9.30. Після закінчення звітного року облікові справи (реєстраційна та звітна частини) припинених платників податків здаються до архіву органу ДПС.
Облікова справа закритого відокремленого підрозділу юридичної особи долучається до облікової справи такої юридичної особи.
У разі реорганізації платника податків шляхом злиття, приєднання, перетворення до облікових справ правонаступників долучаються облікові справи реорганізованих платників податків. Якщо правонаступник перебуває на обліку в іншому органі ДПС, ніж реорганізований платник податків, після завершення реорганізації та зняття його з обліку облікова справа реорганізованого платника податків передається до органу ДПС за основним місцем обліку правонаступника.
9.31. Договори про спільну діяльність, договори управління майном та угоди про розподіл продукції знімаються з обліку в органах ДПС після їх припинення, розірвання, закінчення строку дії чи після досягнення мети, для якої вони були укладені, визнання їх недійсними у судовому порядку.
Відповідно до статті 1141 Цивільного кодексу України договір простого товариства припиняється у разі:
1) визнання учасника недієздатним, безвісно відсутнім, обмеження його цивільної дієздатності, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;
2) оголошення учасника банкрутом, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;
3) смерті фізичної особи - учасника або ліквідації юридичної особи - учасника договору простого товариства, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників або заміщення учасника, який помер (ліквідованої юридичної особи), його спадкоємцями (правонаступниками);
4) відмови учасника від подальшої участі у договорі простого товариства або розірвання договору на вимогу одного з учасників, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;
5) спливу строку договору простого товариства;
6) виділу частки учасника на вимогу його кредитора, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;
7) досягнення мети товариства або настання обставин, коли досягнення мети товариства стало неможливим.
9.32. Фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, знімаються з обліку після припинення такої незалежної діяльності у порядку, встановленому для фізичних осіб - підприємців.
9.33. Якщо згідно із підпунктом 70.16.4 пункту 70.16 статті 70 розділу II ПКУ від органів державної реєстрації актів цивільного стану органом ДПС отримано повідомлення про смерть фізичної особи, яка зареєстрована підприємцем, і стосовно такого підприємця до ЄДР не внесено запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, то орган ДПС направляє державному реєстратору наявну інформацію про смерть такої фізичної особи - підприємця для вжиття заходів, визначених абзацом другим частини першої статті 48 Закону № 755 .
10. Взаємодія між структурними підрозділами при знятті з обліку платників податків, щодо яких державним реєстратором розпочата спрощена процедура припинення
10.1. У разі отримання відомостей із ЄДР про те, що державним реєстратором з відповідної дати розпочато процес проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи шляхом її ліквідації або спрощеної процедури державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця (далі - спрощена процедура припинення платника податків), підрозділ інформатизації та обліку платників податків заносить інформацію про це до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб, робить запис у журналі за ф. № 6-ОПП та формує обхідний лист.
Підрозділ інформатизації та обліку платників податків щоденно формує переліки платників податків, щодо яких розпочата спрощена процедура припинення, за кожний день окремо для юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (додаток 9) та розміщує їх на загальнодоступному ресурсі органу ДПС.
Зазначені переліки у паперовому вигляді або засобами електронної пошти органів ДПС не пізніше наступного робочого дня передаються підрозділом інформатизації та обліку платників податків до:
підрозділів податкового контролю, оподаткування юридичних (фізичних) осіб, погашення податкового боргу, прогнозування, аналізу, обліку та звітності, юридичного підрозділу та підрозділу податкової міліції;
органів ДПС, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку та в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи.
За необхідності структурні підрозділи органу ДПС можуть сформувати за допомогою АІС переліки платників податків, щодо яких розпочата спрощена процедура припинення окремо для юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб за наступними умовами групування: за конкретний день, за обраний період, сплинув місячний строк з дати початку спрощеної процедури припинення або до спливу такого строку залишилось ___ днів (режим АІС: "Реєстри" - "Реєстр платників податків, щодо яких розпочата спрощена процедура припинення").
10.2. У 5-денний строк від дня отримання відомостей чи документів про початок спрощеної процедури припинення платника податків керівником органу ДПС приймається рішення про непроведення документальної позапланової перевірки платника податків за наявності підстав, визначених у підпунктах 11.3.2 та 11.3.3 пункту 11.3 розділу XI Порядку обліку , на підставі відповідної доповідної записки підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб або проведення такої перевірки, та підрозділи податкового контролю (оподаткування фізичних осіб) розпочинають таку перевірку.
10.3. З метою закриття рахунків у фінансових установах за наявності в органі ДПС достатніх для поштового відправлення даних про голову ліквідаційної комісії (ліквідатора) платника податків - юридичної особи або про платника податків - фізичну особу - підприємця, стосовно якого розпочата спрощена процедура припинення, підрозділ інформатизації та обліку платників податків у 10-денний строк від дня отримання відомостей чи документів про початок спрощеної процедури припинення направляє зазначеним особам без їх звернення інформацію про рахунки такого платника податків для їх закриття.
10.4. У 20-денний строк від дня отримання відомостей чи документів про початок спрощеної процедури припинення платника податків структурні підрозділи органу ДПС за основним місцем обліку та органи ДПС за неосновним місцем обліку або за місцем обліку відокремлених підрозділів за результатами вжиття відповідних заходів підписують обхідний лист, надають висновок щодо завершення ними відповідних заходів або надають підрозділу інформатизації та обліку платників податків причини заперечень щодо проведення спрощеної процедури припинення, якими можуть бути:
1) неможливість проведення документальної перевірки із зазначенням обґрунтованих обставин, які підтверджують неможливість її проведення (крім випадків, коли керівником органу ДПС прийнято рішення про непроведення такої перевірки) - надаються підрозділом податкового контролю (оподаткування фізичних осіб);
2) наявність податкового боргу, грошових зобов'язань, щодо яких проводиться адміністративне або судове оскарження, грошових зобов'язань та податкового боргу та несплати податку на доходи фізичних осіб із сум доходів, нарахованих (виплачених) найманим працівникам, - надаються підрозділами погашення податкового боргу;
3) наявність об'єктів оподаткування або об'єктів, пов'язаних із оподаткуванням, зокрема, земельних ділянок, які надані у власність або користування юридичній особі чи для здійснення підприємницької діяльності фізичній особі - підприємцю, - надаються підрозділами оподаткування юридичних (фізичних) осіб;
4) наявність судових спорів між платником податків та органом ДПС чи кримінальних справ за фактами умисного ухилення від сплати податків, зборів, вчиненими службовими особами юридичної особи чи фізичною особою - підприємцем - надаються юридичним підрозділом або підрозділом податкової міліції;
5) неповернення в Україну у передбачені законом строки виручки в іноземній валюті від реалізації на експорт товарів (робіт, послуг) платником податків або інших матеріальних цінностей, отриманих від цієї виручки, - надаються підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб;
6) наявність в органі ДПС даних про непогашені платником податків іноземні кредити, залучені державою або під державні гарантії, - надаються підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб;
7) інші заперечення відповідно до законодавства в межах повноважень органів ДПС.
10.5. У разі підписання обхідного листа всіма структурними підрозділами та отримання від органів ДПС за неосновним місцем обліку або за місцем обліку відокремлених підрозділів висновків щодо завершення ними відповідних заходів підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності формує довідку за ф. № 22-ОПП та передає її до підрозділу інформатизації та обліку платників податків для направлення державному реєстратору.
У разі надання структурними підрозділами або органами ДПС за неосновним місцем обліку або за місцем обліку відокремлених підрозділів причин заперечень щодо проведення спрощеної процедури припинення підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує та направляє державному реєстратору повідомлення про наявність податкового боргу та неможливість проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за ф. № 23-ОПП .
10.6. У разі усунення причин та обставин, які були підставою для заперечень щодо здійснення спрощеної процедури припинення, структурні підрозділи протягом 5 робочих днів з дня їх усунення підписують обхідний лист.
У разі підписання обхідного листа всіма структурними підрозділами підрозділ інформатизації та обліку платників податків формує та направляє державному реєстратору повідомлення про зняття заперечень щодо проведення спрощеної процедури припинення платника податків з пропозицією повторно розпочати спрощену процедуру державної реєстрації припинення такого платника податків в установленому порядку.
10.7. Дані про видачу повідомлень за ф. № 22-ОПП та ф. № 23-ОПП підрозділ інформатизації та обліку платників податків фіксує в журналі за ф. № 6-ОПП та заносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Копії повідомлень за ф. № 22-ОПП та ф. № 23-ОПП, обхідні листи та інформація про виникнення (усунення) причини та обставини, що є підставами для заперечень органу ДПС щодо проведення спрощеної процедури припинення, зберігаються в реєстраційних частинах облікових справ платників податків.
10.8. У разі внесення державним реєстратором до ЄДР запису про проведення державної реєстрації припинення за спрощеною процедурою структурні підрозділи органу ДПС здійснюють зняття з обліку такого платника податків у порядку, встановленому пунктами 9.24, 9.26 - 9.30 розділу 9 цього Порядку.
11. Взаємодія між структурними підрозділами при знятті з обліку платників податків за неосновним місцем обліку
11.1. Згідно з пунктом 7.4 розділу VII Порядку обліку платники податків, у яких відсутні об'єкти, закриті відокремлені підрозділи, у зв'язку з чим такий платник податків був взятий на облік за неосновним місцем обліку, знімаються з обліку за неосновним місцем обліку при надходженні (наявності) відповідних підтвердних документів або у зв'язку із закінченням бюджетного року за умови сплати податків, зборів до бюджету, на підставі службових документів відповідних галузевих підрозділів органу ДПС. У рамках реалізації цієї норми підрозділи органу ДПС взаємодіють таким чином.
11.2. Якщо платник податків припинив діяльність на території органу ДПС за неосновним місцем обліку, а також, з причин відчуження, зміни власника або місцезнаходження об'єктів оподаткування (землі, транспорту) тощо, то відповідний галузевий підрозділ та підрозділ погашення податкового боргу після отримання відповідних підтвердних документів здійснюють усі необхідні заходи щодо повноти розрахунків по платежах, контроль за справлянням яких здійснюють органи ДПС.
11.3. За наявності грошових зобов'язань або податкового боргу орган ДПС не здійснює подальші процедури щодо зняття платника податків з обліку до їх погашення або визнання такого боргу безнадійним та його списання у порядку, визначеному статтею 101 ПКУ. При цьому підрозділом прогнозування, аналізу, обліку та звітності передається відповідна інформація до підрозділу погашення податкового боргу для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу у порядку, визначеному пунктом 9.8 розділу 9 цього Порядку.
11.4. Після проведення відповідних заходів відповідний галузевий підрозділ формує перелік платників податків, які підлягають зняттю з обліку в органі ДПС за неосновним місцем обліку (додаток 10). До переліків можуть бути включені лише платники податків, у яких відсутні грошові зобов'язання та податковий борг.
Сформовані переліки платників податків передаються до підрозділу прогнозування, аналізу, обліку та звітності для закриття карток особових рахунків за вказаними у переліку видами податків. У разі відсутності заборгованості перед бюджетами в картках особових рахунків платника податків, включеного до переліку, підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності проставляє відмітку про закриття карток особових рахунків за вказаними видами податків і обов'язково зазначає наявність (відсутність) карток особових рахунків за іншими видами податків, після чого перелік платників податків передається до підрозділу інформатизації та обліку платників податків для зняття їх з обліку за неосновним місцем обліку та внесення інформації про це до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Після зняття з обліку платників податків за неосновним місцем обліку підрозділ інформатизації та обліку платників податків проставляє відповідні відмітки у переліку згідно з додатком 10 до цього Порядку.
11.5. Якщо стосовно платника податків за неосновним місцем обліку прийнято рішення про припинення, про що надійшло відповідне повідомлення від органу ДПС за основним місцем обліку такого платника податків, то не пізніше ніж у місячний строк після отримання відповідного повідомлення орган ДПС за неосновним місцем обліку повинен направити до органу ДПС за основним місцем обліку висновок щодо завершення відповідних заходів у зв'язку з припиненням платника податків або причини неможливості зняття такого платника податків з обліку за неосновним місцем обліку.
11.6. Станом на 1 грудня поточного року підрозділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності засобами АІС "Облік податків і платежів" (режим 8.3.1 "Довідка по запиту користувача") формує перелік платників податків за неосновним місцем обліку, у картках особових рахунків яких за останні шість місяців відсутні нарахування (у тому числі нарахування з нульовим значенням) та сплата податків, та до 5 грудня поточного року надає його до підрозділу інформатизації та обліку платників податків.
До 10 грудня поточного року підрозділ інформатизації та обліку платників податків на базі отриманого переліку формує перелік платників, щодо яких пропонується розглянути питання про зняття їх з обліку за неосновним місцем обліку, згідно з додатком 10 до цього Порядку, та передає його до підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб для надання висновків щодо доцільності подальшого перебування таких платників податків на обліку.
Зазначені підрозділи роблять висновки щодо кожного платника податків та надають їх не пізніше 20 грудня поточного року до підрозділу прогнозування, аналізу, обліку і звітності для закриття карток особових рахунків та передачі відпрацьованих переліків до підрозділу інформатизації та обліку платників податків не пізніше 25 грудня.
Підрозділ інформатизації та обліку платників податків після надходження переліку платників, щодо яких проведено закриття всіх карток особових рахунків, знімає їх з обліку за неосновним місцем обліку на дату закриття карток особових рахунків.
11.7. За необхідності структурні підрозділи органу ДПС можуть сформувати за допомогою АІС переліки знятих с обліку за неосновним місцем обліку платників податків за конкретний день та за обраний період окремо для юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб (режим АІС: "Реєстри" - "Реєстр знятих з обліку за неосновним місцем обліку платників податків").
| Директор Департаменту інформатизації та обліку платників податків | М. Лаба |
( Додатки не наводяться )
