МІНІСТЕРСТВО ЕКОНОМІКИ, ДОВКІЛЛЯ ТА СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА УКРАЇНИ
НАКАЗ
28.08.2025 № 350
Про затвердження типової форми подання зведених показників фінансових планів суб’єктів господарювання державного сектору економіки та Методичних рекомендацій щодо розроблення фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки
Відповідно до статей 9-3, 9-4, 9-6 та 9-7 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
типову форму подання зведених показників фінансових планів суб’єктів господарювання державного сектору економіки;
Методичні рекомендації щодо розроблення фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки.
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства економіки України від 18 листопада 2024 року № 26119 "Про затвердження типової форми подання даних щодо фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки та Методичних рекомендацій щодо розроблення фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки".
3. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра економіки, довкілля та сільського господарства України згідно з розподілом обов’язків.
| Виконувач обов’язків Міністра | Тарас ВИСОЦЬКИЙ |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Мінекономіки
28 серпня 2025 року № 350
ТИПОВА ФОРМА
подання зведених показників фінансових планів суб’єктів господарювання державного сектору економіки
( Див. текст )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Мінекономіки
28 серпня 2025 року № 350
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо розроблення фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки
1. Загальні положення
1.1. Методичні рекомендації щодо розроблення фінансового плану суб’єкта господарювання державного сектору економіки (далі – Методичні рекомендації) розроблені з метою встановлення єдиного підходу до процедури складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану державного комерційного, некомерційного та казенного підприємства, господарського товариства (крім банку), у статутному капіталі якого більше 50 відсотків акцій (часток) належать державі, а також інших суб’єктів господарювання, що належать до державного сектору економіки (далі – підприємство).
1.2. У Методичних рекомендаціях терміни вживаються в такому значенні:
керівник підприємства – керівник державного унітарного підприємства, голова виконавчого органу (голова колегіального виконавчого органу або особа, яка здійснює повноваження одноосібного виконавчого органу) господарського товариства, у статутному капіталі якого більше 50 відсотків акцій (часток) належать державі;
підприємство, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку якого перевищує 50 мільйонів гривень, – підприємство, яке за результатами фінансово-господарської діяльності фактично отримало в минулому році та/або планує отримати в поточному або плановому році за показником "чистий фінансовий результат" (прибуток) 50 мільйонів гривень і більше;
система електронної звітності – автоматизована система подання, накопичення та оброблення електронних звітів суб’єктів господарювання державного сектору економіки;
суб’єкт природної монополії – підприємство, яке виробляє (реалізує) товари на ринку, що перебуває у стані природної монополії, територією провадження господарської діяльності якого є вся територія України;
фінансовий план підприємства – документ, який визначає показники діяльності підприємства на плановий рік, а також очікувані фінансові результати, обсяги доходів і витрат та спрямування коштів для виконання своїх функцій протягом року.
1.3. Фінансовий план може не розроблятись для підприємства, яке визнане в установленому порядку банкрутом або щодо якого розпочато процедуру ліквідації за рішенням суб’єкта управління або за рішенням суду.
1.4. У разі утворення або реорганізації (перетворення) підприємства фінансовий план новоутвореного підприємства рекомендовано затверджувати протягом двох місяців з дня, з якого відповідна процедура вважається завершеною згідно із законодавством.
2. Порядок розроблення, затвердження та контролю виконання фінансового плану підприємства
2.1. Фінансовий план підприємства розробляється за формою згідно з додатком 1 до Методичних рекомендацій, на кожний наступний рік з поквартальною розбивкою, яка містить інформацію щодо фактичних показників минулого року, планових і прогнозних показників поточного року, а також показників діяльності підприємства на стратегічну перспективу.
2.2. Згідно з абзацом першим частини четвертої статті 11-6 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" фінансовий план складається відповідно до стратегічного плану розвитку, Політики державної власності, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 29 листопада 2024 року № 1369, цілей діяльності, визначених у листі очікувань власника. До фінансового плану також слід включати коефіцієнти рентабельності, ліквідності та платоспроможності, а також обсяги виплат на користь держави. У разі зменшення зазначених показників порівняно з плановими та прогнозними показниками на поточний рік підприємству рекомендовано зазначати причини такого зменшення в пояснювальній записці.
Згідно з абзацом третім частини третьої статті 9-3 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" фінансовий план підприємства, яке є суб’єктом природних монополій або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку якого перевищує 50 мільйонів гривень, включає окремі фінансові показники, а саме коефіцієнти рентабельності, ліквідності та платоспроможності, а також обсяги виплат на користь держави, бюджетного фінансування та квазіфіскальних операцій, що визначені в листі очікувань власника підприємства, після їх погодження Мінфіном (в окремих випадках – за додатковою участю Кабінету Міністрів України) в установленому Кабінетом Міністрів України порядку.
У разі якщо фінансовий план передбачає отримання від’ємного значення чистого фінансового результату, підприємству рекомендовано розробляти та подавати до проєкту фінансового плану план заходів з виходу на беззбиткову діяльність.
2.3. Відповідно до Порядку подання звітності та інформації про фіскальні ризики, затвердженого наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України та Міністерства фінансів України від 17 серпня 2018 року № 1140/701, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2018 року за № 1463/32915, проєкт фінансового плану підприємства та звіт про його виконання повинні формуватися за допомогою програмного забезпечення, яке використовується підприємством для формування електронних звітів відповідно до уніфікованого формату, та подаватися в систему електронної звітності з використанням кваліфікованого електронного підпису чи печатки або удосконаленого електронного підпису чи печатки, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису чи печатки.
2.4. Проєкт фінансового плану рекомендовано подавати наглядовій раді або уповноваженому органу управління у випадках, визначених законодавством, засобами електронної або іншої взаємодії шляхом його вивантаження із системи електронної звітності у форматі pdf (графічного відображення документа) з інформацією щодо кваліфікованого електронного підпису чи печатки або удосконаленого електронного підпису чи печатки, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису чи печатки керівника підприємства, а також QR-кодом, що містить інформацію щодо унікального імені електронної звітності, разом з пояснювальною запискою до 01 липня (проєкт фінансового плану електроенергетичного підприємства, діяльність якого регулюється шляхом затвердження ліцензійних умов Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг (далі – НКРЕКП), – до 01 листопада) року, що передує плановому.
До проєкту фінансового плану підприємства рекомендовано додавати:
фінансову звітність на останню звітну дату поточного року за формою, визначеною Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868, зокрема баланс (звіт про фінансовий стан) ( форма № 1) (з розшифруванням статей балансу, що становлять більше 10 відсотків валюти балансу), звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) ( форма № 2), звіт про рух грошових коштів ( форма № 3), звіт про власний капітал ( форма № 4);
затверджені в установленому порядку лист очікувань власника підприємства на відповідний рік, стратегічний план розвитку підприємства та інвестиційний план підприємства на середньострокову перспективу (3–5 років).
2.5. Фінансовий план підприємства на рік, що минув, затверджувати не доцільно.
2.6. Фінансовий план підприємства відповідно до абзацу першого частини третьої статті 9-3 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" затверджується до 01 вересня (електроенергетичного підприємства, діяльність якого регулюється шляхом затвердження ліцензійних умов НКРЕКП, – до 31 грудня) року, що передує плановому, наглядовою радою або уповноваженим органом управління у випадках, визначених законодавством.
Відповідно до абзацу другого частини третьої статті 9-3 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" наглядова рада протягом п’яти робочих днів після затвердження фінансового плану подає фінансовий план підприємства разом з пояснювальною запискою до уповноваженого органу управління, Мінекономіки, Мінфіну та ДПС. Фінансовий план рекомендовано подавати в системі електронної звітності.
У разі якщо утворення наглядової ради не є обов’язковим відповідно до закону та/або не передбачено статутом, дії, передбачені в абзаці другому цього пункту, рекомендовано здійснювати уповноваженому органу управління.
Уповноважені органи управління відповідно до частини четвертої статті 9-3 та абзацу другого частини шостої статті 16 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" до 01 вересня року, що передує плановому, подають до Мінекономіки зведені показники затверджених фінансових планів підприємств, що перебувають у сфері їх управління (крім електроенергетичних підприємств, діяльність яких регулюється шляхом затвердження ліцензійних умов НКРЕКП, щодо яких інформація подається до 31 грудня), відповідно до типової форми подання зведених показників фінансових планів, затвердженої цим наказом (далі – типова форма). Також уповноваженим органам управління рекомендовано подавати зазначену інформацію Мінфіну та ДПС. Такі зведені показники рекомендовано формувати в системі електронної звітності, вивантажувати у форматі Microsoft Excel за типовою формою та подавати засобами електронної або іншої взаємодії. До зведених показників рекомендовано додавати пояснювальну записку, яка повинна містити інформацію щодо загальної кількості підприємств, що належать до сфери управління уповноваженого органу управління, кількості підприємств, яким затверджено фінансові плани та які ввійшли до зведених показників, та кількості незатверджених фінансових планів з відповідними поясненнями щодо причин їх незатвердження.
2.7. Консолідований фінансовий план господарського товариства (крім банку), у статутному капіталі якого більше 50 відсотків акцій (часток) належать державі, що включає показники дочірніх підприємств та господарських товариств, які входять до його консолідованої фінансової звітності, рекомендовано складати і подавати в порядку та у строки, визначені пунктами 2.3, 2.4 та 2.6 Методичних рекомендацій.
2.8. Зміни до затвердженого фінансового плану підприємства можуть уноситися протягом усього планового періоду та в році, у якому фінансовий план підлягав затвердженню.
Не рекомендовано вносити зміни до фінансового плану підприємства в періоди, календарний строк яких закінчився.
У разі внесення змін до листа очікувань власника підприємства рекомендується внести зміни до фінансового плану підприємства.
Зміни до затвердженого фінансового плану підприємства рекомендовано затверджувати та подавати відповідно до порядку, визначеного пунктами 2.3, 2.4 та 2.6 Методичних рекомендацій.
2.9. Звіт про виконання фінансового плану з урахуванням вимог частини п’ятої статті 11-6 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" підприємство подає наглядовій раді та уповноваженому органу управління за формою згідно з додатком 2 до Методичних рекомендацій щокварталу в строки, установлені для подання фінансової звітності, разом з пояснювальною запискою щодо результатів діяльності підприємства із зазначенням значних відхилень фактичних показників від планових. Такий звіт рекомендовано формувати за допомогою програмного забезпечення, яке використовується підприємством для формування електронних звітів відповідно до уніфікованого формату, та подавати в системі електронної звітності з використанням кваліфікованого електронного підпису чи печатки або удосконаленого електронного підпису чи печатки, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису чи печатки.
Звіт про виконання фінансового плану підприємства за IV квартал рекомендовано подавати разом із звітом про виконання фінансового плану за рік.
Звіт про виконання фінансового плану підприємства, повноваження суб’єкта управління або загальних зборів якого здійснює Кабінет Міністрів України, рекомендовано подавати відповідно до абзацу першого цього пункту в строки, визначені абзацами восьмим і дев’ятим пункту 2.10 Методичних рекомендації.
2.10. Уповноважені органи управління з урахуванням вимог частини шостої статті 16 Закону України "Про управління об’єктами державної власності" подають Мінекономіки зведений звіт про виконання фінансових планів підприємств, що належать до сфери їх управління, за формою згідно з додатком 2 до Методичних рекомендацій, у тому числі стосовно підприємств, що є суб’єктами природних монополій або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень. Зведений звіт рекомендовано формувати та подавати у системі електронної звітності з використанням кваліфікованого електронного підпису чи печатки або удосконаленого електронного підпису чи печатки, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису чи печатки, з одночасним інформуванням Мінекономіки засобами електронної або іншої взаємодії про прийняття зведеного звіту системою електронної звітності.
До зведеного звіту про виконання фінансових планів доцільно додавати пояснювальну записку разом з інформацією щодо загальної кількості підприємств, що належать до сфери управління уповноваженого органу управління, кількості підприємств, яким було затверджено фінансові плани та які звітували про виконання фінансових планів, у тому числі щодо кількості прибуткових і збиткових підприємств.
Уповноваженим органам управління стосовно підприємств, що є суб’єктами природних монополій або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 мільйонів гривень, рекомендовано подавати до Мінекономіки і Мінфіну в системі електронної звітності, а також засобами електронної або іншої взаємодії звіти про виконання фінансових планів окремо щодо кожного підприємства разом з пояснювальною запискою щодо результатів діяльності підприємства із зазначенням значних відхилень фактичних показників від планових, до яких рекомендовано додавати:
баланс (звіт про фінансовий стан) підприємства на останню звітну дату з розшифруванням статей, що становлять більше ніж 10 відсотків валюти балансу;
звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) підприємства за останній звітний період;
форму Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 12 січня 2021 року № 4, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 02 березня 2021 року за № 264/35886 (зі змінами), за останній звітний період.
Зведені показники виконання фінансових планів підприємств рекомендовано подавати:
за IV квартал та рік – до 01 квітня року, що настає за звітним;
за I, II та III квартали – щокварталу не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу.
2.11. Мінекономіки рекомендовано здійснити узагальнення та аналіз отриманої інформації, подати її Кабінету Міністрів України та Мінфіну:
за IV квартал, рік та I квартал – до 01 липня року, що настає за звітним;
за II і III квартали – до 30 вересня та 31 грудня звітного року.
3. Структура фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства
3.1. Фінансовий план / звіт про виконання фінансового плану підприємства (додатки 1 і 2 до Методичних рекомендацій) містять такі таблиці:
"Основні фінансові показники";
I "Інформація до фінансового плану";
II "Розрахунки з бюджетом";
III "Рух грошових коштів (за прямим методом)";
IV "Капітальні інвестиції";
V "Інформація щодо отримання та повернення залучених коштів";
VI "Джерела капітальних інвестицій";
VII "Капітальне будівництво".
3.2. У таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану, крім інформації щодо очікуваних фінансових результатів у плановому році, міститься також інформація згідно із стратегічним планом розвитку підприємства та попередньо-орієнтованими прогнозними показниками діяльності підприємства на стратегічну перспективу.
Слід ураховувати, що значення рядків у розділах I "Формування фінансових результатів", II "Сплата податків, зборів та інших обов’язкових платежів", III "Капітальні інвестиції", IV "Коефіцієнтний аналіз", VI "Кредитна політика" та VII "Дані про персонал та витрати на оплату праці" таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства заповнюються автоматично, оскільки містять посилання на відповідні рядки таблиць "Основні фінансові показники", I "Інформація до фінансового плану", II "Розрахунки з бюджетом", IV "Капітальні інвестиції" та V "Інформація щодо отримання та повернення залучених коштів", які не рекомендовано змінювати.
Розділи V "Звіт про фінансовий стан", VI "Кредитна політика" та VII "Дані про персонал та витрати на оплату праці" таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства рекомендовано заповнювати згідно з даними бухгалтерського обліку підприємства та форми № 1 "Баланс (Звіт про фінансовий стан)", визначеної Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868. У комірках цих розділів містяться формули, які не рекомендовано змінювати.
У розділі VII "Дані про персонал та витрати на оплату праці" таблиці "Основні фінансові показники" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства зазначаються інформація про підприємство (резюме) та відомості щодо:
середньої кількості працівників (штатних працівників, зовнішніх сумісників та працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами) (з урахуванням Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28 вересня 2005 року № 286, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 30 листопада 2005 року за № 1442/11722);
витрат на оплату праці працівників (штатних працівників, зовнішніх сумісників та працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами);
середньомісячних витрат на оплату праці одного працівника, що визначаються діленням суми витрат на оплату праці на середню кількість працівників за відповідний період (місяць, квартал, півріччя, рік) та на кількість місяців у цьому періоді.
Окремо зазначається інформація про оплату послуг / праці членів наглядової ради, правління, керівника, адміністративно-управлінського персоналу та інших категорій працівників підприємства. Відповідні розрахунки таких витрат та обґрунтування щодо їх збільшення / зменшення рекомендується надавати в пояснювальній записці.
3.3. Таблиця I "Інформація до фінансового плану" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства складається з трьох розділів:
1) у розділі 1 "Перелік підприємств, які включені до консолідованого (зведеного) фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану" міститься інформація щодо:
переліку підприємств, унесених до консолідованого фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану, що зазначаються в консолідованій фінансовій звітності підприємства;
переліку підприємств, унесених до зведеного фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану, що перебувають у сфері управління уповноваженого органу управління.
У разі наявності підприємств, не внесених до консолідованого (зведеного) фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану, рекомендовано надавати обґрунтовані пояснення;
2) у розділі 2 "Інформація про бізнес підприємства" міститься інформація про всі види фінансово-господарської діяльності підприємства.
Слід ураховувати, що підсумковий показник чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) повинен відповідати показнику рядка 1000 "Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства;
3) у розділі 3 "Формування фінансових результатів" міститься інформація щодо розрахунку чистого фінансового результату, який розраховується як алгебраїчна сума фінансового результату до оподаткування, витрат (доходу) з податку на прибуток та прибутку (збитку) від припиненої діяльності після оподаткування.
Слід ураховувати, що показник рядка 1200 звіту про виконання фінансового плану підприємства повинен відповідати показнику рядка 2350 або рядка 2355 форми № 2 "Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)", визначеної Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868, за звітний період залежно від того, якою була діяльність підприємства – прибутковою чи збитковою.
Для малих підприємств показник рядка 1200 повинен відповідати показнику рядка 2350 форми № 2-м "Звіт про фінансові результати", визначеної Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 "Спрощена фінансова звітність", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року № 39, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 року за № 161/4382 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2011 року № 25), за звітний період.
У консолідованому фінансовому плані / консолідованому звіті про виконання фінансового плану підприємства довідково рекомендовано відображати неконтрольовану частку (рядок 1230).
3.4. Таблицю II "Розрахунки з бюджетом" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства рекомендовано формувати в порядку та з урахуванням ставок, розмірів і нормативів, визначених законодавством України.
Рядок 2110 "Сплата податків та зборів до Державного бюджету України (податкові платежі)" повинен заповнюватися відповідно до вимог статті 29 Бюджетного кодексу України.
Рядок 2120 "Сплата податків та зборів до місцевих бюджетів (податкові платежі)" повинен заповнюватися відповідно до вимог статей 63, 64 та 66 Бюджетного кодексу України.
Рядок 2133 "митні платежі" повинен заповнюватися відповідно до вимог пункту 27 частини першої статті 4 Митного кодексу України.
Рядок 2134 "єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" повинен заповнюватися відповідно до вимог пункту 2 частини першої статті 1 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".
3.5. Таблиця III "Рух грошових коштів (за прямим методом)" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства формується за прямим методом та розгорнуто відображає суми надходжень та видатків планового / звітного періоду, що виникають у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Таблицю III "Рух грошових коштів (за прямим методом)" слід заповнювати згідно з даними бухгалтерського обліку підприємства та форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)", визначеної Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07 лютого 2013 року № 73, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 року за № 336/22868.
3.6. У таблиці IV "Капітальні інвестиції" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства містяться обсяги інвестицій, які підприємство планує спрямувати / фактично спрямувало протягом планового / звітного періоду на капітальне будівництво, придбання (виготовлення) основних засобів, придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів, придбання (створення) нематеріальних активів, модернізацію, модифікацію (добудову, дообладнання, реконструкцію) основних засобів та капітальний ремонт.
Витрати на капітальний ремонт об’єктів основних засобів, які пов’язані з поліпшенням об’єкта, що призводять до збільшення його строку служби або виробничої потужності, слід зазначати в рядку 4060 "капітальний ремонт" таблиці IV "Капітальні інвестиції" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства.
Відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року № 92, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 року за № 288/4509, та Міжнародного стандарту фінансової звітності (IAS) 16 "Основні засоби" первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних з поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта.
Витрати на технічне обслуговування та поточні ремонти слід зазначати у складі собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) у рядку 1016 "Витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані (проведення ремонту, технічного огляду, нагляду, обслуговування тощо)" розділу 3 "Розшифрування до запланованого рівня доходів / витрат" таблиці I фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства.
Слід ураховувати, що витрати на капітальні інвестиції зазначаються без урахування податку на додану вартість.
Максимальні пороги обсягу капітальних інвестицій підприємства, яке є суб’єктом природної монополії або плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку якого перевищує 50 мільйонів гривень, погоджуються Мінфіном у встановленому порядку.
3.7. У таблиці V "Інформація щодо отримання та повернення залучених коштів" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства слід зазначати інформацію про залучені та повернені кошти (короткострокові, довгострокові або інші фінансові зобов’язання), у тому числі за кредиторами.
3.8. Таблицю VI "Джерела капітальних інвестицій" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства слід заповнювати відповідно до таблиці IV "Капітальні інвестиції" з пооб’єктним розшифруванням статей і джерел капітальних інвестицій.
Слід урахувати, що загальний обсяг капітальних інвестицій у таблиці VI "Джерела капітальних інвестицій" повинен відповідати показнику рядка 4000 "Капітальні інвестиції, усього" таблиці IV "Капітальні інвестиції" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства.
Слід урахувати, що інформація про джерела капітальних інвестицій зазначається без урахування податку на додану вартість.
Загальна сума капітальних інвестицій у таблицях IV "Капітальні інвестиції" та VI "Джерела капітальних інвестицій" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства повинна відповідати даним форм № 2-інвестиції (квартальна) та № 2-ОЗ ІНВ (річна), затверджених наказом Державної служби статистики України від 01 квітня 2024 року № 76 "Про затвердження форм державних статистичних спостережень № 2-інвестиції (квартальна) "Звіт про капітальні інвестиції", № 2-ОЗ ІНВ (річна) "Звіт про наявність і рух необоротних активів, амортизацію та капітальні інвестиції".
Загальна сума капітальних вкладень, зазначена у графі 7 таблиці VII "Капітальне будівництво", повинна відповідати показнику рядка 4010 "капітальне будівництво" таблиці IV "Капітальні інвестиції" з пооб’єктним розшифруванням та із зазначенням джерел фінансування в таблиці VI "Джерела капітальних інвестицій" фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства.
Графу 6 "Незавершене будівництво на початок планового / звітного року / періоду" таблиці VII "Капітальне будівництво" слід заповнювати згідно з даними бухгалтерського обліку підприємства.
4. Загальні вимоги до фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства та пояснювальних записок до них
4.1. Фінансовий план / звіт про виконання фінансового плану підприємства рекомендовано формувати на методологічних засадах, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, міжнародними стандартами фінансової звітності та відповідною обліковою політикою, згідно з якими підприємство складає свою фінансову звітність. Фінансову інформацію, яка не є складовою фінансової звітності, рекомендовано формувати на методологічних засадах, які застосовуються підприємством відповідно до законодавства, податкової та статистичної звітності.
Консолідований фінансовий план рекомендовано формувати відповідно до порядку складання консолідованої фінансової звітності та загальних вимог до розкриття інформації щодо складання консолідованої фінансової звітності.
4.2. Під час складання фінансового плану підприємству рекомендовано враховувати відповідні цільові показники ефективності, затверджені в листі очікувань власника підприємства, та орієнтуватися на основні прогнозні макропоказники економічного і соціального розвитку України на відповідний рік.
Якщо в плановому році підприємство планує отримати від’ємне значення чистого фінансового результату, до такого фінансового плану підприємству рекомендовано розробляти та подавати план заходів з виходу на беззбиткову діяльність із заходами щодо подолання кризових явищ, скорочення непродуктивних витрат, вирішення проблемних питань з визначенням конкретних термінів їх виконання та кінцевого терміну подолання збиткової діяльності підприємства.
4.3. Фінансовий план підприємства може включати квазіфіскальні операції, до яких, зокрема, можуть належати надання позик за пільговими процентними ставками, надання послуг за цінами (тарифами), нижчими від розміру економічно обґрунтованих витрат на їх виробництво, перевезення залізничним транспортом пільгових категорій пасажирів тощо.
4.4. Під час формування фінансового плану підприємство повинно дотримуватись граничних обсягів витрат, визначених пунктом 13 постанови Кабінету Міністрів України від 29 листопада 2006 року № 1673 "Про стан фінансово-бюджетної дисципліни, заходи щодо посилення боротьби з корупцією та контролю за використанням державного майна і фінансових ресурсів".
4.5. До фінансового плану / звіту про виконання фінансового плану підприємства рекомендовано додавати пояснювальну записку, у якій доцільно зазначати:
1) розділ "Загальні відомості" з інформацією про підприємство та його діяльність (структуру, спеціалізацію та виробничу потужність);
2) розділ "Формування дохідної частини фінансового плану" з інформацією про особливості формування дохідної частини фінансового плану:
узгодження цінової політики підприємства з кон’юнктурою товарного ринку та особливостями обраної ринкової стратегії, макроекономічною ситуацією на плановий рік та курсом гривні до іноземних валют;
акти законодавства, відповідно до яких затверджено ціни (тарифи), на основі яких сформовано фінансовий план підприємства;
розрахунки формування чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та інших статей дохідної частини фінансового плану в розрізі структури доходів (у грошовому та кількісному еквівалентах) та пояснення і обґрунтування значних відхилень;
3) розділ "Формування витратної частини фінансового плану" з інформацією про особливості формування витратної частини фінансового плану, зокрема:
розрахунок собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);
економічну доцільність запланованих витрат. Витрати підприємства повинні співвідноситися з доходами, які планується отримати в результаті фінансово-господарської діяльності підприємства, та не повинні перевищувати граничних розмірів, визначених законодавством;
розрахунок витрат на оплату праці;
чисельність працівників, у тому числі за категоріями. Рекомендовано зазначати причини зменшення / збільшення чисельності працівників, фонду оплати праці, середньомісячної заробітної плати;
формування інших статей витратної частини фінансового плану, у тому числі витрат на цивільний захист, техногенну безпеку, екологічну безпеку тощо;
ужиття заходів з оптимізації витрат за всіма видами діяльності підприємства;
4) розділ "Очікувані фінансові результати" з інформацією про основні доходи та витрати, що впливають на формування результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, у тому числі обсяги бюджетного фінансування та квазіфіскальних операцій, зокрема з урахуванням факторного аналізу як фактичних показників минулого року, так і запланованих показників, який повинен передбачати розрахунок внеску у фінансовий результат таких чинників:
динаміка цільового ринку;
вихід на нові ринки;
зміна асортименту;
зміна ринкової частки підприємства;
зміна цін на готову продукцію;
зміна цін на сировину, матеріали та інше;
зміна рівня оплати праці;
зміна продуктивності праці;
рівень податкового навантаження;
ефект від інвестиційних програм;
інше (залежно від специфіки підприємства);
5) розділ "Розподіл чистого прибутку" з інформацією про розподіл чистого прибутку, у тому числі відрахувань до спеціальних (цільових) фондів підприємства, призначених для покриття витрат з фінансово-господарської діяльності підприємства;
6) розділ "Виплати на користь держави" з інформацією про заплановані / фактичні обсяги податків, зборів, платежів до бюджетів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, погашення податкової заборгованості, реструктуризованих, відстрочених та розстрочених сум платежів до бюджетів, наявність заборгованості / переплати підприємства перед бюджетом та державними цільовими фондами станом на початок і кінець планового року / звітного періоду та на останню звітну дату перед складанням фінансового плану;
7) розділ "Інвестиційна діяльність підприємства" з інформацією про:
заплановані капітальні інвестиції з розшифруванням їх джерел, у тому числі заходів, спрямованих на підвищення технічного рівня, модернізацію, реконструкцію підприємства, цивільний захист, техногенну безпеку, екологічну безпеку тощо;
розрахунки очікуваного економічного ефекту від здійснення капітальних видатків, зокрема терміну окупності проєктів, коефіцієнта прибутковості, внутрішньої норми прибутковості, фондовіддачі проєктів тощо;
запроваджені інвестиційні проєкти у звітному періоді та їх економічну ефективність;
8) розділ "Кредитна політика підприємства" з обґрунтуваннями і розрахунками щодо:
отримання, повернення та заборгованості на кінець планового року / звітного періоду кредитних ресурсів;
коефіцієнтного аналізу (вплив кредитного портфеля на показники діяльності підприємства).
Для підприємств, які одночасно розміщують грошові кошти на депозитних рахунках та отримують кредитні кошти, додатково рекомендується надавати розрахунок з обґрунтуваннями;
9) розділ "Інформація про рух грошових коштів" з інформацією про:
запланований / фактично отриманий обсяг бюджетного фінансування в плановому році / звітному періоді;
залишок грошових коштів на рахунках на початок та кінець планового року / звітного періоду із зазначенням залишків на депозитних рахунках;
залишок грошових коштів на валютних рахунках на початок та кінець планового року / звітного періоду;
10) обґрунтування складових витрат на соціальну сферу та отримання доходів від її утримання;
11) інформацію про розірвання контракту з керівником підприємства.
У пояснювальній записці до фінансового плану рекомендовано надавати порівняльний аналіз та пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків показників фінансового плану планового року від планових та прогнозних показників поточного року.
У пояснювальній записці до зміненого фінансового плану рекомендовано наводити порівняльний аналіз та пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків показників зміненого фінансового плану до показників затвердженого фінансового плану.
У пояснювальній записці до звіту про виконання фінансового плану рекомендовано надавати порівняльний аналіз фактичних показників з плановими та фактичними показниками за відповідний період минулого року та пояснення щодо відхилень більше ніж на 10 відсотків фактичних показників від планових.
Додаток 1
до Методичних рекомендацій
щодо розроблення фінансового плану
суб'єкта господарювання
державного сектору економіки
Фінансовий план
( Див. текст )
Додаток 2
до Методичних рекомендацій
щодо розроблення фінансового плану
суб'єкта господарювання
державного сектору економіки
ЗВІТ
про виконання фінансового плану
( Див. текст )
( Текст Наказу додано до Листа Міністерства економіки, довкілля та сільського господарства України № 3121-08/58558-01 від 31.08.2025 )
