( Підпункт 7 пункту "а" розділу V в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; Наказів Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014 )
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
- з державного бюджету або від розпорядників коштів державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
- від інших місцевих бюджетів:
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8321 | Кошти, передані із загального фонду місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
** у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 8 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009, в редакції Наказів Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014 )
9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
__________
-* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 9 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
10. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки):
| Дебет | 1241 | Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 10 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016 )
11. Зараховано кошти на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):
| Дебет | 1223 | Рахунки Казначейства України в установах банків для виплати готівкових коштів |
| Кредит | 1241 | Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою |
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 11 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
12. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки):
одночасно:
| Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9121 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9141 | Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9423 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 12 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016 )
13. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
__________
Примітка:
відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 13 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 63 від 27.02.2017 )
14. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
а також:
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 14 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 230 від 10.07.2017 )
15. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9121 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9141 | Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно**:
| Дебет | 9423 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 15 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 230 від 10.07.2017 )
16. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
1) у разі зменшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 8143 | Кошти загального фонду місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
2) у разі збільшення курсу:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8143 | Кошти загального фонду місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 16 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 230 від 10.07.2017 )
17. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишок невикористаних коштів загального фонду місцевого бюджету від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
а також:
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 17 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 - набирає чинності з 1 липня 2018 року в частині централізації казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів )
б) спеціальний фонд:
1. Виділено кошти із спеціального фонду місцевого бюджету розпорядникам (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3532 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9224 | Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9277 | Зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 1 пункту "б" розділу V доповнено абзацом згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з між бюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):
одночасно:
| Дебет | 8252 | Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9124 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Дебет | 9146 | Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8142 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
| Дебет | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
та одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
( Підпункт 2 пункту "б" розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009, Наказом Державніої казначейської служби № 303 від 03.11.2014 )
3. Виділено кошти спеціального фонду місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
__________
Примітка.
бухгалтерські проведення за рахунками
Плану рахунків
здійснюються у загальновстановленому порядку.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )( Підпункт 3-1 пункту б) розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )( Підпункт 3-2 пункту б) розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9424 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 4 пункту "б" розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009, Наказом Державної казначейської служби № 6 від 06.01.2015; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9182 | Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом місцевих бюджетів |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
__________
Примітка:
операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016 )
6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 6 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
- розпорядникам коштів державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
- іншим місцевим бюджетам:
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 8322 | Кошти, передані із спеціального фонду місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
__________
* у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.
( Підпункт 7 пункту "б" розділу V в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; Наказів Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014 )( Примітку підпункту 7 пункту "б" розділу V виключено на підставі Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
- від розпорядників коштів державного бюджету
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
- від інших місцевих бюджетів:
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8322 | Кошти, передані із спеціального фонду місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
__________
* у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 8 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009; в редакції Наказів Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014 )
9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
__________
-* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
__________
Примітка.
операції щодо перерахування коштів з рахунків спеціального фонду на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів здійснюються відповідно до підпунктів 10 та 11 пункту "а" цього розділу.
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 9 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
10. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки):
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9424 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 10 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
11. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку місцевого бюджету (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
| Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1232 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в іноземній валюті |
а також:
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 11 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 63 від 27.02.2017; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 - набирає чинності з 1 липня 2018 року в частині централізації казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів )
12. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
а також:
( Пункт "б" розділу V доповнено підпунктом 12 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 230 від 10.07.2017 )
13. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):