14.9. Розділ III Кредитування складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних звітів підрозділів 3.1 Надання кредитів та 3.2 Повернення кредитів.
У графі 4 "Надання кредитів - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються дані графи 8 "Усього - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" підрозділу 3.1 Надання кредитів.
У графі 5 "Надання кредитів - виконано" проставляються дані графи 9 "Усього - виконано" підрозділу 3.1 Надання кредитів.
У графі 6 "Повернення кредитів - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються дані графи 8 "Усього - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" підрозділу 3.2 Повернення кредитів.
У графі 7 "Повернення кредитів - виконано" проставляються дані графи 9 "Усього - виконано" підрозділу 3.2 Повернення кредитів.
У графі 8 "Кредитування - усього: план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми даних графи 4 "Надання кредитів - план на звітний з урахуванням внесених змін" та графи 6 "Повернення кредитів - план на звітний з урахуванням внесених змін" цього розділу.
У графі 9 "Кредитування - усього: виконано" проставляються суми даних графи 5 "Надання кредитів - виконано" та графи 7 "Повернення кредитів - виконано" цього розділу.
14.10. Підрозділ 3.1 Надання кредитів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних звітів частин 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету та 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.
У графі 4 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються дані графи 4 "План на звітний рік з урахуванням внесених змін" частини 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.
У графі 5 "Загальний фонд - виконано" проставляються дані графи 7 "Виконано" частини 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.
У графі 6 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються дані графи 4 "План на звітний рік з урахуванням внесених змін" частини 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.
У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано" проставляються дані графи 7 "Виконано" частини 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.
У графі 8 "Усього - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" та графи 6 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" цього підрозділу.
У графі 9 "Усього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Загальний фонд - виконано" та графи 7 "Спеціальний фонд - виконано" цього підрозділу.
14.11. Частина 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної та річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 2д "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду".
У графі 4 "План на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми планових показників надання кредитів з загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року" та графі 8 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок звітного року та на кінець звітного періоду, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3521 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету", 3523 "Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету", 3611 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок звітного року та на кінець звітного періоду.
У графі 6 "Надійшло коштів з початку звітного року" проставляються суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для надання кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8111 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8411 "Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.
У графі 7 "Виконано" проставляються суми наданих з початку звітного року кредитів з загального фонду державного бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати дебетовим залишкам на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
14.12. Частина 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної та річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".
У графі 4 "План на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми планових показників надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року" та графі 8 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок звітного року та на кінець звітного періоду, якщо інше не встановлено відповідним нормативно-правовим актом. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3524 "Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок звітного року та на кінець звітного періоду.
У графі 6 "Надійшло коштів з початку звітного року" проставляються суми коштів спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для надання кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8112 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8412 "Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.
У графі 7 "Виконано" проставляються суми наданих з початку звітного року кредитів із спеціального фонду державного бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати дебетовим залишкам на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
14.13. Підрозділ 3.2 Повернення кредитів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. Дані цього підрозділу наводяться зі знаком мінус.
У графі 4 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми планових показників повернення кредитів до загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 5 "Загальний фонд - виконано" проставляються суми повернутих до загального фонду державного бюджету кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати кредитовим залишкам на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
У графі 6 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми планових показників повернення кредитів до спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.
У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано" проставляються суми повернутих до спеціального фонду державного бюджету кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати кредитовим залишкам на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
У графі 8 "Усього - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" та графи 6 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" цього підрозділу.
У графі 9 "Усього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Загальний фонд - виконано" та графи 7 "Спеціальний фонд - виконано" цього підрозділу.
15. Операції за загальним та спеціальним фондами державного бюджету розпорядників бюджетних коштів, проведені в натуральній формі або іноземній валюті, відображаються в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету у національній валюті України до закінчення звітного року органами Державного казначейства України на підставі Довідки про надходження у натуральній формі або Довідки про операції в іноземній валюті за встановленим порядком.
Звітність складається з урахуванням зазначених операцій.
16. Звіт про бюджетну заборгованість (форма 7м(к)дб) (додаток 3 до Наказу) передбачає 2 розділи:
I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету;
II. Інформація про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за окремими програмами.
Звіт про бюджетну заборгованість складається окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету, попередньо звірених з даними аналітичного обліку в частині зареєстрованих фінансових зобов'язань.
Суми заборгованості на початок звітного року, повинні бути тотожні даним про заборгованість на кінець попереднього року. У разі наявності розбіжностей надається пояснення, з яких причин вони виникли.
По строку здачі квартальної звітності місячний Звіт про бюджетну заборгованість не подається.
Структура звіту, за якою складається Звіт про бюджетну заборгованість, наведена у додатку 4 до цієї Інструкції.
16.1. Розділ I Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та містить інформацію про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету, як за видатками, так і за нарахованими доходами, а також інформацію про суми зареєстрованих фінансових зобов'язань, які знаходяться в обліку звітного періоду. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету, складених за формою N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
Рядок "Доходи" заповнюється за спеціальним фондом в частині власних надходжень тільки по графах 4 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього", 5 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього", 7 "Дебіторська заборгованість, списана за період з початку звітного року", 8 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього", 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" та 14 "Кредиторська заборгованість списана за період з початку звітного року".
У рядку "Видатки - усього" проставляється загальна сума заборгованості розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету, на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів.
У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього" проставляються суми дебіторської заборгованості на початок звітного року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання фінансової звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього - з неї прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання фінансової звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном. Тобто, це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після виписування рахунку на оплату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості, наведену у графі 5 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.
У графі 7 "Дебіторська заборгованість - списана за період з початку звітного року" проставляються суми дебіторської заборгованості, що була списана протягом звітного періоду в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості на початок звітного року, наведену в графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року, усього" цього розділу.
У графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього" проставляються суми кредиторської заборгованості на початок звітного року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 8 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" проставляються суми кредиторської заборгованості, що виникла на звітну дату при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
У графі 10 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), у тому числі: бюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості, що склалась на кінець звітного періоду, проставляються суми заборгованості за взятими в межах встановлених бюджетних асигнувань зобов'язаннями, платежі за якими не проведено. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 10 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
У цій графі відображається як бюджетна кредиторська заборгованість, яка виникла у зв'язку з взяттям зобов'язань щодо виплати субсидій, допомоги, пільг з оплати за спожиті житлово-комунальні послуги та компенсації громадянам з бюджету, на що згідно із законом України мають право відповідні категорії громадян, які обліковуються в органах Державного казначейства України незалежно від визначених на цю мету бюджетних призначень.
Заповнюється тільки при складанні річного звіту.
У графі 11 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), у тому числі: небюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів зобов'язань за загальним фондом понад встановлені бюджетні асигнування, за спеціальним фондом понад фактичні надходження до цього фонду та встановленні бюджетні асигнування. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 11 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами". Заповнюється тільки при складанні річного звіту.
У графі 12 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), з неї: прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості, що виникла на дату складання фінансової звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, проставляються суми заборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після отримання підтвердних документів за отримані товари, виконані роботи, надані послуги. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 12 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.
У графі 13 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), - з неї: термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду проставляються суми кредиторської заборгованості, термін оплати якої не настав. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 13 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.
У графі 14 "Кредиторська заборгованість, списана за період з початку звітного року" проставляються суми кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 14 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього" цього розділу.
У графі 15 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року) - усього" проставляються суми фінансових зобов'язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які зареєстровані протягом звітного періоду в органах Державного казначейства України, та залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету" та 9414 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними у графі 15 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".
У графі 16 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року) - з них кредиторська заборгованість" проставляється кредиторська заборгованість із суми зареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань бюджетних установ, які залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 16 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" і не повинні перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 9 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цього розділу.
16.2. Розділ II Інформація про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за окремими програмами складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету і містить інформацію про заборгованість розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формою N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити та за відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву тощо.
Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом виконавців бюджетних програм на суму кредитів, наданих позичальникам із загального фонду державного бюджету та за коштами отриманими при реалізації матеріальних цінностей державного матеріального резерву тощо.
Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду державного бюджету, відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за загальним фондом державного бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до загального фонду державного бюджету.
Дебіторська заборгованість за кредитами, наданими позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається в сумі наданих кредитів, зменшена на суму повернених коштів позичальниками до спеціального фонду державного бюджету. Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом позичальників, які отримали кредит із спеціального фонду.
У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок звітного року" наводиться сума дебіторської заборгованості за розрахунками з позичальниками за кредитами, наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету у попередні звітні роки, за вирахуванням погашення, за відпущеними матеріальними цінностями державного матеріального резерву тощо. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року)" проставляються суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання фінансової звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за розрахунками з позичальниками за наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів державного бюджету кредитами за вирахуванням сум погашення, за відпущеними матеріальними цінностями державного матеріального резерву тощо. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
У графі 6 "Кредиторська заборгованість - на початок звітного року" проставляються суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам із державного бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів як виконавцями цих бюджетних програм у попередні звітні роки, за вирахуванням сум погашення до державного бюджету, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву тощо. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
У графі 7 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року)" проставляються суми кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, що виникла у розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як виконавців бюджетних програм, при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки на дату складання фінансової звітності за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштів державного бюджету, за вирахуванням сум погашення до державного бюджету, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву тощо. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
У графі 8 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року) - усього" проставляються суми фінансових зобов'язань, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву та попередньою оплатою тощо, що зареєстровані протягом звітного періоду (року) в органах Державного казначейства України та залишились неоплаченими на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету" та 9414 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 8 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".
У графі 9 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року) - з них кредиторська заборгованість" з усієї суми зареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань з накопичення (приросту) матеріальних цінностей державного матеріального резерву тощо, що залишилися непроплаченими на кінець звітного періоду (року), відображається кредиторська заборгованість. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену у графі 7 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду (року)" цього розділу.
( Пункт 16 в редакції Наказу Державного казначейства N 239 від 14.07.2010 )
17. Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету (додаток 4 до Наказу) складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету і кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду державного бюджету та містить інформацію про проведені видатки за рахунок коштів резервного фонду.
У графі 4 "Затверджено Верховною Радою України на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляється сума резервного фонду, затверджена законом України про Державний бюджет України на відповідний рік за кодом економічної класифікації видатків 3000 "Нерозподілені видатки".
У графі 5 "Дата і номер акту Кабінету Міністрів України" проставляються дата і номер акту Кабінету Міністрів України, відповідно до якого виділяються кошти з резервного фонду державного бюджету.
У графі 6 "Передбачено актом Кабінету Міністрів України" проставляються передбачені актом Кабінету міністрів України суми коштів резервного фонду державного бюджету.
У графі 7 "План на звітний рік з урахуванням внесених змін" проставляються суми планових показників державного бюджету, з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.
У графі 8 "Відкрито асигнувань з початку звітного року - усього" проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету з початку звітного року.
У графі 9 "Відкрито асигнувань з початку звітного року - у тому числі, на умовах повернення" проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету на умовах повернення.
У графі 10 "Касові видатки з початку звітного року" проставляються суми касових видатків, проведених з початку звітного року.
У графі 11 "Залишок невикористаних відкритих асигнувань на кінець звітного періоду" проставляються суми залишку невикористаних відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету на кінець звітного періоду.
18. Довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету (додаток 5 до Наказу) , складається по загальному та спеціальному фондах державного бюджету на підставі даних аналітичного обліку за коштами, що надійшли в рахунок повернення бюджетних кредитів. Довідка складається за структурою, наведеною у додатку 5 до цієї Інструкції.
У графі 3 "Загальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" - проставляються суми планових показників на звітний рік з урахуванням внесених змін по загальному фонду державного бюджету. Зазначена графа заповнюється на підставі даних обліку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Графа заповнюється тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.
У графі 4 "Загальний фонд - надійшло за звітний період" - проставляються суми повернутих з початку звітного року позичок та кредитів до загального фонду державного бюджету. Зазначена графа повинна відповідати даним обліку, тобто кредитовому залишку за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
У графі 5 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням внесених змін" - проставляються суми планових показників на звітний рік з урахуванням внесених змін по спеціальному фонду державного бюджету. Зазначена графа заповнюється на підставі даних обліку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Графа заповнюється тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.
У графі 6 "Спеціальний фонд - надійшло за звітний період" - проставляються суми повернутих позичок та кредитів з початку звітного року до спеціального фонду державного бюджету. Зазначена графа повинна відповідати даним обліку, тобто кредитовому залишку за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.
19. Довідка про перераховані відкриті асигнування державного бюджету Головним транзитним управлінням Державного казначейства України на здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів (додаток 6 до Наказу) заповнюється базовими Головними управліннями Державного казначейства України при складанні річної звітності окремо за загальним і спеціальним фондами державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку. Для забезпечення своєчасного складання річної звітності зазначена довідка подається Державному казначейству України засобами електронного зв'язку в термін до 25 січня року, наступного за звітним, з обов'язковим підтвердженням у паперовій формі.
20. Пояснювальна записка складається органами Державного казначейства України до квартального та річного звіту та повинна розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звіту, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
20.1. Разом із Пояснювальною запискою до річного звіту подаються такі додатки:
Довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (додаток 6 до Інструкції);
Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (додаток 7 до Інструкції);
Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1513 та 1514 (додаток 8 до Інструкції);
Інформація про прострочену дебіторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 9 до Інструкції);
Інформація про прострочену кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 10 до Інструкції);
Довідка про прострочену кредиторську заборгованість (додаток 11 до Інструкції);
Довідка про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (додаток 12 до Інструкції);
Довідка про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 року N 186-р (додаток 13 до Інструкції);
Довідка про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (додаток 14 до Інструкції);
Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України.
20.2. Разом із Пояснювальною запискою до квартального звіту подаються такі додатки:
Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (додаток 7 до Інструкції);
Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1513 та 1514 (додаток 8 до Інструкції);
Інформація про прострочену дебіторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 9 до Інструкції);
Інформація про прострочену кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 10 до Інструкції);
Довідка про прострочену кредиторську заборгованість (додаток 11 до Інструкції).
20.3. Пояснювальна записка повинна відповідати структурі звітності про виконання державного бюджету.
У преамбулі Пояснювальної записки зазначаються загальні відомості про орган Державного казначейства України: назва органу Державного казначейства України, кількість управлінь Державного казначейства України, які входять до його складу, базова чи транзитна область, загальна кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які обслуговуються органом Державного казначейства України (додаток 6 до Інструкції).
Пояснювальна записка складається із наступних розділів:
I. Доходи державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про надходження до загального та спеціального фондів державного бюджету; перелік доходів, які складають найбільшу питому вагу у загальній сумі доходів; причини значного збільшення або зменшення доходів (за умови наявності таких випадків); інформація про випадки несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково та/або зайво сплачених до державного бюджету платежів.
II. Видатки державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про видатки загального та спеціального фондів державного бюджету; загальні суми відкритих асигнувань, касових видатків та невикористаних асигнувань; причини неповного використання асигнувань; причини розбіжностей між даними на кінець попереднього та початок звітного року.
III. Кредитування. У цьому розділі наводяться пояснення до інформації, наведеної у графі "Сума коригування" додатка 7 до Інструкції та залишків на кінець звітного періоду на балансових рахунках 1531, 1532, 1533 та 1534.
IV. Бюджетна заборгованість. У цьому розділі наводиться інформація щодо:
а) заборгованості за загальним фондом державного бюджету, в тому числі:
- динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, причини наявності простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості (додатки 9 та 10 до Інструкції);
- суми простроченої кредиторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду в розрізі КЕКВ 1110 та 1160 (додаток 11 до Інструкції);
- причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості) (суми вказуються у гривнях з копійками);
- причини невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного років (крім невідповідності за КЕКВ) ;
- причин зменшення або збільшення небюджетної заборгованості;
- сум зареєстрованих фінансових зобов'язань без відповідної кредиторської заборгованості та причин невідповідності;
б) заборгованості за спеціальним фондом державного бюджету, в тому числі:
- динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості;
- причин зменшення або збільшення небюджетної заборгованості;
- причин наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості);
- сум зареєстрованих фінансових зобов'язань без відповідної кредиторської заборгованості та причин невідповідності;
- причин невідповідності між даними на кінець попереднього та початок звітного років (крім невідповідності за КЕКВ) .
V. Заборгованість за окремими програмами. У цьому розділі наводиться перелік програм, за якими на балансових рахунках 151 групи "Кредити, надані з державного бюджету" у Сальдовому балансі рахунків наведена заборгованість, яка не відображена у інших формах звітності; інформація про причини, з яких вказана заборгованість не відображена. Інформація наводиться окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету.
Також, у Пояснювальній записці зазначається інформація щодо:
- програм із незавершеними на кінець звітного періоду розрахунками, асигнування за якими не передбачено у законі про Державний бюджет України на звітний рік (за програмами, які відображені у розділі I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, Звіту про бюджетну заборгованість (додаток 3 до наказу), дата і номер протоколів про бюджетні правопорушення, оформлених у зв'язку з цим органом Державного казначейства України та інші пояснення;
- розшифровки окремих показників звітності. Пояснення невідповідності даних звітів та сум, відображених на рахунках бухгалтерського обліку, або інших обставин, за якими є необхідність надання пояснень;
- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 1223 "Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів" та 1241 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" (зазначається до якого бюджету: державного чи місцевого відноситься сума залишку). Інформація наводиться у пояснювальній записці до квартального звіту у гривнях з копійками;
- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 361 групи "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків". Зазначається у якій валюті склався залишок: у національній чи іноземній. Якщо залишок склався у гривні - наводяться відповідні пояснення;
- кількості відмов у реєстрації зобов'язань (фінансових зобов'язань) та прийнятті платіжних документів, причини їх надання;
- кількості оформлених протоколів про бюджетні правопорушення та рішень про призупинення операцій з бюджетними коштами і причини їх оформлення, у тому числі пояснення до рядка "З інших причин" додатка 12 до Інструкції.
Крім того, у Пояснювальній записці наводиться інформація, яка вважається необхідною для пояснення звіту або інформування за результатами складання звітності.
20.4. Довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (додаток 6 до Інструкції) складається на підставі даних по загальному та спеціальному фондах державного бюджету. У довідці відображається інформація про кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів; кількість реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків та рахунків відкритих за загальнодержавними видатками в органі Державного казначейства України.
20.5. У Розшифровці операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (додаток 7 до Інструкції) відображаються операції за короткостроковими та довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні.
20.6. У Розшифровці операцій, відображених на рахунках 1513 та 1514 (додаток 8 до Інструкції) відображаються операції за короткостроковими та довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками.
20.7. У Інформації про прострочену дебіторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 9 до Інструкції) наводяться причини виникнення та суми простроченої дебіторської заборгованості загального фонду державного бюджету.
20.8. У Інформації про прострочену кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 10 до Інструкції) наводяться причини виникнення та суми простроченої кредиторської заборгованості загального фонду державного бюджету.
20.9. У Довідці про прострочену кредиторську заборгованість (додаток 11 до Інструкції) наводяться суми простроченої кредиторської заборгованості загального фонду станом на початок та на кінець звітного періоду у розрізі КЕКВ 1110 та 1160. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду у розрізі КЕКВ 1110 і 1160.
20.10. У Довідці про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (додаток 12 до Інструкції) наводяться кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету.
20.11. У Довідці про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 N 186-р (додаток 13 до Інструкції) відображаються суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, які реструктуризовано, суми погашеної реструктуризованої заборгованості, з термінами погашення по роках та суми списаної реструктуризованої заборгованості.
20.12. У Довідці про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (додаток 14 до Інструкції) відображаються суми наданої та повернутої фінансової допомоги, яка надавалась за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення (з виділенням повернутої фінансової допомоги у звітному році та реструктуризованої заборгованості згідно з Законом України від 18.01.2001 N 2237-III) .
20.13. Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України підтверджує залишки коштів, що склалися станом на перше число місяця наступного за звітним року на рахунках, відкритих в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України.
( Пункт 20 в редакції Наказу Державного казначейства N 482 від 14.12.2010 )
Порядок подання звітності
21. Державне казначейство України встановлює відповідним наказом Державного казначейства України строки подання місячної і квартальної звітності Головним управлінням, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне їх подання у строки, встановлені Бюджетним кодексом України.
З метою забезпечення своєчасного складання річної звітності про виконання Державного бюджету України Міністерство фінансів України встановлює строки подання звітності Головним управлінням.
Головні управління встановлюють строки подання місячної, квартальної та річної звітності управлінням (відділенням) та розпорядникам і одержувачам бюджетних коштів, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне її подання Державному казначейству України.
Управління (відділення) встановлюють строки подання місячної, квартальної та річної звітності розпорядникам і одержувачам бюджетних коштів, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звітності Головним управлінням.
Органи Державного казначейства України встановлюють розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів терміни подання фінансової звітності у межах термінів, визначених Порядком подання фінансової звітності, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419.
22. При складанні квартальної та річної звітності звіт відокремленого структурного підрозділу розпорядника бюджетних коштів, який обслуговується іншим органом Державного казначейства України ніж розпорядник бюджетних коштів, візується органом Державного казначейства України за місцем обслуговування відокремленого структурного підрозділу та подається розпоряднику бюджетних коштів. Органи Державного казначейства України приймають звіт від розпорядника бюджетних коштів разом із звітом відокремленого структурного підрозділу, попередньо завізованого органом Державного казначейства України, який його обслуговує. При цьому звітні дані відокремлених структурних підрозділів відображаються у звітності про виконання державного бюджету тих органів Державного казначейства України, які їх обслуговують.
23. Органи Державного казначейства України перевіряють зведені звіти розпорядників бюджетних коштів на відповідність даним, зафіксованим у бухгалтерському обліку та звітності органів Державного казначейства України.