пасивними рахунками та інше).

2.7.8. Повідомити повноту отримання від клієнтів підтверджень залишків за їх рахунками у банку (див. пункт 1.6 цих вказівок).

Зробити короткий огляд роботи у звітному році щодо поліпшення організації документообороту, нагляду, впровадження нових методів автоматизації обліково-операційної роботи, забезпечення зберігання цінностей.

2.8. Особливості складання зведених звітів.

2.8.1. Обласні управління Національного банку України та головні комерційні банки забезпечують перевірку звітів, які подають підзвітні установи банків, та складання зведених звітів.

У зведені звіти включаються дані за усіма установами банків на кінець звітного року, а також за закритими у цьому році установами банків.

2.8.2. Виправлення в річних звітах підвідомчих установ здійснюються лише на підставі документальних даних, що є у матеріалах звітів або додатково отримані від установ банків.

2.8.3. Внесені виправлення у річні звіти відділень реєструються. Усі виправлення у відомостях річного звіту мають бути підтверджені підписами працівників, які перевіряли звіт, та головним бухгалтером або його заступником.

2.8.4. Помилки у звітних даних, що мали місце при їх перевірці, порушення встановленого порядку складання річного звіту, а також внесені виправлення у річний звіт відмічаються у листі про звіт, який надсилається установі банку за підписами керівника та головного бухгалтера.

У листі надаються відповідні вказівки щодо недоліків, які встановлені при ретельному розгляді із звітом; або повідомляється, що зауважень до звіту немає.

2.8.5. Залишки на рахунках на кінець року у зведеному балансі мають бути звірені з даними зведеного звітного балансу за грудень.

2.8.6. Зведені бухгалтерські річні звіти підписуються керівником та головним бухгалтером, за ф.N 113 додатково начальником управління (відділу) касових операцій (головним касиром).

2.8.7. Аудиторський висновок діяльності Національного банку України надається в цілому по системі на рівні Національного банку України.

2.8.8. Усі матеріали бухгалтерського річного звіту з урахуванням строків (додаток N 2) подаються особисто головними бухгалтерами обласних управлінь та установ НБУ чи їх заступниками.

Примітка: дані графи 2 заповнюються по символах NN 4001, 4010, 4020 і 4301 підсумками.