Про затвердження форм актів перевірок

З метою впорядкування оформлення та якісного відображення результатів проведених документальних перевірок підприємств з урахуванням вимог наказу Державної податкової адміністрації України від 16.09.2002 N 429 "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2002 за N 1023/7311,

1. Затвердити зразки форми Акта про результати документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства (додаток 1), Довідки про результати документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку (додаток 2) та Довідки про результати позапланової перевірки з питань взаємовідносин (додаток 3).

2. Затвердити зразки журналу реєстрації актів документальних перевірок, журналу реєстрації довідок документальних перевірок та журналу реєстрації актів відмови від підпису або у проведенні документальної перевірки (додатки 4, 5, 6).

3. Головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі забезпечити контроль за дотриманням вимог даного наказу.

4. Заступникам голів - начальникам управлінь податкового аудиту та валютного контролю державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі:

4.1 забезпечити оформлення результатів перевірок відповідно до затверджених зразків форм;

4.2 провести економічне навчання з підрозділами, що здійснюють контрольно-перевірочну роботу щодо практичного застосування вимог наказу Державної податкової адміністрації України від 16.09.2002 N 429 "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності - юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2002 за N 1023/7311, та вимог даного наказу.

5. Установити, що форми актів і довідок та журнали реєстрації актів і довідок є обов'язковими для виконання всіма органами державної податкової служби.

6. Цей наказ набирає чинності від дня його підписання.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Гуржія С.Г.

вимог податкового та валютного законодавства за період з __.__.__ по __.__.__ р. відповідно до затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку до акта.

Підприємство повідомлено про проведення перевірки _____________ за N ___, фактично отримано повідомлення ___ (при плановій перевірці).

У журналі реєстрації перевірок вчинено запис ____________ під N ___ (у разі відсутності на підприємстві журналу - зафіксувати цей факт).

1.1 Перевірка проводилась з ___.___.___ по ___.___.___ (при необхідності зазначити перерву в роботі).

1.2 У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальні за фінансово-господарську діяльність підприємства були (є):

за період з __.__.__ по __.__.__ (по день підписання акта перевірки, наказ директора про призначення від __.__.__ N ___, наказ директора про звільнення від __.__.__ N ___).

Перевірка проведена відповідно до Законів України:

"Про систему оподаткування";

"Про державну податкову службу в Україні"

(зазначити перелік інших законодавчих актів з питань оподаткування, відповідно до яких проведена перевірка).

1.3.1 Взяте на податковій облік __.__.__ р.

1.4 Ідентифікаційний код платника податків за ЄДРПОУ: _________________.

1.4.1 Дані про реєстрацію підприємства як платника ПДВ, свідоцтво від __.__.__ N ___.

1.5 Індивідуальний податковий номер платника ПДВ ____________________.

1.6 Місцезнаходження підприємства (платника податків) відповідно до установчих документів _____________________________.

N тел. _____________.

1.7 Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав ____________ тис. грн., на дату початку перевірки ____________ тис. грн. (вказуються відповідні зміни в статутному капіталі (фонді)).

1.7.1. Інформація про стан статутного фонду (сформований, не сформований).

1.7.2 Дані про засновників (учасників, акціонерів) платника податків відповідно до установчих документів, виписок з реєстру, довідок депозитарію на момент перевірки:

юридичні(на) та фізичні(на) особи (особа):

1.7.3 Інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником, акціонером) іншого суб'єкта підприємницької діяльності.

1.8 Перелік структурних підрозділів: відокремлених підрозділів, спільна діяльність та інші.

1.9 Інформація про види господарської діяльності відповідно до довідки органу статистики:

Фактично у періоді з __.__.__ по __.__.__ згідно з документами, наданими до перевірки, на підприємстві не встановлено (встановлено) діяльність, яка не передбачена статутом.

1.10 Рахунки підприємства за період, що перевіряється, та на дату складання акта:

Вказані рахунки (не) відповідають інформаційній базі даних _____________________________________.

У разі неповідомлення або несвоєчасного повідомлення про відкриття (закриття) рахунку (рахунків) в акті робиться відповідний запис.

1.11 Інформація про попередні документальні перевірки:

(зазначити вжиті заходи щодо усунення виявлених недоліків)

1.12 При перевірці використано:

1.13 Інформація про зустрічні перевірки, проведені у ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби.

1.13.1 У разі направлення запитів в акті перевірки робиться запис: "При отриманні матеріалів, що не підтверджують дані обліку підприємства, яке перевіряється, складається додатковий акт до даного акта перевірки або керівником (заступником керівника) державного податкового органу вживаються заходи щодо проведення позапланової виїзної перевірки (на підставі статті 3 "а" Указу Президента України)".

Акти зустрічних перевірок, в разі закінчення таких перевірок, на дату складання акта комплексної перевірки та копії листів-запитів наведені в додатку до акта.

1.14 Навести перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу, інформація яких використана під час перевірки.

1.15 Якщо підприємство протягом своєї діяльності мало від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки або незначні прибутки) чи заявляло значні суми до відшкодування податку на додану вартість, в обов'язковому порядку зазначаються обгрунтовані їх причини.

1.16 У разі якщо за період, що перевіряється, підприємство користувалося пільгами, в акті робиться відповідний запис про наявність пільг, наданих відповідно до чинного законодавства (код пільги, на яку суму і на який податок отримано пільги з розбивкою за роки в межах звітних періодів, що перевіряються).

1.16.1 У разі якщо за період, що перевіряється, підприємство застосовувало "0" ставку по податку на додану вартість, в акті робиться відповідний запис.

1.16.2 У разі якщо підприємство не є платником по окремих видах податків, в акті про це робиться відповідний запис.

1.17 Відобразити інформацію про проведені підприємством інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу та її результати.

1.17.1 У разі проведення у ході перевірки інвентаризації відобразити її результати.

У випадках відсутності податкового обліку даний факт фіксується в описовій частині акта, а у випадках, передбачених законодавством, застосовуються непрямі методи, порядок застосування яких передбачений чинним законодавством.

Для банківських та фінансових установ додатково вказуються:

доходи у вигляді нарахованих (отриманих) процентів;

доходи у вигляді нарахованих (отриманих) комісійних (брокерських) та інших подібних видів винагород;

прибуток від здійснення операцій з торгівлі цінними паперами та деривативами;

доходи від надання (продажу) небанківських послуг;

доходи у вигляді надлишкової суми страхових резервів.

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою правильності визначення валового доходу встановлено:

заниження скоригованого валового доходу за ___ квартал ___ року в сумі ___ грн.,

завищення скоригованого валового доходу за ___ квартал ___ року в сумі ___ грн.,

У разі виявлення розбіжностей (в даному розділі та далі по акту) чітко викласти зміст порушення з посиланням на конкретні пункти і статті нормативно-правових актів, що порушені платником податків, зазначити період (місяць, квартал, рік) фінансово-господарської діяльності платника податків, в якому дане порушення здійснено, при цьому додати до акта письмові пояснення посадових осіб підприємства щодо встановлених порушень.

Зазначити первинний документ, на підставі якого вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку (навести кореспонденцію рахунків операцій), та інші докази, що достовірно підтверджують наявність факту порушення.

Зазначити перелік документів, що не були надані у ході здійснення перевірки.

У разі відмови посадових осіб підприємства надати перевіряючим письмові пояснення щодо причини неподання документів, факт відмови відобразити в акті.

Виявлені факти однотипних порушень та порушень, які повторюються, групуються у відомості або таблиці, що додаються до акта. Зазначені відомості або таблиці повинні містити повний перелік однотипних порушень податкового та валютного законодавства із зазначенням звітного періоду, до якого вони відносяться (назву, дату і номер документа, відповідно до якого здійснено операцію, суть операції, а також посилання на нормативно-правові акти, їх пункти і статті, положення яких порушені). Зазначені додатки повинні бути підписані перевіряючими, а також посадовими особами. При цьому безпосередньо в акті детально описується виявлене порушення на двох чи трьох характерних прикладах та підводиться підсумок.

Не допускається відображення в акті перевірки необгрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень перевіряючими, які не мають підтверджених доказів, та різного роду висновків щодо дій посадових осіб підприємства (наприклад, "приховування об'єкта оподаткування", "розкрадання", "привласнення", "описка" тощо).

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

Для банківських установ додатково вказуються:

витрати у вигляді нарахованих (сплачених) процентів;

витрати у вигляді нарахованих (сплачених) комісійних (брокерських) та інших подібних видів винагород;

сума коштів, унесених до страхового резерву;

сума безнадійної заборгованості в частині, що не була віднесена до валових витрат та не відшкодована за рахунок страхового резерву.

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою даного питання встановлено наступне:

підприємством в ____________ кварталі ____ року на порушення (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів) до складу валових витрат віднесено суму _____________ грн.

В акті перевірки вказати про наявність та рух основних фондів а як нараховувалася амортизація з метою оподаткування.

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено". "Перевіркою даного питання встановлено наступне:

підприємством в ____________ кварталі ____ року на порушення (вказуються норми нормативно-правового акта) у складі амортизаційних відрахувань неправомірно нараховано суму ____________ грн.

Зведені дані наведені в таблиці N 3

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"В результаті порушень, викладених в п. ___, п. ___ ... даного акта перевірки, встановлено заниження (завищення) суми оподатковуваного прибутку (завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування) за ___ квартал ____________ року на суму ___ грн., за ___ квартал ____ року на суму ___ грн.".

У разі непідтвердження користування пільгою(ми) в акті перевірки робиться запис: "Крім того, даною перевіркою встановлено неправомірне (необгрунтоване) користування пільгою по податку на прибуток за ___ квартал ____ року в сумі ___ грн.".

Таким чином, підприємством не виконані вимоги (всі вимоги), передбачені ____________ (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів).

Зведені дані щодо встановлених порушень наведені в таблиці N 4

У разі встановлення несвоєчасної сплати податку на прибуток в акті перевірки робиться відповідний запис.

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено", що підтверджується розрахунками, які додаються до акта перевірки.

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою даного питання встановлено наступне:

підприємством в ___ місяці ____________ року на порушення (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів) в результаті заниження обсягу продажу в сумі ____________ грн. занижено податкове(і) зобов'язання на суму ___ грн.

підприємством в ____________ місяці ____ року на порушення (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів) до складу податкового кредиту віднесено суму ___ грн.

У разі непідтвердження користування пільгою(ми) в акті перевірки робиться запис:

"Крім того, даною перевіркою встановлено неправомірне (необгрунтоване) користування пільгою по податку на додану вартість за ____________ квартал ____ року в сумі ___ грн.".

Таким чином, підприємством не виконані вимоги (всі вимоги), передбачені (вказуються норми нормативно-правового акта).

Зведені дані наведені в таблиці N 5

У разі встановлення несвоєчасної сплати податку на додану вартість в акті перевірки робиться відповідний запис.

У разі невстановлення порушень в акті перевірки відображаються задекларовані показники та робиться запис: "Перевіркою пункту N ___ плану перевірки порушень не встановлено".

У разі виявлення порушень зазначеного питання в акті перевірки робиться запис:

"Перевіркою правильності обчислення і повноти сплати акцизного збору встановлено:

підприємством за ____________ місяць ____ року на порушення (вказуються норми нормативно-правового акта) не нараховувався (нараховувався не в повному обсязі) та не сплачувався акцизний збір з операцій виробництва (імпорту) та продажу підакцизних товарів, за які діючим законодавством передбачена сплата акцизного збору".

Зведені данні наведені в таблиці N 6

У разі встановлення несвоєчасної сплати акцизного збору в акті перевірки робиться відповідний запис.

Аналогічно викладається зміст встановлених порушень при перевірках інших податків та зборів, передбачених планом перевірки.

Перевіркою пунктів N ___, ___ плану перевірки порушень не встановлено.

Документальною перевіркою встановлені(но) порушення:

1. (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів), в результаті чого занижено (завищено) податок на прибуток за ____ рік на суму ____ грн., в тому числі по періодах;

2. (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів), в результаті чого зменшено (збільшено) від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитку(ків) за ____ рік на суму ____ грн., в тому числі по періодах);

3. (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів), в результаті чого занижено (завищено) податок на додану вартість за ___ рік на суму ___ грн., в тому числі по періодах;

4. (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів), в результаті чого зменшено (збільшено) від'ємне значення чистої суми податкових зобов'язань по податку на додану вартість за ____ рік на суму ___ грн., в тому числі по періодах;

5. (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів), по яких встановлено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо правильності нарахування та своєчасності перерахування прибуткового податку з громадян до бюджету за ____ рік на суму ___ грн., в тому числі по періодах;

6. (вказуються пункти та статті нормативно-правових актів), відповідно до яких встановлено несвоєчасну сплату (несплата) _______ за рік на суму ___ грн., (назва податку, збору, обов'язкового платежу) в тому числі в розрізі звітних періодів.

7. Відповідно вказуються інші порушення (обов'язково вказати пункти та статті нормативних-правових актів, вимоги яких порушено, суть порушення та періоди, в яких встановлено порушення).

У разі вилучення документів робиться запис:

"В ході проведення перевірки здійснено вилучення документів відповідно до п. 6 ст. 11 Закону України від 05.02.98 N 83/98-ВР "Про державну податкову службу в Україні" та згідно постанови ____________ від ___.___.___ N ___, протоколу вилучення від ___.___.___ N ___ (додатки ___).

Згідно з вимогами статті 5 Закону України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати. Скарга повинна бути подана контролюючому органу протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Підтверджуємо, що первинні документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі і додаткових (інших) документів, що свідчать про діяльність підприємства за період, що перевіряється, немає.

Акт складено у двох примірниках.

З обов'язками, правами, відповідальністю підприємств та порядком оскарження рішень і дій посадових осіб державних податкових органів ознайомлений, один примірник акта з додатками на ___ аркушах отримав.

та в присутності головного бухгалтера ______________________.

Підприємство повідомлено про проведення перевірки ____________ за N ___, фактично отримано повідомлення ____________ (при плановій перевірці).

У журналі реєстрації перевірок вчинено запис ___ під N ___ (у разі відсутності на підприємстві журналу - зафіксувати цей факт).

1.1 Перевірка проводилась з ___.___.___ по ___.___.___ (при необхідності зазначити перерву в роботі).

1.2 У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальні за фінансово-господарську діяльність підприємства були (є):

за період з ___.___.___ по ___.___.___ (по день підписання акта перевірки, протокол, наказ, розпорядження, інший документ про призначення від ___.___.___ N ___, протокол, наказ, розпорядження, інший документ про звільнення від ___.___.___ N ___);

за період з ___.___.___ по ___.___.___ (по день підписання акта перевірки, наказ директора про призначення від ___.___.___ N ___, наказ директора про звільнення від ___.___.___ N ___).

Перевірка проведена відповідно до Законів України:

"Про систему оподаткування";

"Про державну податкову службу в Україні"

(зазначити перелік інших законодавчих актів з питань оподаткування, відповідно до яких проведена перевірка).

підпорядковане (для державних підприємств) _________________.

1.3.1 Взяте на податковий облік ___.___.___ р.

1.4 Ідентифікаційний код платника податків за ЄДРПОУ: ______.

1.4.1 Дані про реєстрацію підприємства як платника ПДВ, свідоцтво від ___.___.___ N ___.

1.5 Індивідуальний податковий номер платника ПДВ ____________.

1.6 Місцезнаходження підприємства (платника податків) відповідно до установчих документів _____________________________.

N тел. ____________.

1.7 Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав ______ тис. грн., на дату початку перевірки ___ тис. грн. (вказуються відповідні зміни в статутному капіталі (фонді)).

1.7.1 Інформація про стан статутного фонду (сформований, не сформований).

1.7.2 Дані про засновників (учасників, акціонерів) платника податків відповідно до установчих документів, виписок з реєстру, довідок депозитарію на момент перевірки:

юридичні(на) та фізичні(на) особи (особа):

1.7.3 Інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником, акціонером) іншого суб'єкта підприємницької діяльності.

1.8 Перелік структурних підрозділів: відокремлених підрозділів, спільна діяльність та інші.

1.9 Інформація про види господарської діяльності відповідно до довідки органу статистики.

Фактично у періоді з ___.___.___ по ___.___.___ згідно з документами, наданими до перевірки, на підприємстві не встановлено (встановлено) діяльність, яка не передбачена статутом.

1.10 Рахунки підприємства за період, що перевіряється, та на дату складання акта:

Вказані рахунки (не) відповідають інформаційній базі даних ______________________________________.

У разі неповідомлення або несвоєчасного повідомлення про відкриття (закриття) рахунку (рахунків) в акті робиться відповідний запис.

1.11 Інформація про попередні документальні перевірки: