або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):
| Дебет | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
а також:
__________
Примітка:
операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпунктів 6 та 7 цього пункту.
11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
а також:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
( Пункт "а" розділу IV доповнено підпунктом 11 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 - набирає чинності з 1 липня 2018 року в частині централізації казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного та місцевих бюджетів )( Пункт "а" розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016, № 84 від 16.03.2018 )
б) перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають один код банку:
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:
| Дебет | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
1.2. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають різні коди банку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
а) по бюджетній установі, яка передає кошти:
| Дебет | 3155 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
б) по бюджетній установі, яка отримує кошти:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3155 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
__________
Примітка: перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3155 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до підпункту 2 пункту а) цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до підпункту 3 пункту а) цього розділу.
в) власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі
1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
| Дебет | 4466 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 3155 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ |
одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
а також:
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
| Дебет | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 4466 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9182 | Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Пункт "в" розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016 )
г) розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків:
1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
а також:
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпункту 1, 2 пункту "а" цього розділу.
( Пункт "г" розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 35 від 05.02.2016 )
ґ) власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання
Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.
1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету):
| Дебет | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8793 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):
2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:
одночасно:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8793 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
одночасно:
| Дебет | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3155 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі довідки про надходження до місцевих бюджетів в національній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7222 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про надходження до місцевих бюджетів в національній валюті ):
5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про надходження до місцевих бюджетів в національній валюті):
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.
( Пункт "ґ" розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 115 від 13.04.2016 )
2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):
2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:
одночасно:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3542 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8793 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, направлені на рахунки в банки |
2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
одночасно:
| Дебет | 9183 | Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3155 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - довідка про операції в національній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7222 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9122 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Розділ IV в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009, Наказу Державної казначейської служби № 371 від 18.12.2015 )
V. Здійснення операцій за видатками місцевого бюджету
а) загальний фонд:
1. Виділено кошти загального фонду місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
| Дебет | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 3531 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9223 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9273 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з між бюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):
одночасно:
| Дебет | 8251 | Кошти загального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9123 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9142 | Зведені поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8141 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
| Дебет | 9221 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9271 | Бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3. Виділено кошти загального фонду місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
__________
Примітка.
бухгалтерські проведення за рахунками
Плану рахунків
здійснюються у загальновстановленому порядку.
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )( Підпункт 3-1 пункту а) розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )( Підпункт 3-2 пункту а) розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9121 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9141 | Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9423 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 4 пункту "а" розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної казначейської служби № 6 від 06.01.2015; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015, № 407 від 29.12.2016 )
5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9121 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9141 | Поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9181 | Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом місцевих бюджетів |
__________
Примітка.
операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 5 згідно з Наказом Державного казначейства № від 07.12.2009; із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013 )
6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
__________
-* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
( Пункт "а" розділу V доповнено підпунктом 6 згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
- до державного бюджету або розпорядникам коштів державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
- іншим місцевим бюджетам:
одночасно:
| Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 8321 | Кошти, передані із загального фонду місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
** у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.