4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
4.1. Отримано залишок :
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
4.2. Перераховано залишок:
одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
( Пункт 5 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )( Пункт 6 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
а також:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
8.1. Перераховано залишок:
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.2. Отримано залишок:
одночасно:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
9. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):
| Дебет | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
__________
Примітка:
операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.
11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів при здійсненні операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
а також:
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
( Главу 1 розділу III доповнено пунктом 11 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 )( Глава 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
Глава 2. Перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
__________
Примітка:
перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.
Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі
1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
| Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
а також:
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків
1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
а також:
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.
Глава 5. Власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання
Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до пунктів 1, 2 Глави 1 цього розділу.
1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8783 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):
2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:
одночасно:
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8783 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ для здійснення повернення:
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7122 | Видатки спеціального фонду державного бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті ):
5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.
Розділ ІV. Облік операцій з обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1. Загальний фонд
1.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9171 | Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
| Дебет | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. На суму довгострокового бюджетного зобов’язання за коштами загального фонду державного бюджету, взятого розпорядником бюджетних коштів відповідно до окремих рішень Уряду (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття довгострокового бюджетного зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9417 | Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів загального фонду державного бюджету |
( Пункт 1 розділу IV доповнено підпунктом 1.3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017 )
1.4. На суму бюджетного та бюджетного фінансового зобов’язань, взятих розпорядником бюджетних коштів в межах бюджетних асигнувань поточного року за довгостроковим бюджетним зобов’язанням за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання)
| Дебет | 9417 | Довгострокові бюджетні зобов’язання розпорядників бюджетних коштів загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно
| Дебет | 9171 | Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
та одночасно
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно
| Дебет | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт 1 розділу IV доповнено підпунктом 1.4 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 318 від 02.10.2017 )
1.5. На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
1.6. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):
2. Спеціальний фонд
Органи Казначейства України здійснюють облік зобов’язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов’язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.
2.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9412 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |