Про затвердження Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів ДПС з питань реєстрації та обліку платників податків

4.43. Загальний відділ (канцелярія) передає до підрозділу інформатизації та обліку платників податків повернуті платниками бланки Свідоцтв та засвідчені копії Свідоцтв (разом із супровідними листами) для їх анулювання шляхом перекреслення та внесення напису "анульовано "___" ____________ 20__ р.". Свідоцтва та засвідчені копії Свідоцтв зберігаються в облікових справах (реєстраційних частинах) платників податків - юридичних осіб або долучаються до облікових справ платників податків - фізичних осіб.

5.1. Реєстрація установи, організації як неприбуткової здійснюється згідно із Положенням про Реєстр неприбуткових за умови перебування її на обліку в органі ДПС. Для реєстрації організація або установа подає до органу ДПС реєстраційна заяву платника податку за ф. № 1-РН , яка реєструється в канцелярії як вхідний документ на загальних підставах. Після реєстрації заява передається до підрозділу оподаткування юридичних осіб для прийняття рішення про включення платника податків до Реєстру неприбуткових організацій та установ (далі - Реєстр). Підрозділ оподаткування юридичних осіб веде окремий журнал обліку заяв за ф. № 1-РН (додаток 2).

5.2. За результатами розгляду реєстраційної заяви за ф. № 1-РН можуть бути прийняті рішення за формою згідно з додатком 2 до Положення про Реєстр неприбуткових (далі - Рішення) про:

внесення, повторне внесення неприбуткової установи або організації до Реєстру;

відмову у внесенні неприбуткової установи або організації до Реєстру;

присвоєння неприбутковій установі або організації іншої ознаки неприбутковості.

5.3. Рішення готується підрозділом оподаткування юридичних осіб у двох примірниках: перший надається неприбутковій установі або організації, другий передається для зберігання в реєстраційній частині облікової справи платника податків разом із реєстраційною заявою за ф. № 1-РН. У розділі 8 реєстраційної заяви вказуються прізвище, ім'я та по батькові працівника підрозділу оподаткування юридичних осіб, відповідального за реєстрацію, проставляється підпис такої особи та зазначається дата.

5.4. Якщо підрозділом оподаткування юридичних осіб прийнято рішення про внесення (повторне внесення) установи або організації до Реєстру або присвоєння неприбутковій установі або організації іншої ознаки неприбутковості, то підрозділ інформатизації та обліку платників податків заносить відповідні дані до Реєстру та проставляє у розділі 8 реєстраційної заяви відмітку про внесення до АІС.

5.5. Виключення неприбуткової установи або організації з Реєстру відбувається на підставі Рішення органу ДПС у разі порушення неприбутковою установою або організацією норм ПКУ та інших законодавчих актів про неприбуткові організації, а також за власним рішенням неприбуткової установи або організації, відповідно до розділу IV Положення про Реєстр неприбуткових або у разі ліквідації.

5.6. Після прийняття рішення про виключення установи (організації) із Реєстру підрозділ оподаткування юридичних осіб готує та надсилає це рішення платнику податків. Другий примірник такого рішення передається до підрозділу інформатизації та обліку платників податків, на підставі якого підрозділ інформатизації та обліку платників податків вносить до Реєстру відомості про виключення установи або організації з Реєстру шляхом зазначення дати скасування наданої їй ознаки неприбуткової установи або організації. Датою скасування ознаки неприбутковості є дата рішення про виключення із Реєстру.

5.7. Після внесення даних до Реєстру на копії рішення про виключення із Реєстру зазначається: "Скасовано ознаку неприбутковості в Реєстрі", прізвище та ініціали працівника, який вводив дані в АІС, ставиться дата та підпис такого працівника. Копія рішення про виключення із Реєстру зберігається в реєстраційній частині облікової справи платника податків.

5.8. Якщо платник податків, зареєстрований як неприбуткова установа або організація, здійснив державну реєстрацію зміни найменування (назви), організаційно-правової форми, змін до установчих документів, був перепідпорядкований чи реорганізований (у тому числі і для бюджетних організацій), то підрозділ інформатизації та обліку платників податків по мірі надходження інформації інформує про такі зміни підрозділ оподаткування юридичних осіб для розгляду питання подальшого перебування платника в Реєстрі. Контроль за поданням платником податків заяви за ф. № 1-РН з позначкою "Зміни" чи "Доповнення" здійснює підрозділ оподаткування юридичних осіб.

6.1. Якщо будь-яким підрозділом органу ДПС за інформацією від іншого державного органу чи при виконанні власних функцій виявляється фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, що є зареєстрованою, але не перебуває на обліку в органі ДПС (наприклад: підрозділом податкового контролю при проведенні перевірки юридичної особи "А" виявлено, що підприємству "А" були надані адвокатські послуги адвокатом Івановим, при цьому адвокат Іванов має свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю та здійснює адвокатську діяльність індивідуально, але на обліку в органі ДПС як самозайнята особа - адвокат не перебуває), то такий підрозділ інформує про це підрозділ інформатизації та обліку платників податків, який повідомляє таку особу про необхідність подання заяви для взяття на облік. Якщо у двадцятиденний строк від дня направлення повідомлення така самозайнята особа не подає заяви для взяття на облік, підрозділ інформатизації та обліку платників податків направляє до підрозділу податкової міліції запит щодо встановлення місця проживання (місця ведення діяльності), а також відомості про таку самозайняту особу для реалізації покладених законом повноважень.

6.2. З метою забезпечення достовірності реєстраційних даних платників податків підрозділи органу ДПС, які здійснюють перевірки платників податків, зобов'язані протягом 5 робочих днів після закінчення перевірки надати до підрозділу інформатизації та обліку платників податків інформацію про виявлені в процесі перевірки розбіжності облікових відомостей з інформацією Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб у вигляді довідки, сформованої засобами АІС "Аудит" після внесення фактичних даних про платника податків, установлених під час перевірки.

7.1. Працівниками органу ДПС при виконанні службових обов'язків, визначених пунктом 12.2 розділу XII Порядку обліку , здійснюється або може здійснюватись перевірка місцезнаходження (місця проживання) платника податків.

7.2. Щодо кожного платника податків, за яким виявлено відсутність його за місцезнаходженням (місцем проживання) та не з'ясовано фактичне місцезнаходження (місце проживання), підрозділ органу ДПС, який з'ясував зазначений факт, готує та передає підрозділам податкової міліції запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків за формою та у порядку, згідно з Положенням про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків , затвердженим наказом ДПА України від 17.05.2010 р. № 336 (далі - Положення № 336).

7.3. Про результати роботи із встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків підрозділ податкової міліції у строки та за формою, що затверджені Положенням № 336, повідомляє підрозділ, що ініціював запит, та копію надає підрозділу інформатизації та обліку платників податків для долучення до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

7.4. Якщо за результатами заходів щодо встановлення фактичного місцезнаходження юридичної особи підрозділами податкової міліції буде підтверджено відсутність такої особи за місцезнаходженням або встановлено, що фактичне місцезнаходження юридичної особи не відповідає зареєстрованому місцезнаходженню, керівник (заступник керівника) органу ДПС приймає рішення про направлення до відповідного державного реєстратора повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф. № 18-ОПП . Рішення готується за формою, встановленою у додатку 3, з урахуванням вимог наказу ДПС України від 28.10.2011 р. № 97 "Щодо упередження безпідставної ліквідації платників податків "ризикових" категорій шляхом процедури банкрутства". Повідомлення за ф. № 18-ОПП формується та направляється до відповідного державного реєстратора підрозділом інформатизації та обліку платників податків.

Дані про направлення повідомлення за ф. № 18-ОПП вносяться підрозділом інформатизації та обліку платників податків до Єдиного банку даних юридичних осіб та журналу за ф. № 19-ОПП . Зазначене рішення та копія повідомлення за ф. № 18-ОПП підшивається до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

7.5. Після отримання від державного реєстратора відомостей про внесення до ЄДР запису про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням підрозділ інформатизації та обліку платників податків оновлює інформацію у Єдиному банку даних юридичних осіб та стосовно платників податків, які зареєстровані платниками ПДВ, вживають заходів, визначених пунктом 4.37 розділу 4 цього Порядку.

7.6. За необхідності структурні підрозділи органу ДПС можуть сформувати за допомогою АІС перелік юридичних осіб, щодо яких до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням, за конкретний день та за обраний період (режим АІС: "Реєстри" - "Реєстр юридичних осіб, щодо яких до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням").

8.1. Відомості державного реєстратора про внесення змін до відомостей про місцезнаходження (місце проживання) платника податків, що пов'язане зі зміною адміністративно-територіальної одиниці, направляються до органу ДПС за основним місцем обліку платника податків та до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. Всі наступні зміни, що вносяться до ЄДР, також направляються до двох органів ДПС.

8.2. При одержанні першого із документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) підрозділ інформатизації та обліку платників податків заносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб:

органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) - нове місцезнаходження (місце проживання) платника податків та орган ДПС, до якого буде переведений платник податків;

органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) - дані про нового платника податків або оновлює облікові дані, якщо такий платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку, та орган ДПС, з якого буде переведений платник податків.

Підрозділ інформатизації та обліку платників податків раз на тиждень (рекомендовано щоп'ятниці) формує переліки платників податків, що будуть переведені (взяті на облік / зняті з обліку), окремо для юридичних осіб (додаток 4) та самозайнятих осіб (додаток 5) та розміщує їх на загальнодоступному ресурсі органу ДПС.

8.3. В органі ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до:

закінчення поточного бюджетного року у разі реєстрації зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання - платника податків, яким згідно з частиною восьмою статті 45 Бюджетного кодексу України сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду;

закінчення документальної перевірки та узгодження сум грошових зобов'язань за її результатами, якщо перевірка була розпочата або призначена та орган ДПС вже повідомив платника податків про її проведення;

повернення надміру сплачених платежів, контроль за справлянням яких здійснюють органи ДПС, або їх відшкодування платнику податків, якщо останній відповідно до поданих заяв чи податкових декларацій (звітів, розрахунків) претендує та має право на таке повернення чи відшкодування, і термін повернення переплати чи відшкодування настав;

закінчення процедур судового оскарження сум грошових зобов'язань або закінчення процедур адміністративного оскарження сум грошових зобов'язань та спливу місячного строку після закінчення процедур адміністративного оскарження, якщо в результаті таких процедур органами ДПС прийнято рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків.

8.4. Стосовно платників податків, строк перебування на обліку яких за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) не продовжений до закінчення поточного бюджетного року, структурні підрозділи інформують підрозділ інформатизації та обліку платників податків про виникнення інших підстав, визначених у абзацах третьому - п'ятому пункту 8.3 цього розділу, та орієнтовний термін продовження перебування таких платників податків на обліку в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання), протягом 3-х робочих днів з дня їх виникнення. Підрозділ інформатизації та обліку платників податків інформує про таке продовження органи ДПС за новим місцезнаходженням (місцем обліку).

Стосовно платників податків, строк перебування на обліку яких за попереднім місцезнаходженням продовжений до закінчення поточного бюджетного року, структурні підрозділи до 15 грудня поточного бюджетного року інформують підрозділ інформатизації та обліку платників податків про підстави, визначені у абзацах третьому - п'ятому пункту 8.3 цього розділу, та орієнтовний термін продовження перебування таких платників податків на обліку в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням. Підрозділ інформатизації та обліку платників податків інформує про таке продовження органи ДПС за новим місцезнаходженням до 20 грудня поточного бюджетного року.

8.5. Орган ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків може звернутись до органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) для отримання інформаційного повідомлення про платника податків, що змінює місцезнаходження (місце проживання), пов'язане зі зміною адміністративно-територіальної одиниці.

8.6. Орган ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) формує та направляє інформаційне повідомлення протягом 10 робочих днів після отримання запиту від органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання). Таке інформаційне повідомлення в обов'язковому порядку включає:

повні облікові дані платника податків (формуються підрозділом інформатизації та обліку платників податків);

довідку про стан розрахунків платника податків з бюджетом на дату складання такого інформаційного повідомлення (формується підрозділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності);

відомості про дату та результати останньої перевірки платника податків (надаються підрозділами податкового контролю, оподаткування юридичних (фізичних) осіб);

дані про наявність/відсутність процедур апеляційного оскарження (готуються підрозділом погашення податкового боргу або підрозділом податкового контролю);

інформацію про порушені кримінальні справи, наявні на момент зміни місцезнаходження (місця проживання) (надається підрозділом податкової міліції) тощо.

Зазначені підрозділи надають дані для формування повідомлення до підрозділу інформатизації та обліку платників податків протягом 7 робочих днів після отримання запиту від органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання).

Запити, копії інформаційного повідомлення та додатків до нього зберігаються в реєстраційній частині облікової справи платника податків до моменту її направлення до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків, а після направлення справи - разом із документами, перелік яких визначений підпунктом 10.1.7 пункту 10.1 розділу X Порядку обліку .

8.7. Стосовно платників податків, строк перебування на обліку в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням якого був продовжений після зміни ним місцезнаходження (місця проживання), що пов'язано із зміною адміністративно-територіальної одиниці, структурні підрозділи органів ДПС взаємодіють з урахуванням наступного.

У разі якщо протягом строку, на який було продовжено перебування на обліку платника податків, орган ДПС за попереднім місцезнаходженням отримує документи про порушення справи про банкрутство такого платника податків, таким органом ДПС має бути призначена та проведена документальна позапланова перевірка відповідно до пункту 11.2 розділу XI Порядку обліку . До участі в перевірці може бути залучений орган ДПС за новим місцезнаходженням.

Якщо протягом строку, на який продовжено строк перебування на обліку платника податків, приймається рішення про його припинення (ліквідацію), процедури зняття з обліку такого платника податків проводяться та завершуються тим органом ДПС, у якому платник податків перебував на обліку на момент внесення відповідного запису до ЄДР. Те саме стосується платника податків, якого визнано банкрутом і щодо якого відкрито ліквідаційну процедуру.

8.8. Підрозділ інформатизації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків формує та направляє до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків пакет документів для взяття на облік такого платника податків протягом:

п'яти робочих днів після спливання строку, на який було продовжено перебування на обліку платника податків згідно з підпунктом 10.1.4 пункту 10.1 розділу X Порядку обліку, та якщо такий строк був більшим одного місяця;

місяця після отримання документів або відомостей згідно з підпунктом 10.1.1 чи підпунктом 10.1.3 пункту 10.1 розділу X Порядку обліку - в інших випадках.

Такий пакет документів включає:

три заповнених примірники повідомлення про взяття на облік / зняття з обліку платника податків у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) за ф. № 11-ОПП , заповнені підрозділом інформатизації та обліку платників податків, підрозділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності - заборгованість за даними КОР та підрозділом податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) - дані про останню документальну перевірку, підписані керівником (заступником керівника) органу ДПС;

реєстраційну частину облікової справи платника податків (з описом) за весь період існування платника податків, укомплектовану підрозділом інформатизації та обліку платників податків (для юридичних осіб) або підрозділом оподаткування фізичних осіб (для самозайнятих осіб);

звітну частину облікової справи платника податків (з описом), укомплектовану підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб. Якщо податкова звітність подавалась платником податків у електронному вигляді з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису, то до звітної частини облікової справи долучається реєстр такої звітності та копія договору про визнання електронних документів;

довідку про стан розрахунків платника податків з бюджетом, яку формують підрозділи прогнозування, аналізу, обліку та звітності;

роздруковану облікову картку платника податків (повні реєстраційні відомості) з Єдиного банку даних юридичних осіб чи Реєстру самозайнятих осіб, роздруковану підрозділом інформатизації та обліку платників податків;

дані про контрольно-перевірочну роботу, які надаються підрозділом податкового контролю або підрозділом оподаткування фізичних осіб стосовно самозайнятих осіб (якщо за попереднім місцем обліку не проводилась документальна планова перевірка платника податків, то надсилається повідомлення, у якому зазначається, що така перевірка не проводилась і з яких причин, та надається інформація про документальні позапланові перевірки такого платника податків);

документи щодо заходів із забезпечення погашення податкового боргу, якщо платник податків має податковий борг, надані підрозділом погашення податкового боргу;

інформацію щодо адміністративного або судового оскарження сум податкових зобов'язань та судових спорів між органом ДПС і платником податків за останні три роки, надану підрозділом податкового контролю або підрозділом, який здійснював нарахування податкових зобов'язань, їх узгодження у адміністративному порядку, супроводження справ у суді.

У разі неможливості складання або надання документа, передбаченого нормативно-правовими актами, формується довідка у довільній формі про неможливість складання або надання такого документа. Довідка долучається до облікової справи платника податків, яка передається до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків.

8.9. Перелік документів, що направляються, зазначається у супровідному листі. Документи направляються або поштовим відправленням з оголошеною цінністю з описом вкладення та з рекомендованим повідомленням про їх вручення, або доставляються нарочно працівником органу ДПС та передаються під розпис до підрозділу, відповідального за організацію документообігу органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. Документи не можуть бути передані безпосередньо через платника податків чи інших третіх осіб.

8.10. При отриманні справи платника податків орган ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) перевіряє правильність доставки, цілісність упаковки, повноту комплекту документів.

Якщо у справі платника податків, яка надійшла до органу ДПС для взяття такого платника податків на облік у зв'язку із зміною місцезнаходження (місця проживання), виявлено відсутність обов'язкового для такого платника податків документа, і при цьому у справі немає матеріалів (довідки, листи тощо), що пояснювали б причини відсутності такого документа, підрозділ, який виявив недостатність таких документів, інформує про це орган ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання). Орган ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) зобов'язаний надати документи, яких не вистачає, або пояснення щодо причини їх відсутності у справі платника податків протягом п'яти робочих днів після отримання відповідного листа від органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання).

Повернення пакета документів через відсутність обов'язкового документа або недоукомплектування пакета документів забороняється.

8.11. Протягом п'яти робочих днів після надходження облікової справи та документів згідно з підпунктом 8.8 цього розділу підрозділ інформатизації та обліку платників податків органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття на облік датою взяття на облік в органі ДПС за первинним місцем обліку, про що вносить відповідні зміни до облікової справи, Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.

Дані про взяття на облік вносяться до трьох примірників повідомлень за ф. № 11-ОПП , із яких два примірники повідомлень направляються підрозділом інформатизації та обліку платників податків до органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).

8.12. Протягом двох робочих днів після надходження повідомлення за ф. № 11-ОПП із зазначенням дати взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання) орган ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання):

знімає з обліку платника податків - підрозділ інформатизації та обліку платників податків;

засобами відповідного програмного забезпечення формує і надсилає до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) в електронному вигляді:

- картки особових рахунків платника податків - підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності;

- копії податкових декларацій (звітів, розрахунків) платника податків за три звітні роки, включаючи поточний - підрозділ інформатизації та обліку платників податків;

- дані про контрольно-перевірочну роботу - підрозділ податкового контролю або оподаткування фізичних осіб.

8.13. Інформація про зняття з обліку вноситься підрозділом інформатизації та обліку платників податків до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.

Один примірник повідомлення за ф. № 11-ОПП із заповненим підрозділом інформатизації та обліку платників податків, підрозділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності, підрозділом податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) та підписаним керівником (заступником керівника) органу ДПС третім розділом протягом двох робочих днів після зняття з обліку платника податків надсилається підрозділом інформатизації та обліку платників податків до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання).

8.14. Підрозділи інформатизації та обліку платників податків, прогнозування, аналізу, обліку та звітності та податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) обробляють одержані в електронному вигляді файли після отримання примірника повідомлення за ф. № 11-ОПП з інформацією про зняття з обліку платника податків за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).

Якщо у другому розділі повідомлення за ф. № 11-ОПП наявна відмітка про взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання), підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності зобов'язаний відкрити картки особових рахунків такого платника податків.

9.1. При отриманні першого з документів про прийняття рішення про припинення платника податків підрозділ інформатизації та обліку платників податків заносить інформацію про це, а також про дату публікації повідомлення про прийняття рішення щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та про строк заявлення кредиторами своїх вимог, до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та робить запис у журналі за ф. № 6-ОПП .

Підрозділ інформатизації та обліку платників податків щоденно формує переліки платників податків, щодо яких прийнято рішення про припинення, за кожний день окремо для юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та фізичних осіб - підприємців (додаток 6) та розміщує їх на загальнодоступному ресурсі органу ДПС.

Переліки платників податків, щодо яких прийнято рішення про припинення, у паперовому вигляді або засобами електронної пошти органів ДПС не пізніше наступного робочого дня передаються до:

підрозділів податкового контролю, оподаткування юридичних (фізичних) осіб, погашення податкового боргу, прогнозування, аналізу, обліку та звітності, юридичного підрозділу та підрозділу податкової міліції;

органів ДПС, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку та в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи.

За необхідності структурні підрозділи органу ДПС можуть сформувати за допомогою АІС переліки платників податків, що перебувають у процедурах припинення, окремо для юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб за наступними умовами групування: за конкретний день, за обраний період, сплинув 10-денний строк з дати публікації повідомлення про рішення щодо припинення або до спливу такого строку залишилось ___ днів, сплинув 2-місячний строк з дати публікації повідомлення про рішення щодо припинення або до спливу такого строку залишилось ___ днів, сплинув строк пред'явлення претензій кредиторів або до спливу такого строку залишилось ___ днів (режим АІС: "Реєстри" - "Реєстр платників податків, що перебувають у процедурах припинення").

9.2. Після отримання першого з документів про прийняття рішення про припинення платників податків підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує щодо кожного платника податків обхідний лист (додаток 7).

Обхідні листи зберігаються у підрозділі інформатизації та обліку платників податків та надаються для підписання відповідним підрозділам у разі завершення ними відповідних заходів у зв'язку з припиненням платника податків.

9.3. У разі отримання першого з документів про прийняття рішення про припинення (крім випадків, коли розпочата процедура перетворення юридичної особи) підрозділ податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) призначає та розпочинає документальну позапланову перевірку платника податків у такі строки:

протягом десяти робочих днів з дати публікації повідомлення про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи, у разі ліквідації юридичної особи за рішенням засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу, або повідомлення про прийняття фізичною особою - підприємцем рішення про припинення підприємницької діяльності, у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням;

протягом місяця після одержання того документа, що надійшов до органу ДПС першим, в інших випадках.

Документальна позапланова перевірка призначається та розпочинається незалежно від того, подані чи ні платником податків податкові декларації (розрахунки, звіти), ліквідаційний баланс (передавальний акт, розподільчий баланс), закриті чи ні рахунки в фінансових установах.

Документальна позапланова перевірка платника податків може не проводитись за наявності підстав, визначених у підпунктах 11.3.2 та 11.3.3 пункту 11.3 розділу XI Порядку обліку . Таке рішення приймається керівником органу ДПС на підставі відповідної доповідної записки підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб після проведення відповідної доперевірочної роботи та отримання документів, що підтверджують наявність підстав для непроведення перевірки. Доповідна записка з резолюцією керівника передається до підрозділу інформатизації та обліку платників податків і зберігається в реєстраційній частині облікової справи платника податків.

9.4. У разі припинення юридичної особи за рішенням засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу або припинення підприємницької діяльності за рішенням фізичної особи - підприємця підрозділ податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) зобов'язаний направити на паперовому носії державному реєстраторові протягом 10 робочих днів з дати публікації повідомлення про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи або повідомлення про прийняття фізичною особою - підприємцем рішення про припинення підприємницької діяльності одне з таких повідомлень:

повідомлення про початок проведення позапланової перевірки, призначеної у зв'язку з рішенням про припинення юридичної особи (припиненням підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням) за ф. № 24-ОПП ;

повідомлення про неможливість проведення позапланової перевірки, призначеної у зв'язку з рішенням про припинення юридичної особи (припиненням підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням) за ф. № 25-ОПП .

9.5. У разі направлення державному реєстратору повідомлення за ф. № 25-ОПП підрозділ податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) повинен не пізніше двох місяців з дати публікації повідомлення про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи або повідомлення про прийняття фізичною особою - підприємцем рішення про припинення підприємницької діяльності направити державному реєстратору повідомлення про проведення позапланової перевірки за ф. № 26-ОПП або за 10 робочих днів до завершення двох місяців з дати публікації зазначеного повідомлення надати підрозділу інформатизації та обліку платників податків причини заперечень щодо здійснення державної реєстрації припинення платника податків у межах компетенції згідно з підпунктом 11.9.1 пункту 11.9 розділу XI Порядку обліку для формування та направлення державному реєстратору повідомлення про наявність заперечень проти проведення державної реєстрації припинення юридичної особи (підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця) за ф. № 27-ОПП відповідно до пункту 9.14 цього розділу.

9.6. Копії повідомлень за ф. № 24-ОПП, ф. № 25-ОПП та ф. № 26-ОПП не пізніше наступного робочого дня з дня їх направлення державному реєстратору надаються до підрозділу інформатизації та обліку платників податків для фіксації у журналі за ф. № 6-ОПП , внесення відповідних даних до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та направлення таких повідомлень державному реєстратору в електронній формі.

Копії зазначених повідомлень зберігаються у реєстраційних частинах облікових справ платників податків.

9.7. Після проведення перевірки та подання юридичною особою копії ліквідаційного балансу, передавального акта або розподільчого балансу, складеного комісією з припинення (ліквідаційною комісією, ліквідатором), або фізичною особою - підприємцем виписки про рух коштів на рахунках, які на дату завершення документальної перевірки фізичної особи - підприємця не були закриті, а також за результатами інших заходів, у тому числі зняття з реєстрації (обліку) РРО, що належать до компетенції підрозділу, підрозділ податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) приймає рішення щодо необхідності проведення документальної перевірки господарських операцій, що не були охоплені перевіркою, та у разі відсутності такої необхідності та/або закінчення процедури узгодження податкового зобов'язання, визначеного за матеріалами перевірки, підписує обхідний лист.

9.8. Якщо після проведеної документальної позапланової перевірки платника податків та на наступний день після спливання законодавчо визначених строків сплати узгоджених грошових зобов'язань платника податків встановлено факт наявності податкового боргу (за даними обліку податків і зборів платника податків), адміністративного або судового оскарження грошових зобов'язань (за даними реєстру виданих податкових повідомлень-рішень), несплати податку на доходи фізичних осіб із сум доходів, нарахованих (виплачених) найманим працівникам (заданими акта перевірки), підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності складає повідомлення за ф. № 10-ОПП та надає його підрозділу погашення податкового боргу для направлення (видачі) комісії з припинення (ліквідаційній комісії, ліквідатору) або особі, відповідальній за погашення грошових зобов'язань або податкового боргу, що є такою згідно з пунктом 97.4 статті 97 розділу II ПКУ.

У разі зменшення суми заборгованості з платежів, що контролюються органами ДПС, підрозділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності може бути сформоване повторне повідомлення за ф. № 10-ОПП у такому самому порядку, як і перше.

Копії повідомлень за ф. № 10-ОПП передаються до підрозділу інформатизації та обліку платників податків для збереження у реєстраційній частині облікової справи платника податків.

9.9. У разі якщо після настання граничного строку сплати узгодженого грошового зобов'язання, визначеного органом ДПС за результатами проведеної перевірки платника, та/або податкового зобов'язання, визначеного платником податків у податкових деклараціях (розрахунках, звітах), такий платник податків не має заборгованості, підрозділ погашення податкового боргу та підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності підписують обхідний лист.

9.10. Підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб приймає рішення та вживає заходів щодо виключення платника податків із реєстрів ДПС, повернення та анулювання документів, отриманих платником податків в органі ДПС (свідоцтв, патентів, довідок тощо); пересвідчується у відсутності (закритті, переоформленні) об'єктів оподаткування або об'єктів, пов'язаних із оподаткуванням, поверненні в Україну у передбачені законом строки виручки в іноземній валюті від реалізації на експорт товарів (робіт, послуг) платником податків або інших матеріальних цінностей, отриманих від цієї виручки, відсутності в органі ДПС даних про непогашені платником податків іноземні кредити, залучені державою або під державні гарантії, тощо. За результатами таких заходів підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб підписує обхідний лист.

9.11. Підрозділ податкової міліції пересвідчується у відсутності порушених кримінальних справ за фактами умисного ухилення від сплати податків, зборів, вчиненими службовими особами юридичної особи чи фізичною особою - підприємцем, та інших порушень податкового законодавства, що належать до компетенції підрозділу податкової міліції. За результатами таких заходів підрозділ податкової міліції підписує обхідний лист.

9.12. Підрозділ інформатизації та обліку платників податків підписує обхідний лист за наявності повідомлень від фінансових установ про закриття всіх рахунків платника податків, у тому числі відкритих через відокремлені підрозділи, повернення до органу ДПС оригіналу (дубліката) довідки за ф. № 4-ОПП та свідоцтва платника ПДВ і всіх його копій, якщо вони надавались, а також отримання від органів ДПС, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи, висновків про відсутність заборгованості щодо сплати платежів, контроль за справлянням яких здійснюють органи ДПС, у самого платника податків та його відокремлених підрозділів на територіях адміністративно-територіальних одиниць, що обслуговуються такими органами ДПС, та відсутності заперечень щодо припинення платника податків.

9.13. Органи ДПС, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи, не пізніше ніж у місячний строк після отримання від органу ДПС за основним місцем обліку повідомлення про прийняття рішення про припинення платника податків повинні направити до органу ДПС за основним місцем обліку висновок про відсутність заборгованості щодо сплати платежів, контроль за справлянням яких здійснюють органи ДПС, у самого платника податків та його відокремлених підрозділів на територіях адміністративно-територіальних одиниць, що обслуговуються такими органами ДПС, та відсутності заперечень щодо припинення платника податків. У разі наявності заборгованості щодо сплати платежів, контроль за справлянням яких здійснюють органи ДПС, до відповідного висновку додається копія повідомлення за ф. № 10-ОПП .

Органи ДПС, в яких перебувають на обліку відокремлені підрозділи, замість відповідного висновку можуть направити засвідчену копію довідки за ф. № 12-ОПП (за ф. № 22-ОПП ).

9.14. Якщо до завершення двомісячного строку з дати публікації повідомлення про прийняття рішення про припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та до закінчення строку заявлення вимог кредиторами, якщо такий строк більше 2 місяців, структурні підрозділи органу ДПС не можуть підписати обхідний лист, то за 10 робочих днів до завершення такого строку вони повинні надати підрозділу інформатизації та обліку платників податків причини заперечень щодо здійснення державної реєстрації припинення платника податків у межах компетенції згідно з підпунктом 11.9.1 пункту 11.9 розділу XI Порядку обліку для формування та направлення повідомлення за ф. № 27-ОПП .

Підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує повідомлення за ф. № 27-ОПП на підставі заперечень, наданих структурними підрозділами органу ДПС за основним місцем обліку та органами ДПС за неосновним місцем обліку і за місцями обліку відокремлених підрозділів юридичних осіб.

Повідомлення за ф. № 27-ОПП направляється підрозділом інформатизації та обліку платників податків до завершення двомісячного строку з дати публікації повідомлення про прийняття рішення про припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця державному реєстратору (у паперовому та електронному вигляді) та платнику податків (у паперовому вигляді) з доданням рішення про відмову в видачі довідки за ф. № 22-ОПП.

9.15. Якщо за 10 робочих днів до завершення двомісячного строку з дати публікації повідомлення про прийняття рішення про припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця структурні підрозділи органу ДПС не підписали обхідний лист або не надали підрозділу інформатизації та обліку платників податків причини заперечень щодо здійснення державної реєстрації припинення платника податків для формування повідомлення за ф. № 27-ОПП, то підрозділ інформатизації та обліку платників податків готує та надає керівнику органу ДПС доповідну записку із зазначенням структурних підрозділів, які порушують вимоги, визначені у пункті 9.14 цього розділу, що може призвести до порушення органом ДПС визначеного частиною восьмою статті 36 та частиною п'ятою статті 47 Закону № 755 строку направлення державному реєстратору повідомлення за ф. № 27-ОПП та, як наслідок, припинення суб'єкта господарювання за принципом мовчазної згоди.

9.16. У разі усунення причин та обставин, які були підставою для заперечень щодо проведення державної реєстрації припинення платника податків, структурні підрозділи протягом 5 робочих днів з дня їх усунення підписують обхідний лист або інформують підрозділ інформатизації та обліку платників податків про виникнення нових причин заперечень.

Підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує та направляє державному реєстратору повідомлення про відкликання заперечень проти проведення державної реєстрації припинення юридичної особи (підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця) за ф. № 28-ОПП протягом 5 робочих днів після отримання від структурних підрозділів інформації про усунення всіх причин та обставин, що були зазначені в повідомленні за ф. № 27-ОПП .

Якщо на момент направлення повідомлення за ф. № 28-ОПП структурні підрозділи надали нові причини та обставини, що є підставами для заперечень органу ДПС щодо проведення державної реєстрації припинення платника податків, то одночасно з направленням повідомлення за ф. № 28-ОПП підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує та направляє державному реєстратору нове повідомлення за ф. № 27-ОПП.

9.17. Дані про видачу повідомлень за ф. № 27-ОПП та ф. № 28-ОПП підрозділ інформатизації та обліку платників податків фіксує у журналі за ф. № 6-ОПП та заносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.

Копії повідомлень за ф. № 27-ОПП та ф. № 28-ОПП та інформація структурних підрозділів про виникнення (усунення) причини та обставини, що є підставами для заперечень органу ДПС щодо проведення державної реєстрації припинення платника податків, зберігаються у реєстраційних частинах облікових справ платників податків.

9.18. Якщо платником податків подавалась заява за ф. № 8-ОПП , то після підписання обхідного листа всіма структурними підрозділами підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності формує довідку за ф. № 22-ОПП та передає її до підрозділу інформатизації та обліку платників податків для направлення відповідальній особі платника податків.

Довідка за ф. № 22-ОПП направляється за поштовою адресою, указаною у заяві за ф. № 8-ОПП. За зверненням комісії з припинення (ліквідаційної комісії), ліквідатора, платника податків (фізичної особи), іншої особи, яку за даними ЄДР (згідно з рішенням про припинення) призначено відповідальною за проведення процедур припинення платника податків, довідка за ф. № 22-ОПП може бути видана такій особі безпосередньо в органі ДПС, але не пізніше третього робочого дня, наступного за днем реєстрації довідки. Після закінчення триденного строку довідка направляється поштою.

9.19. Платникам податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, а також щодо яких законом або нормативно-правовим актом Кабінету Міністрів України для проведення реєстрації припинення платника податків вимагається довідка про зняття з обліку платника податків (наприклад, відокремленому підрозділу іноземної компанії, організації), замість довідки за ф. № 22-ОПП підрозділом інформатизації та обліку платників податків формується та видається довідка за ф. № 12-ОПП .

З моменту видачі довідки за ф. № 12-ОПП такий платник податків уважається знятим з обліку в органі ДПС за умови реєстрації його припинення відповідно до законодавства або внесення запису про припинення до відповідного державного реєстру (підпункт 11.5.2 пункту 11.5 розділу XI Порядку обліку ).

9.20. У разі закриття відокремленого підрозділу платника податків другий примірник довідки за ф. № 12-ОПП або за ф. № 22-ОПП надсилається до органу ДПС, де перебуває на обліку за основним місцем обліку юридична особа.

Довідка за ф. № 12-ОПП видається відокремленим підрозділам, стосовно яких до ЄДР внесені відомості про їх закриття.

9.21. У разі припинення юридичної особи в результаті злиття, приєднання, поділу орган ДПС видає:

довідку за ф. № 22-ОПП, якщо після проведення документальної позапланової перевірки та спливу законодавчо визначених строків сплати узгоджених грошових зобов'язань встановлено відсутність грошових зобов'язань та/або податкового боргу;

рішення про узгодження плану реорганізації з органом ДПС (за наявності податкового боргу).

Рішення про узгодження плану реорганізації з органом ДПС готується та видається підрозділом погашення податкового боргу у взаємодії з іншими структурними підрозділами та органами ДПС за основним місцем обліку правонаступників в порядку, визначеному пунктом 11.6 розділу XI Порядку обліку. Копія рішення про узгодження плану реорганізації з органом ДПС передається до підрозділу інформатизації та обліку платників податків.

9.22. Дані про видачу довідки за ф. № 22-ОПП або за ф. № 12-ОПП , документів про узгодження плану реорганізації підрозділ інформатизації та обліку платників податків фіксує у журналі за ф. № 6-ОПП та заносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.

Копії зазначених довідок, документів, а також підписані обхідні листи та відповідні висновки інших органів ДПС зберігаються у реєстраційних частинах облікових справ платників податків.

9.23. Після завершення строку дії довідки за ф. № 12-ОПП або за ф. № 22-ОПП (2 місяці від дня їх реєстрації в органі ДПС) повторна довідка видається органом ДПС протягом місяця від дня отримання звернення платника податків про заміну довідки у такому самому порядку, як і попередня довідка (підпункт 11.7.4 пункту 11.7 розділу XI Порядку обліку).

Підрозділ інформатизації та обліку платників податків протягом 3 робочих днів після отримання звернення платника податків про заміну довідки за ф. № 22-ОПП або за ф. № 12-ОПП формує новий обхідний лист та інформує про це структурні підрозділи органу ДПС.

У такому випадку за рішенням керівника органу ДПС може бути призначена документальна позапланова перевірка за період, що пройшов від дати закінчення попередньої перевірки. Таке рішення приймається керівником органу ДПС на підставі відповідної доповідної записки підрозділу податкового контролю або оподаткування фізичних осіб.

9.24. Після надходження від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до ЄДР підрозділ інформатизації та обліку платників податків заносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб номер та дату запису про припинення.

Отримані від державного реєстратора відомості про припинення роздруковуються та щодо юридичних осіб підшиваються до реєстраційної частини облікової справи платника податків, а стосовно фізичних осіб - підприємців надаються до підрозділу оподаткування фізичних осіб для підшивання до облікової справи.

Щодо платників податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб вноситься номер та дата запису про припинення на підставі відповідних відомостей (інформації) від реєструючого органу чи з ЄДРПОУ (для відокремлених підрозділів іноземної компанії, організації).

9.25. У разі отримання від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за принципом мовчазної згоди підрозділ інформатизації та обліку платників податків інформує про такі випадки керівника органу ДПС.

9.26. Протягом 2 робочих днів після отримання та обробки повідомлень про припинення підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує перелік таких платників податків (додаток 8) та надає його до підрозділу прогнозування, аналізу, обліку та звітності для закриття карток особових рахунків.

Підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності протягом 2 робочих днів після отримання переліку припинених платників податків повертає його, залишаючи собі копію, із заповненою інформацією щодо закриття карток особових рахунків до підрозділу інформатизації та обліку платників податків для зняття з обліку таких платників податків.

Дата зняття з обліку відповідає даті закриття останньої картки особових рахунків платника податків або даті отримання повідомлення державного реєстратора про проведення державної реєстрації припинення платника податків у разі, якщо на момент отримання такого повідомлення були закриті всі картки особових рахунків такого платника податків.

Відомості щодо підстави та дати зняття з обліку платника податків фіксуються у журналі за ф. № 6-ОПП , вводяться до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.

Зняття з обліку в органі ДПС відокремленого підрозділу як платника податків здійснюється у разі внесення до ЄДР або до ЄДРПОУ (для відокремлених підрозділів іноземних компаній, організацій) записів про припинення відповідної юридичної особи або закриття такого відокремленого підрозділу.

9.27. Якщо після припинення платника податків залишились незакритими його рахунки у фінансових установах, підрозділ інформатизації та обліку платників податків доводить до відома цих установ таку інформацію, повідомляючи їм відомості про уповноважений орган, який прийняв таке рішення, дату та за наявності номер відповідного рішення або запису в ЄДР чи ЄДРПОУ, а також про дату зняття з обліку платника податків в органі ДПС.

9.28. Якщо після припинення платника податків залишились не знятими з обліку його відокремлені підрозділи або такий платник податків залишився не знятим з обліку за неосновним місцем обліку, то підрозділ інформатизації та обліку платників податків направляє до відповідних органів ДПС роздруковані відомості про припинення такого платника податків для вжиття заходів щодо зняття з обліку.

9.29. За необхідності структурні підрозділи органу ДПС можуть сформувати за допомогою АІС переліки припинених та/або знятих з обліку платників податків за конкретний день та за обраний період окремо для юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб (режим АІС: "Реєстри" - "Реєстр припинених та/або знятих з обліку платників податків").