Щодо затвердження Порядку складання органами Державного казначейства України фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів

На виконання статей 58 та 80 Бюджетного кодексу України та з метою встановлення єдиних вимог складання органами Державного казначейства України форм фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів, затверджених наказом Державного казначейства України від 01.11.2010 N 403,

1. Затвердити Порядок складання органами Державного казначейства України форм фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів (далі - Порядок), що додається.

2. Установити, що органи Державного казначейства України складають і подають місячну, квартальну та річну звітність про виконання місцевих бюджетів з урахуванням вимог Порядку, затвердженого цим наказом, починаючи зі звіту за січень 2011 року.

3. Керівникам самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Наказ Державного казначейства України від 10.03.2010 N 78 "Про затвердження Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання місцевих бюджетів" вважати таким, що втратив чинність, після складання та подання звітів про виконання місцевих бюджетів за 2010 рік.

6. Цей наказ набирає чинності з 1 січня 2011 року.

Порядок складання органами Державного казначейства України фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів (далі - Порядок) розроблено відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Закону України по Державний бюджет України на відповідний рік, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Положення про Державне казначейство України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 N 1232 (зі змінами), постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" (зі змінами), Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 04.11.2002 N 205 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.11.2002 за N 919/7207 (зі змінами), наказу Міністерства фінансів України від 14.01.2011 N 11 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження" (зі змінами), наказу Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 "Про затвердження інструктивної бази" (зі змінами).

1.1. Цим Порядком визначаються склад, періодичність подання та порядок складання місячної, квартальної і річної фінансової та бюджетної звітності про виконання місцевих бюджетів (далі - звітність) та вимоги до розкриття інформації у звітності.

1.2. Метою складання звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан виконання місцевих бюджетів користувачам для прийняття управлінських рішень.

1.3. Місячна бюджетна звітність та квартальна фінансова та бюджетна звітність складаються наростаючим підсумком з початку звітного року. Річна фінансова та бюджетна звітність складається за звітний рік.

1.4. Звітність складається у грошовій одиниці України (у гривні з копійками).

1.5. Фінансова та бюджетна звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку органів Державного казначейства України, окремих даних звітів розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів та інформації фінансових органів за формами, затвердженими наказом Державного казначейства України від 01.11.2010 N 403 (далі - Наказ).

1.6. Фінансову та бюджетну звітність підписують керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України.

Зазначені посадові особи підписують кожну форму звітності та Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

1.7. Керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України несуть відповідальність за повноту та достовірність даних фінансової та бюджетної звітності, дотримання термінів її подання, а також подання її в повному обсязі.

1.8. Державне казначейство України встановлює терміни подання місячної та квартальної звітності Головним управлінням Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління), з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звітності про виконання місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України.

Головні управління встановлюють строки подання місячної, квартальної та річної звітності управлінням (відділенням) Державного казначейства України у районах, містах та районах у містах (далі - Управління) з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне її подання Державному казначейству України.

1.9. Недотримання учасником бюджетного процесу порядку складання та подання звітності про виконання місцевих бюджетів, встановленого Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, є порушенням бюджетного законодавства. У разі виявлення порушення бюджетного законодавства органами Державного казначейства України застосовуються заходи впливу, передбачені законодавством України.

2.1. Фінансова звітність про виконання місцевих бюджетів складається та подається за такими формами:

форма N 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)" (додаток 1 до Наказу) ;

форма N 2мб "Звіт про фінансові результати виконання місцевих бюджетів" (додаток 2 до Наказу) ;

форма N 3мб "Звіт про рух грошових коштів" (додаток 3 до Наказу) ;

2.2. Квартальна фінансова звітність складається та подається за формами, визначеними додатками 1 та 3 до Наказу.

2.3. Річна фінансова звітність складається та подається за формами, визначеними додатками 1-3 до Наказу.

2.4. Органи Державного казначейства України складають зведену квартальну та річну фінансову звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.5. Бюджетна звітність про виконання місцевих бюджетів складається та подається за такими формами:

форма N 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" (додаток 4 до Наказу) ;

форма N 2кмб(мб) "Звіт про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) ;

форма N 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість" (додаток 6 до Наказу) ;

"Інформація про виконання захищених видатків місцевих бюджетів" (додаток 7 до Наказу) ;

"Звіт про використання коштів з резервного фонду" (додаток 8 до Наказу) ;

"Звіт про надання та використання місцевими бюджетами дотацій та субвенцій, отриманих з державного бюджету" (додаток 9 до Наказу) .

"Інформація про стан боргу місцевих бюджетів" (додаток 10 до Наказу) .

2.6. Місячна бюджетна звітність складається та подається за формами, визначеними додатками 4, 6-9 до Наказу.

Органи Державного казначейства України складають зведену місячну бюджетну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.7. Квартальна бюджетна звітність складається та подається за формами, визначеними додатками 5 та 9 до Наказу.

Органи Державного казначейства України складають зведену квартальну бюджетну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.8. Річна бюджетна звітність складається та подається за формами, визначеними додатками 5-10 до Наказу.

Органи Державного казначейства України складають зведену річну бюджетну звітність про виконання місцевих бюджетів у такому самому обсязі.

2.9. Розкриття елементів фінансової та бюджетної звітності здійснюється у Інформації щодо уточнення окремих показників звітних даних.

3.1. Фінансова та бюджетна звітність формується засобами програмного забезпечення Державного казначейства України.

"Звіт про бюджетну заборгованість" ( форма N 7мб) складається на підставі даних, наведених у звітах розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів. "Звіт про використання коштів з резервного фонду" складається на підставі даних, отриманих від фінансових органів.

3.2. Управління фінансову та бюджетну звітність подають Головним управлінням, у обсягах, визначених цим Порядком, у терміни, встановлені Головними управліннями, засобами електронного зв'язку і на паперових носіях.

При складанні квартальної та річної звітності Управління подають разом із формами звітності Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

3.3. Головні управління консолідують фінансову та бюджетну звітність, отриману від Управлінь, з даними звітів складеними структурними підрозділами Головного управління і подають до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

При складанні квартальної та річної звітності Головні управління подають разом із формами звітності Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних.

3.4. Головні управління подають до Державного казначейства України місячну звітність засобами електронного зв'язку в терміни:

звітність про виконання місцевих бюджетів - не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним;

Звіт про бюджетну заборгованість - не пізніше 23 числа місяця, наступного за звітним.

3.5. Усі форми квартальної звітності та Інформацію щодо уточнення окремих показників звітних даних Головні управління подають до Державного казначейства України в терміни:

не пізніше 23 числа місяця, наступного за звітним кварталом, засобами електронного зв'язку;

не пізніше 35 днів після закінчення звітного кварталу, у паперовому вигляді.

3.6. З метою забезпечення своєчасного складання річного звіту про виконання закону про Державний бюджет України строки подання річної звітності Головним управлінням встановлюються з урахуванням термінів, визначених наказом Міністерства фінансів України.

3.7. Місячна бюджетна звітність подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам в електронному вигляді одночасно із поданням до органу Державного казначейства України вищого рівня. У паперовому вигляді вищевказана звітність не подається.

Зведена місячна бюджетна звітність в електронному вигляді подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України вищого рівня. У паперовому вигляді, звіти підписані керівником та бухгалтером, зберігаються в органах Державного казначейства України, які їх склали. Відповідальність за збереження звітів несе керівник органу Державного казначейства України.

3.8. Квартальна фінансова та бюджетна звітність подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам в електронному вигляді за 2 дні до подачі органу Державного казначейства України вищого рівня.

Зведена квартальна фінансова та бюджетна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам:

- в електронному вигляді за 2 дні до подачі до органу Державного казначейства України вищого рівня;

- на паперових носіях в тижневий термін після передачі зведеного звіту в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

3.9. Річна фінансова та бюджетна звітність подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам:

- в електронному вигляді за 5 днів до подачі до органу Державного казначейства України вищого рівня;

- на паперових носіях у тижневий термін після передачі зведеного звіту Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

Зведена річна фінансова та бюджетна звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Державного казначейства України відповідним фінансовим органам:

- в електронному вигляді за 5 днів до подачі до органу Державного казначейства України вищого рівня;

- на паперових носіях у тижневий термін після передачі зведеного звіту Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

3.10. Зведена місячна бюджетна звітність в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, місячна звітність в розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів подається Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України в електронному вигляді.

Зведена квартальна та річна фінансова та бюджетна звітність подається Головними управліннями до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України у паперовому (у розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя) та в електронному вигляді (у розрізі бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення і бюджетів районів).

3.11. Головні управління можуть обслуговувати розпорядника бюджетних коштів, який розташований на іншій території, ніж місцевий бюджет, розпорядником якого він є. У такому випадку Головне управління приймає від розпорядника коштів місцевого бюджету, якого він обслуговує, звітність, перевіряє та передає її Головному управлінню, який здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

Дані звітності таких розпорядників коштів включаються Головним управлінням, що обслуговує відповідний бюджет, у відповідні форми звітності.

При цьому разом зі звітністю розпорядника коштів місцевого бюджету, який розташований на іншій території, Головне управління, яке обслуговує даного розпорядника, передає витяг із сальдового балансу про залишки на аналітичних рахунках розпорядників інших місцевих бюджетів, що ним обслуговуються. Дані є підставою для включення в "Звіт про фінансовий стан (баланс)" місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.

4.1. Форма N 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)" (додаток 1 до Наказу) складається на підставі даних синтетичного обліку, звірених з даними аналітичного обліку, за рахунками 1-5 класів Плану рахунків:

- щоквартально на перше число місяця наступного за звітним;

- при складанні річного звіту - на кінець останнього дня звітного року. При складанні звіту слід дотримуватись Порядку заповнення та звірки показників форми N 1мб "Звіт про фінансовий стан (баланс)" (додаток 1 до Порядку). Дані балансу повинні бути тотожні аналогічним даним інших форм звітності.

Активи і зобов'язання в іноземній валюті у звіті відображаються у національній валюті України шляхом перерахунку суми іноземної валюти за валютним курсом Національного банку України на звітну дату.

У графі 4 "Залишок на початок звітного року" проставляються суми залишків, що склались на рахунках на кінець попереднього звітного року. Суми, наведені у цій графі, повинні відповідати сумам, наведеним у графі 6 "Залишок на кінець звітного року після річного заключення рахунків" "Звіту про фінансовий стан (баланс)", складеного за попередній звітний рік.

У графі 5 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" проставляються суми залишків, що склались на рахунках на кінець звітного періоду за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

У графі 6 "Залишок на кінець звітного року після річного заключення рахунків" проставляються суми залишків, які склались на рахунках після річного заключення рахунків.

Сума по балансовому рахунку 1711 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 (далі - План рахунків), зменшується на суму залишків на рахунках, що відносяться до операцій по виконанню державного бюджету, інших клієнтів і позабюджетних фондів.

У разі, якщо на звітний період сума залишків коштів місцевого бюджету не забезпечені ресурсами Субрахунку єдиного казначейського рахунку, то інформація про зобов'язання за бюджетними коштами відображається у рядку 120 "Інші активи місцевого бюджету" "Звіту про фінансовий стан (баланс)".

Результат виконання бюджету визначається як різниця між активами та зобов'язаннями. Рахунки бюджетного обліку 5121 "Результат виконання загального фонду місцевого бюджету" та 5122 "Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків можуть мати як дебетовий, так і кредитовий залишок. Дебетовий залишок за результатом виконання місцевого бюджету наводиться із знаком "мінус".

У рядку 510 "Результат виконання місцевого бюджету" за відповідними графами проставляється сума результату виконання місцевого бюджету (разом загальний і спеціальний фонди) на початок та на кінець звітного періоду (до річного заключення рахунків і після річного заключення рахунків).

За умови, якщо протягом звітного періоду не проводились операції, які вплинули на результат виконання місцевого бюджету, то по рядку 510 "Результат виконання місцевого бюджету" сума у графі 5 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" повинна відповідати сумі, наведеній у графі 4 "Залишок на початок звітного року" "Звіту про фінансовий стан (баланс)".

4.2. Форма N 2мб "Звіт про фінансові результати виконання місцевих бюджетів" (додаток 2 до Наказу) складається на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів окремо за загальним і спеціальним фондами та включає такі розділи:

I. Операційний дохід;

II. Операційні видатки;

III. Фінансування.

4.2.1. Розділ I "Операційний дохід" звіту заповнюється в розрізі класифікації доходів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку.

У графах 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" розділу I звіту відображаються дані про надходження місцевих бюджетів за звітний період (до річного заключення рахунків).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційний дохід - усього" в графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків та сумі, наведеній у рядку "Усього" графи 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 1.1 "Доходи загального фонду місцевих бюджетів" розділу I "Доходи" "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) ;

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "Операційний дохід - усього" в графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків та сумі, наведеній по рядку "Усього" графи 5 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 1.2 "Доходи спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу I "Доходи" "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) .

У графі 5 "Усього" розділу I звіту відображається сума даних про надходження доходів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (сума даних граф 3 та 4 цього звіту), яка повинна відповідати сумі, наведеній у рядку "Усього" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік)" складової I "Доходи" зведеної форми "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) .

4.2.2. Розділ II "Операційні видатки " звіту заповнюється в розрізі функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету" на підставі даних аналітичного обліку видатків місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку.

У графах 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" розділу II звіту відображаються дані про здійсненні видатки та операції з кредитування за звітний період (до річного заключення рахунків).

Загальна сума, яка проставляється по рядку 410 "Операційні видатки - усього" в графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" та 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків та сумі, наведеній по рядку "Разом" графи 7 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 2.1 "Видатки загального фонду місцевих бюджетів" розділу II "Видатки" та рядку "Усього" графи 7 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 3.1 "Кредитування загального фонду місцевих бюджетів" розділу III "Кредитування" "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) .

Загальна сума, яка проставляється по рядку 410 "Операційні видатки - сього" в графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" та 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків та сумі, наведеній по рядку "Разом" графи 7 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 2.2 "Видатки спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу II Видатки та рядку "Усього" графи 7 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 3.2 "Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу III "Кредитування" "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) .

У графі 5 "Усього" розділу II звіту відображаються відповідні дані про здійснені видатки та операції з кредитування за рахунок коштів загального і спеціального фондів місцевих бюджетів (сума даних граф 3 та 4 цього звіту).

Сума, наведена у рядку 410 "Операційні видатки - усього" в графі 5 "Усього" повинна відповідати сумі, наведеній по рядку "Усього за тимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік)" складової II "Видатки" та рядку "Усього за тимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік)" складової III "Кредитування" зведеної форми "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) .

Рядок "Дефіцит (-)/профіцит (+) (220 - 410)" наводиться окремо за загальним та спеціальним фондом місцевого бюджету.

Дефіцит бюджету - перевищення видатків бюджету над його доходами (з урахуванням різниці між наданням кредитів з бюджету та поверненням кредитів до бюджету). Сума дефіциту наводиться зі знаком "мінус".

Профіцит бюджету - перевищення доходів бюджету над його видатками (з урахуванням різниці між поверненням кредитів до бюджету та наданням кредитів з бюджету). Сума профіциту наводиться зі знаком "плюс".

Сума, наведена у рядку "Дефіцит (-)/профіцит (+) (220 - 410)" повинна відповідати сумі, наведеній у рядку 790 "Фінансування - усього" цього звіту, з протилежним знаком.

4.2.3. Розділ III "Фінансування" звіту складається у розрізі кодів класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання та за типом кредитора.

Сума, наведена у рядку 790 "Фінансування - усього" повинна відповідати:

- у графі 3 "Загальний фонд" сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 4.1 "Фінансування загального фонду місцевих бюджетів" розділу IV "Фінансування" "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) ;

- у графі 4 "Спеціальний фонд" сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 5 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" підрозділу 4.2 "Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів" розділу IV "Фінансування" "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) ;

- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 11 "Разом - виконано за звітний період (рік), усього" складової IV "Фінансування" зведеної форми "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 5 до Наказу) .

4.3. Форма N 3 "Звіт про рух грошових коштів" (додаток 3 до Наказу) складається щоквартально та на кінець останнього дня звітного року на підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів, окремо за загальним і спеціальним фондами та включає чотири розділи, а саме:

I. Операційна діяльність;

II. Інвестиційна діяльність;

III. Нерозподілені видатки;

IV. Фінансова діяльність.

4.3.1. Розділ I "Операційна діяльність" звіту складається з таких підрозділів:

- операційні доходи;

- операційні видатки.

У графах 4-7 розділу I звіту відображаються дані про надходження, здійснені видатки та операції по кредитуванню місцевих бюджетів.

4.3.2. Підрозділ "Операційні доходи" заповнюється в розрізі доходів місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів, звірених із даними синтетичного обліку доходів.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "1. Операційні доходи - усього" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 220 "1. Операційні доходи - усього" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків.

4.3.3. Підрозділ "Операційні видатки" складається в розрізі видатків та операцій по кредитуванню за вирахуванням погашення операцій місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених із даними синтетичного обліку видатків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 230 "Поточні видатки" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( КЕКВ 1000) .

Загальна сума, яка проставляється по рядку 230 "Поточні видатки" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( КЕКВ 1000) .

Загальна сума, яка проставляється по рядку 340 "Кредитування" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків ( КККБ 4000) .

Загальна сума, яка проставляється по рядку 340 "Кредитування" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період (рік)",, повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків ( КККБ 4000) .

Рядок 420 "I. Чистий потік від операційної діяльності (220-410)" вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами як різниця між операційними доходами та операційними видатками. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

4.3.4. Розділ II "Інвестиційна діяльність" звіту складається з таких підрозділів:

- інвестиційні доходи;

- інвестиційні видатки.

Рядок 430 "Інвестиційні доходи" - не заповнюється.

4.3.5. Підрозділ "Інвестиційні видатки" складається в розрізі видатків місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку, звірених із даними синтетичного обліку видатків місцевих бюджетів по загальному і спеціальному фондах місцевих бюджетів.

Загальна сума, яка проставляється по рядку 440 "Капітальні видатки" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( КЕКВ 2000) .

Загальна сума, яка проставляється по рядку 440 "Капітальні видатки" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період (рік)", повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків ( КЕКВ 2000) .

Рядок 540 "II. Чистий потік від інвестиційної діяльності (430-530)" вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами як різниця між інвестиційними доходами та інвестиційними видатками. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

4.3.6. Розділ III "Нерозподілені видатки" не заповнюються.

Рядок 560 "Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності (420 + 540 - 550)" обчислюється окремо за загальним та спеціальним фондами шляхом вирахування нерозподілених видатків із суми чистого потоку від операційної діяльності та чистого потоку від інвестиційної діяльності. Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".

Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності за загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету повинен дорівнювати результату виконання місцевого бюджету відповідно загального та спеціального фондів та дефіциту/профіциту бюджету.

4.3.7. Розділ IV "Фінансова діяльність" складається на підставі даних аналітичного обліку виконання місцевих бюджетів в розрізі класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання.

Рядок 940 "Чистий потік від фінансової діяльності (580 - 690 + 800)" обчислюється в результаті арифметичних дій шляхом додавання до різниці між запозиченнями та погашеннями даних фінансування за активними операціями окремо за загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету.

Рядок 950 "Загальний чистий потік від загальної діяльності (420 + 540 - 550 + 940) " вираховується як сума чистого потоку від операційної та інвестиційної діяльності та чистого потоку від фінансової діяльності.

4.4. Форми N 2ммб та N 2кмб(мб) "Звіт про виконання місцевих бюджетів" (додатки 4 та 5 до Наказу) заповнюються в розрізі кодів класифікації доходів бюджету, тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (функціональної класифікації видатків та кредитування бюджетів), економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, класифікації фінансування бюджету за типом кредитора та класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 N 11 (зі змінами).

4.4.1. Форма N 2ммб "Звіт про виконання місцевих бюджетів" складається щомісячно станом на перше число місяця, наступного за звітним, на підставі даних бухгалтерського обліку по виконанню місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами та включає чотири розділи, а саме:

I. Доходи;

II. Видатки;

III. Кредитування;

IV. Фінансування.

4.4.2. Розділ I "Доходи" складається у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

У графі 3 "Загальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за загальним фондом місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9323 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 4 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми надходжень на кінець звітного періоду до загального фонду місцевих бюджетів за відповідними кодами класифікації доходів бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 5 "Спеціальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники, затверджені місцевими радами на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду, за спеціальним фондом місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9324 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 6 "Спеціальний фонд - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники за спеціальним фондом місцевого бюджету з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків. Заповнюється тільки за кодами бюджетної класифікації: 25000000, 25010000, 25020000.

У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми надходжень на кінець звітного періоду до спеціального фонду місцевих бюджетів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків.

Графи 8-10 не заповнюються.

У графі 11 "Разом - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються планові показники в розрізі кодів класифікації доходів бюджету загального та спеціального фондів місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду (сума даних граф 3 та 5 цього розділу).

У графі 12 "Разом - виконано за звітний період (рік)" проставляється загальна сума надходжень до місцевого бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації разом по загальному та спеціальному фондах місцевих бюджетів (сума даних граф 4 та 7 цього розділу).

Загальна сума, яка проставляється по рядку "Усього" в графі 5 повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

Загальна сума, яка проставляється по рядку "Усього" у графі 7 повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету" та 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків.

4.4.3. Розділ II "Видатки" складається за кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.

У графі 5 "Загальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних призначень на звітний рік за загальним фондом місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9225 "Затверджені бюджетні призначення за загальним фондом місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 6 "Загальний фонд - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення розпорядників коштів на здійснення видатків із загального фонду місцевих бюджетів на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9125 "Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.

Дані граф 5 та 6 повинні бути тотожними (крім видатків за бюджетними програмами, за якими відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" кошториси не затверджуються).

У графі 7 "Загальний фонд - виконано за звітний період (рік)" проставляються суми касових видатків, проведених протягом звітного періоду за рахунок коштів загального фонду місцевих бюджетів. Дані про касові видатки загального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 8 "Спеціальний фонд - затверджено розписом на звітний рік з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних призначень, передбачених розпорядникам коштів на звітний рік за спеціальним фондом місцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9226 "Затверджені бюджетні призначення за спеціальним фондом місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 9 "Спеціальний фонд - кошторисні призначення на звітний рік з урахуванням змін" проставляються кошторисні призначення на здійснення видатків із спеціального фонду місцевих бюджетів на звітний рік, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 10 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), усього" проставляються суми касових видатків, проведених протягом звітного періоду за рахунок коштів спеціального фонду місцевих бюджетів. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 11 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), у тому числі: інші надходження" проставляються суми касових видатків, проведених протягом звітного періоду за рахунок коштів, що направляються на спеціальні видатки. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 12 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), у тому числі: плата за послуги, що надаються бюджетними установами" проставляються суми касових видатків, проведених протягом звітного періоду за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.

У графі 13 "Спеціальний фонд - виконано за звітний період (рік), у тому числі: інші джерела власних надходжень бюджетних установ" проставляються суми касових видатків, проведених протягом звітного періоду за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ. Дані про касові видатки спеціального фонду місцевих бюджетів, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків.