Про затвердження Змін до Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання державного бюджету

На виконання статей 58 - 61 Бюджетного кодексу України та з метою удосконалення Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання державного бюджету, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.03.2010 N 77,

1. Затвердити Зміни до Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання державного бюджету, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.03.2010 N 77, що додаються.

2. Установити, що Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (Шамрай Г.М.) та органи Державного казначейства України звітність про виконання державного бюджету складають з урахуванням внесених змін.

3. Керівникам самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

1. Пункт 20 Інструкції про порядок складання органами Державного казначейства України форм звітності про виконання державного бюджету, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.03.2010 N 77 (далі - Інструкція), викласти у такій редакції:

"20. Пояснювальна записка складається органами Державного казначейства України до квартального та річного звіту та повинна розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звіту, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

20.1. Разом із Пояснювальною запискою до річного звіту подаються такі додатки:

Довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (додаток 6 до Інструкції);

Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (додаток 7 до Інструкції);

Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1513 та 1514 (додаток 8 до Інструкції);

Інформація про прострочену дебіторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 9 до Інструкції);

Інформація про прострочену кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 10 до Інструкції);

Довідка про прострочену кредиторську заборгованість (додаток 11 до Інструкції);

Довідка про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (додаток 12 до Інструкції);

Довідка про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 року N 186-р (додаток 13 до Інструкції);

Довідка про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (додаток 14 до Інструкції);

Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України.

20.2. Разом із Пояснювальною запискою до квартального звіту подаються такі додатки:

Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (додаток 7 до Інструкції);

Розшифровка операцій, відображених на рахунках 1513 та 1514 (додаток 8 до Інструкції);

Інформація про прострочену дебіторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 9 до Інструкції);

Інформація про прострочену кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 10 до Інструкції);

Довідка про прострочену кредиторську заборгованість (додаток 11 до Інструкції).

20.3. Пояснювальна записка повинна відповідати структурі звітності про виконання державного бюджету.

У преамбулі Пояснювальної записки зазначаються загальні відомості про орган Державного казначейства України: назва органу Державного казначейства України, кількість управлінь Державного казначейства України, які входять до його складу, базова чи транзитна область, загальна кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які обслуговуються органом Державного казначейства України (додаток 6 до Інструкції).

Пояснювальна записка складається із наступних розділів:

I. Доходи державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про надходження до загального та спеціального фондів державного бюджету; перелік доходів, які складають найбільшу питому вагу у загальній сумі доходів; причини значного збільшення або зменшення доходів (за умови наявності таких випадків); інформація про випадки несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково та/або зайво сплачених до державного бюджету платежів.

II. Видатки державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про видатки загального та спеціального фондів державного бюджету; загальні суми відкритих асигнувань, касових видатків та невикористаних асигнувань; причини неповного використання асигнувань; причини розбіжностей між даними на кінець попереднього та початок звітного року.

III. Кредитування. У цьому розділі наводяться пояснення до інформації, наведеної у графі "Сума коригування" додатка 7 до Інструкції та залишків на кінець звітного періоду на балансових рахунках 1531, 1532, 1533 та 1534.

IV. Бюджетна заборгованість. У цьому розділі наводиться інформація щодо:

а) заборгованості за загальним фондом державного бюджету, в тому числі:

- динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, причини наявності простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості (додатки 9 та 10 до Інструкції);

- суми простроченої кредиторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду в розрізі КЕКВ 1110 та 1160 (додаток 11 до Інструкції);

- причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості) (суми вказуються у гривнях з копійками);

- причини невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного років (крім невідповідності за КЕКВ) ;

- причин зменшення або збільшення небюджетної заборгованості;

- сум зареєстрованих фінансових зобов'язань без відповідної кредиторської заборгованості та причин невідповідності;

б) заборгованості за спеціальним фондом державного бюджету, в тому числі:

- динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості;

- причин зменшення або збільшення небюджетної заборгованості;

- причин наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості);

- сум зареєстрованих фінансових зобов'язань без відповідної кредиторської заборгованості та причин невідповідності;

- причин невідповідності між даними на кінець попереднього та початок звітного років (крім невідповідності за КЕКВ) .

V. Заборгованість за окремими програмами. У цьому розділі наводиться перелік програм, за якими на балансових рахунках 151 групи "Кредити, надані з державного бюджету" у Сальдовому балансі рахунків наведена заборгованість, яка не відображена у інших формах звітності; інформація про причини, з яких вказана заборгованість не відображена. Інформація наводиться окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Також, у Пояснювальній записці зазначається інформація щодо:

- програм із незавершеними на кінець звітного періоду розрахунками, асигнування за якими не передбачено у законі про Державний бюджет України на звітний рік (за програмами, які відображені у розділі I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, Звіту про бюджетну заборгованість (додаток 3 до наказу), дата і номер протоколів про бюджетні правопорушення, оформлених у зв'язку з цим органом Державного казначейства України та інші пояснення;

- розшифровки окремих показників звітності. Пояснення невідповідності даних звітів та сум, відображених на рахунках бухгалтерського обліку, або інших обставин, за якими є необхідність надання пояснень;

- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 1223 "Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів" та 1241 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" (зазначається до якого бюджету: державного чи місцевого відноситься сума залишку). Інформація наводиться у пояснювальній записці до квартального звіту у гривнях з копійками;

- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 361 групи "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків". Зазначається у якій валюті склався залишок: у національній чи іноземній. Якщо залишок склався у гривні - наводяться відповідні пояснення;

- кількості відмов у реєстрації зобов'язань (фінансових зобов'язань) та прийнятті платіжних документів, причини їх надання;

- кількості оформлених протоколів про бюджетні правопорушення та рішень про призупинення операцій з бюджетними коштами і причини їх оформлення, у тому числі пояснення до рядка "З інших причин" додатка 12 до Інструкції.

Крім того, у Пояснювальній записці наводиться інформація, яка вважається необхідною для пояснення звіту або інформування за результатами складання звітності.

20.4. Довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (додаток 6 до Інструкції) складається на підставі даних по загальному та спеціальному фондах державного бюджету. У довідці відображається інформація про кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів; кількість реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків та рахунків відкритих за загальнодержавними видатками в органі Державного казначейства України.

20.5. У Розшифровці операцій, відображених на рахунках 1511 та 1512 (додаток 7 до Інструкції) відображаються операції за короткостроковими та довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні.

20.6. У Розшифровці операцій, відображених на рахунках 1513 та 1514 (додаток 8 до Інструкції) відображаються операції за короткостроковими та довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками.

20.7. У Інформації про прострочену дебіторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 9 до Інструкції) наводяться причини виникнення та суми простроченої дебіторської заборгованості загального фонду державного бюджету.

20.8. У Інформації про прострочену кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (додаток 10 до Інструкції) наводяться причини виникнення та суми простроченої кредиторської заборгованості загального фонду державного бюджету.

20.9. У Довідці про прострочену кредиторську заборгованість (додаток 11 до Інструкції) наводяться суми простроченої кредиторської заборгованості загального фонду станом на початок та на кінець звітного періоду у розрізі КЕКВ 1110 та 1160. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду у розрізі КЕКВ 1110 і 1160.

20.10. У Довідці про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (додаток 12 до Інструкції) наводяться кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету.

20.11. У Довідці про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 N 186-р (додаток 13 до Інструкції) відображаються суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, які реструктуризовано, суми погашеної реструктуризованої заборгованості, з термінами погашення по роках та суми списаної реструктуризованої заборгованості.

20.12. У Довідці про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (додаток 14 до Інструкції) відображаються суми наданої та повернутої фінансової допомоги, яка надавалась за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення (з виділенням повернутої фінансової допомоги у звітному році та реструктуризованої заборгованості згідно з Законом України від 18.01.2001 N 2237-III) .

20.13. Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України підтверджує залишки коштів, що склалися станом на перше число місяця наступного за звітним року на рахунках, відкритих в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України.".

3. Інструкцію доповнити новим додатком 8, що додається.

У зв'язку з цим додатки 8-13 вважати відповідно додатками 9-14 до Інструкції.

4. Додатки 5, 7, 13 та 14 до Інструкції викласти у новій редакції, що додається.