ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
| 15.10.2004 N 599 |
( Наказ втратив чинність на підставі Наказу Державної податкової адміністрації N 225 від 27.04.2006 )
Про затвердження Методичних рекомендацій та нової редакції зразків форм актів перевірок
(Витяг)
З метою підвищення відповідальності посадових осіб органів державної податкової служби за якісне проведення документальних перевірок платників податків та оформлення їх матеріалів, всебічного вивчення під час перевірок діяльності платників податків та їх взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити в новій редакції:
зразок форми Акта про результати документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства (додаток 1);
зразок форми Довідки про результати документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку (додаток 2);
зразок форми Довідки про результати позапланової перевірки з питань взаємовідносин (додаток 3);
зразок Журналу реєстрації актів документальних перевірок (додаток 4);
зразок Журналу реєстрації довідок документальних перевірок (додаток 5);
зразок Журналу реєстрації актів відмови від підпису або у проведенні документальної перевірки (додаток 6).
2. Затвердити Методичні рекомендації щодо оформлення матеріалів документальних перевірок (додаток 7).
<...>
4. Наказ ДПА України від 31.01.2003 N 50 вважати таким, що втратив чинність.
<...>
| Голова | Ф.О.Ярошенко |
Додаток 1
до наказу ДПА України
15.10.2004 N 599
АКТ (ДОВІДКА)
(у разі відсутності порушень оформляється довідка)
_______________ N ______ __________________________________
(дата) (місцезнаходження підприємства)
Про результати документальної перевірки
дотримання вимог податкового та
валютного законодавства
_________________________________________
(повна назва підприємства, код за ЄДРПОУ)
за період з ___.___.___ по ___.___.___ р.
На підставі посвідчень від ___.___.___ N ______, виданих ДПІ
__________________________________________________________________
(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих,
__________________________________________________________________
назва структурного підрозділу, назва державного податкового
органу, спеціалісти якого здійснювали перевірку)
проведена __________________________________________ документальна
(комплексна, планова чи позапланова)
перевірка фінансово-господарської діяльності з урахуванням вимог
ст. ____ Указу Президента України від 23.07.98 N 817/98 "Про деякі
заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" з питань
дотримання _______________________________________________________
(повна назва підприємства)
вимог податкового законодавства за період з ___.___.___
по ___.___.___ р. та вимог валютного законодавства за період
з ___.___.___ по ___.___.___ р. відповідно до затвердженого плану
перевірки, наведеного у додатку до акта.
Підприємство повідомлено про проведення планової перевірки
повідомленням від __________ за N _____, яке фактично отримано
_________________________________________________________________.
Перевірку проведено з відома ________________________________
(посада керівника підприємства,
_________________________________________________ та в присутності
його прізвище, ім'я та по батькові)
головного бухгалтера ____________________________________________.
(прізвище, ім'я та по батькові)
У журналі реєстрації перевірок вчинено запис ________________
під N _____________.
1. Загальні положення
1.1. Перевірка проводилась з ___.___.___ по ___.___.___ (з
перервою з ___.___.___ по ___.___.___).
1.2. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальні
за фінансово-господарську діяльність підприємства були (є):
керівник ____________________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові,
__________________________________________________________________
ідентифікаційний номер)
за період з ___.___.____ по ___.___._____ (по день підписання акта
перевірки, протокол, наказ, інший документ про призначення
від ___.___.___ N ____, протокол, наказ, інший документ про
звільнення від ___.___.___ N ____);
головний бухгалтер __________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові,
__________________________________________________________________
ідентифікаційний номер)
за період з ___.___.___. по ___.___.___ (по день підписання акта
перевірки, наказ керівника про призначення від ___.___.___ N ____,
наказ керівника про звільнення від ___.___.___ N ___).
1.3. ________________________________________________________
(повна назва підприємства відповідно до
______________________________________________________ ___.___.___
установчих документів та скорочена назва)
зареєстроване ___________________________________________________,
(повна назва органу реєстрації)
форма власності _________________________________________________,
підпорядковане (для державних підприємств) ______________________.
1.3.1. Ідентифікаційний код платника податків за ЄДРПОУ:
_______________________________.
1.4. Взято на податковий облік ___.___.___ р.
__________________________________________________________________
(назва державного податкового органу)
__________________________________________________________________
1.4.1. Є консолідованим платником податку ___________________
__________________________________________________________________
(назва податку, період)
1.5.1. Дані про реєстрацію підприємства як платника ПДВ,
свідоцтво від ___.___.___ N ___.
1.5.2. Індивідуальний податковий номер платника ПДВ _________
_________________________________________________________________.
1.6. Місцезнаходження підприємства (платника податків)
відповідно до установчих документів ______________________________
_________________________________________________________________.
Фактичне місцезнаходження __________________________________.
N тел. __________________
.
1.7. Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав _________ тис. грн., на дату початку перевірки ________ тис. грн.
1.7.1. Інформація про стан статутного фонду (сформований, не сформований).
1.7.2. Дані про засновників (учасників, акціонерів) платника податків відповідно до установчих документів, виписок з реєстру, довідок депозитарію на момент перевірки:
юридичні(на) та (або) фізичні(на) особи (особа):
| N з/п | Код за ЄДРПОУ/ ідентифікаційний номер | Назва/П.І.Б. | Частина в статутному фонді |
1.7.3. Інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником), акціонером іншого суб'єкта господарювання.
| N з/п | Код за ЄДРПОУ | Назва | Частина в статутному фонді |
1.8. Перелік структурних підрозділів:
| N з/п | Назва підрозділу | Статус підрозділу | Місцезнаходження | Форма сплати податків |
1.9. Інформація про види діяльності, які здійснювало підприємство за період, що перевірявся, та види діяльності, що підлягають ліцензуванню:
Фактично у періоді з ___.___.___ по ___.___.___ згідно з документами, наданими для перевірки, не встановлено здійснення безліцензійної діяльності.
(У періоді з ___.___.___ по ___.___.___ згідно з документами, наданими для перевірки, встановлено здійснення діяльності з _______________ без отримання ліцензії. Зміст порушення відображено у пункті 3.2 акта перевірки (відповідному розділі довідки)).
1.10. Дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах за період, що перевіряється, та на дату складання акта.
| Назва рахунку | Номер | Назва установи банку, МФО (для нере- зидентів - країна реєстрації та адреса банку) | Дата відкриття рахунку | Дата закриття рахунку | Дата повідомлення податкового органу | |
| про від- криття | про за- криття | |||||
Вказані рахунки (не) відповідають інформаційній базі даних
_________________________________________________________________.
(назва державного податкового органу)
Інформація про своєчасність (несвоєчасність) повідомлення (неповідомлення) органу державної податкової служби про відкриття (закриття) рахунку (рахунків) ____________________________________
_________________________________________________________________.
1.11. Інформація про попередні документальні перевірки, проведені податковими органами (крім зустрічних перевірок):
1.12. При перевірці використано:
| N з/п | Повна назва документів, які охоплені даною перевіркою (при необхідності згрупованих за типом) | Період охоплення перевіркою | Прізвище, ініціали перевіряючих | |
| вибірковим методом | суцільним порядком | |||
1.13. Інформація про зустрічні перевірки, проведені у ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби.
1.14. Перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу, інформація яких використана під час перевірки.
1.15. У періоді, що перевіряється, підприємство користувалося пільгами з
_______________________________________________________
(код пільги, податок, на яку суму, звітний період)
1.15.1. У періоді, що перевіряється, підприємство (не) застосовувало "0" ставку по податку на додану вартість.
1.15.2. У періоді, що перевіряється, підприємство не є платником
______________________________________________ податків.
(перелік податків)
1.16. У періоді, що перевіряється, підприємство мало наступне податкове навантаження: _________________________________________.
(в розрізі років)
Фактично сплачено податків до бюджету _______________________
__________________________________________________________________
(в розрізі років та податків)
1.16.1. У періоді, що перевіряється, підприємство мало
від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток в
сумі __________________ грн. (незначні прибутки), причиною якого є
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
У періоді, що перевіряється, підприємство заявило до
відшкодування з бюджету податок на додану вартість у сумі
_____________________ грн. (при обсягах податкового зобов'язання в
розмірі ____________________ грн. та податкового кредиту в розмірі
___________________ грн. відобразило до сплати в бюджет податок на
додану вартість в сумі ___________________________ грн.), причиною
чого є ___________________________________________________________
__________________________________________________________________
1.16.2. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства.
1.16.3. Аналіз причин, які вплинули на визначення факторів ризику підприємства (відповідно до Порядку розподілу платників податків за категоріями уваги).
1.17. Перевіркою (не) встановлено факти(ів) проведення господарських операцій з суб'єктами господарювання, по яких установчі документи, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, угоди та (або) первинні документи визнано судовими органами недійсними.
Перелік зазначених суб'єктів господарювання наведено в таблиці:
Вплив проведених господарських операцій з наведеними суб'єктами на об'єкт оподаткування та податкові зобов'язання _______________________ (назва платника податку, що перевіряється) відображено у ____________________________ розділах акту перевірки (довідки щодо обчислення _____________________ податку).
1.18. Інформація про проведені підприємством інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу та її результати.
1.18.1. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію та її результати.
2. Перевірка правильності ведення податкового обліку та правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), неподаткових доходів, встановлених законодавством, а також дотримання вимог іншого законодавства
Перевіркою (не) встановлено відсутність податкового обліку
(порушення порядку ведення податкового обліку) ___________________
__________________________________________________________________
(вказується зміст порушення з посиланням на пункти
_________________________________________________________________.
та статті нормативно-правових актів)
2.1. Валовий дохід
Перевіркою правильності визначення валового доходу (не) встановлено заниження (завищення) скоригованого валового доходу за _______ квартал (відповідний звітний період) ______ року в сумі _______________________________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці:
Таблиця N 1
грн.
| N з/п | Звітний період | Скоригований валовий дохід | Відхилення (гр. 4 - гр. 3) | |
| Дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства) | Дані перевірки | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Перевіркою встановлено, що в порушення ______________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
__________________________________________________________________
(зміст порушення, звітний період, в якому дане порушення
здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані
в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують
наявність зазначених фактів, кореспонденція рахунків)
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _______
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також
надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових
пояснень по цьому факту __________________________________________
__________________________________________________________________
Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених
структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують
консолідований податок, __________________________________________
(назва податкового органу, що проводив
__________________________________________________________________
перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період,
_________________________________________________________________.
в якому встановлено розбіжності, зміст порушення)
2.2. Валові витрати
Перевіркою правильності визначення валових витрат (не) встановлено заниження (завищення) загальної суми валових витрат за ______ квартал (відповідний звітний період) ____ року у розмірі _______________________________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці:
Таблиця N 2
грн.
| N з/п | Звітний період | Загальна сума валових витрат | Відхилення (гр. 4 - гр. 3) | |
| Дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства) | Дані перевірки | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Перевіркою встановлено, що в порушення ______________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
__________________________________________________________________
(зміст порушення, звітний період, в якому дане порушення
здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані
в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують
наявність зазначених фактів, кореспонденція рахунків)
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _______
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також
надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових
пояснень по цьому факту __________________________________________
Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених
структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують
консолідований податок,___________________________________________
(назва податкового органу, що проводив
__________________________________________________________________
перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період, в якому
__________________________________________________________________
встановлено розбіжності, зміст порушення)
2.3. Амортизаційні відрахування
Перевіркою правильності визначення суми амортизації (не) встановлено заниження (завищення) суми амортизації за ____ квартал (відповідний звітний період) ______ року у розмірі _________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці:
Таблиця N 3
грн.
| N з/п | Звітний період | Амортизаційні відрахування | Відхилення (гр. 4 - гр. 3) | |
| дані платника (дані Декларації про прибуток підприємства) | дані перевірки | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Перевіркою встановлено, що в порушення ______________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
__________________________________________________________________
(зміст порушення, звітний період, в якому дане порушення
здійснено, первинні або інші документи, які зафіксовані
в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують
наявність зазначених фактів)
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _______
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також
надання або ненадання посадовими особами підприємства письмових
пояснень по цьому факту __________________________________________
__________________________________________________________________
Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених
структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують
консолідований податок ___________________________________________
(назва податкового органу, що проводив
__________________________________________________________________
перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період,
__________________________________________________________________
в якому встановлено розбіжності, зміст порушення)
2.4. Податок на прибуток
Перевіркою правильності визначення суми податку на прибуток (не) встановлено заниження (завищення) податку на прибуток за ____ квартал (відповідний звітний період) року у _________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці:
Таблиця N 4
грн.
Перевіркою встановлено, що в порушення ______________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
__________________________________________________________________
(зміст порушення, звітний період фінансово-господарської
діяльності платника податків, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському
та податковому обліку, що підтверджують наявність зазначених
фактів, кореспонденція рахунків)
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _______
__________________________________________________________________
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також
надання або ненадання посадовими особами підприємства письмових
пояснень по цьому факту __________________________________________
Результати перевірок філій, відділень та інших відокремлених
структурних підрозділів, які не є юридичними особами та сплачують
консолідований податок, __________________________________________
(назва податкового органу, що проводив
__________________________________________________________________
перевірку філії, дата, номер акта перевірки, період, в якому
встановлено розбіжності, зміст порушення)
Крім того, даною перевіркою встановлено неправомірне
(необґрунтоване) користування пільгою по податку на прибуток
за ____ квартал (відповідний звітний період)____ року в сумі
_____________________________________________________________ грн.
__________________________________________________________________
(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та статті
нормативно-правових актів, якими дана пільга передбачена,
зміст порушення та невиконані підприємством вимоги,
передбачені конкретними пунктами та статтями
нормативно-правових актів)
Перевіркою встановлено порушення ____________________________
__________________________________________________________________
(посилання на нормативно-правові акти, норми яких
регламентують питання своєчасності сплати податку на прибуток)
в частині несвоєчасної сплати податку на прибуток за
_____________________________ за ____ квартал (відповідний звітний
період) ______ року в сумі ______ грн. __________________________.
Зведені дані наведено в таблиці.
Таблиця N 5
грн.
2.5. Податок на додану вартість
Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість (не) встановлено заниження (завищення) податку на додану вартість за _______ місяць (квартал) ____ року у розмірі _______________________________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці.
Таблиця N 6
грн.
Перевіркою встановлено, що в порушення ______________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
__________________________________________________________________
(зміст порушення, звітний період фінансово-господарської
діяльності платника податків, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському
та податковому обліку, що підтверджують наявність зазначених
фактів, кореспонденція рахунків)
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _______
__________________________________________________________________
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також
надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових
пояснень по цьому факту __________________________________________
__________________________________________________________________
Крім того, даною перевіркою (не) встановлено неправомірне
(необґрунтоване) користування пільгою по податку на додану
вартість за ____ місяць (квартал) ____ року в сумі __________ грн.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та статті
нормативно-правових актів, якими дана пільга передбачена,
зміст порушення та невиконані підприємством вимоги, передбачені
конкретними пунктами та статтями нормативно-правових актів)
Перевіркою встановлено порушення ____________________________
__________________________________________________________________
(посилання на нормативно-правові акти, норми яких регламентують
питання своєчасності сплати податку на додану вартість)
в частині несвоєчасної сплати податку на додану вартість за
_________ місяць (квартал) _______ року в сумі ______________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці.
Таблиця N 7
грн.