Про затвердження форм актів перевірок

З метою впорядкування оформлення та якісного відображення результатів проведених документальних перевірок підприємств з урахуванням вимог наказу Державної податкової адміністрації України від 16.09.2002 N 429 "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2002 за N 1023/7311,

1. Затвердити зразки форми Акта про результати документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства (додаток 1), Довідки про результати документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку (додаток 2) та Довідки про результати позапланової перевірки з питань взаємовідносин (додаток 3).

2. Затвердити зразки журналу реєстрації актів документальних перевірок, журналу реєстрації довідок документальних перевірок та журналу реєстрації актів відмови від підпису або у проведенні документальної перевірки (додатки 4, 5, 6).

3. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити контроль за дотриманням вимог даного наказу.

4. Заступникам голів - начальникам управлінь податкового аудиту та валютного контролю державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі:

4.1 забезпечити оформлення результатів перевірок відповідно до затверджених зразків форм;

4.2 провести економічне навчання з підрозділами, що здійснюють контрольно-перевірочну роботу щодо практичного застосування вимог наказу Державної податкової адміністрації України від 16.09.2002 N 429 "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2002 за N 1023/7311, та вимог даного наказу.

5. Установити, що форми актів і довідок та журнали реєстрації актів і довідок є обов'язковими для виконання всіма органами державної податкової служби.

6. Цей наказ набирає чинності від дня його підписання.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Гуржія С.Г.

1.13 Інформація про зустрічні перевірки, проведені у ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби.

1.13.1 У разі направлення запитів в акті перевірки робиться запис: "При отриманні матеріалів, що не підтверджують дані обліку підприємства, яке перевіряється, складається додатковий акт до даного акта перевірки або керівником (заступником керівника) державного податкового органу вживаються заходи щодо проведення позапланової виїзної перевірки (на підставі статті 3 "а" Указу Президента України)".

Акти зустрічних перевірок, в разі закінчення таких перевірок, на дату складання акта комплексної перевірки та копії листів-запитів наведені в додатку до акта.

1.14 Навести перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу, інформація яких використана під час перевірки.

1.15 Якщо підприємство протягом своєї діяльності мало від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки або незначні прибутки) чи заявляло значні суми до відшкодування податку на додану вартість, в обов'язковому порядку зазначаються обгрунтовані їх причини.

1.16 У разі якщо за період, що перевіряється, підприємство користувалося пільгами, в акті робиться відповідний запис про наявність пільг, наданих відповідно до чинного законодавства (код пільги, на яку суму і на який податок отримано пільги з розбивкою за роки в межах звітних періодів, що перевіряються).

1.16.1 У разі якщо за період, що перевіряється, підприємство застосовувало "0" ставку по податку на додану вартість, в акті робиться відповідний запис.

1.16.2 У разі якщо підприємство не є платником по окремих видах податків, в акті про це робиться відповідний запис.

1.17 Відобразити інформацію про проведені підприємством інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу та її результати.

1.17.1 У разі проведення у ході перевірки інвентаризації відобразити її результати.

У випадках відсутності податкового обліку даний факт фіксується в описовій частині акта, а у випадках, передбачених законодавством, застосовуються непрямі методи, порядок застосування яких передбачений чинним законодавством.

Проведеною перевіркою встановлено порушення ведення податкового обліку

Для банківських та фінансових установ додатково вказуються:

доходи у вигляді нарахованих (отриманих) процентів;

доходи у вигляді нарахованих (отриманих) комісійних (брокерських) та інших подібних видів винагород;

прибуток від здійснення операцій з торгівлі цінними паперами та деривативами;

доходи від надання (продажу) небанківських послуг;

доходи у вигляді надлишкової суми страхових резервів.

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою правильності визначення валового доходу встановлено:

У разі виявлення розбіжностей (в даному розділі та далі по акту) чітко викласти зміст порушення з посиланням на конкретні пункти і статті нормативно-правових актів, що порушені платником податків, зазначити період (місяць, квартал, рік) фінансово-господарської діяльності платника податків, в якому дане порушення здійснено, при цьому додати до акта письмові пояснення посадових осіб підприємства щодо встановлених порушень.

Зазначити первинний документ, на підставі якого вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку (навести кореспонденцію рахунків операцій), та інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення.

Зазначити перелік документів, що не були надані у ході здійснення перевірки.

У разі відмови посадових осіб підприємства надати перевіряючим письмові пояснення щодо причини неподання документів, факт відмови відобразити в акті.

Виявлені факти однотипних порушень та порушень, які повторюються, групуються у відомості або таблиці, що додаються до акта. Зазначені відомості або таблиці повинні містити повний перелік однотипних порушень податкового та валютного законодавства із зазначенням звітного періоду, до якого вони відносяться (назву, дату і номер документа, відповідно до якого здійснено операцію, суть операції, а також посилання на нормативно-правові акти, їх пункти і статті, положення яких порушені). Зазначені додатки повинні бути підписані перевіряючими, а також посадовими особами. При цьому безпосередньо в акті детально описується виявлене порушення на двох чи трьох характерних прикладах та підводиться підсумок.

Не допускається відображення в акті перевірки необгрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень перевіряючими, які не мають підтверджених доказів, та різного роду висновків щодо дій посадових осіб підприємства (наприклад, "приховування об'єкта оподаткування", "розкрадання", "привласнення", "описка" тощо).

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

Для банківських установ додатково вказуються:

витрати у вигляді нарахованих (сплачених) процентів;

витрати у вигляді нарахованих (сплачених) комісійних (брокерських) та інших подібних видів винагород;

сума коштів, унесених до страхового резерву;

сума безнадійної заборгованості в частині, що не була віднесена до валових витрат та не відшкодована за рахунок страхового резерву.

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою даного питання встановлено наступне:

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

У разі встановлення несвоєчасної сплати податку на прибуток в акті перевірки робиться відповідний запис.

У разі встановлення несвоєчасної сплати податку на додану вартість в акті перевірки робиться відповідний запис.

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою правильності обчислення і повноти сплати акцизного збору встановлено:

У разі встановлення несвоєчасної сплати акцизного збору в акті перевірки робиться відповідний запис.

Аналогічно викладається зміст встановлених порушень при перевірках інших податків та зборів, передбачених планом перевірки.