одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.6. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
2.7. Повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з валютного рахунку, відкритого в банку на ім'я Казначейства України):
1) зараховано кошти підкріплення:
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 8216 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 8127 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
2) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до спеціального фонду бюджету платежів в іноземній валюті:
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
2.8. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
2.9. Перераховано у регламентованому режимі кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 8212 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані |
2.10. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету за напрямком використання (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Глава 3. Доходи, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету
1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
| Кредит | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
| Дебет | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:
| Дебет | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
| Кредит | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:
одночасно:
2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:
3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:
| Дебет | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:
| Дебет | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
| Кредит | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
| 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
__________
Примітка.
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.
2. У Казначействі України
Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.
Глава 4. Доходи, що підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
| Кредит | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):
1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:
одночасно:
__________
Примітка-1.
операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.
2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:
3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
або у разі ведення деталізованого обліку надходжень бюджету за відомчою ознакою:
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3431 | Кошти, які підлягають зарахуванню до надходжень бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно:
__________
Примітка-2.
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.
2. У Казначействі України
2.1. Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.
2.2. Перераховано кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:
| Дебет | 3413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
| Кредит | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
| Дебет | 3411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.
Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету
1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов'язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно**:
__________
**проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків
__________
Примітка.
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.
Глава 7. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами
1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 3413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
1.2. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3413 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства України.
Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.
( Розділ II Порядку в редакції Наказу Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 - набирає чинності з 1 липня 2018 року в частині централізації казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів )
Розділ ІІІ. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
Глава 1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі
1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |