Про затвердження змін до Інструкції про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету

З метою забезпечення складання річної звітності про виконання державного бюджету відповідно до вимог статті 58 Бюджетного кодексу України та приведення у відповідність Інструкції про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету до наказу Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження" (зі змінами, внесеними протягом 2009 року) та Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 (зі змінами, внесеними протягом 2009 року),

1. Затвердити Зміни до Інструкції про порядок заповнення органами Державного казначейства України єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету, затвердженої наказом Державного казначейства України від 23.01.2009 N 23, що додаються.

2. Установити, що органи Державного казначейства України річний звіт про виконання державного бюджету складають з урахуванням внесених змін.

3. Самостійним структурним підрозділам центрального апарату Державного казначейства України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома заступників голови, керівників самостійних структурних підрозділів центрального апарату Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків та начальників Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

1. У абзаці четвертому пункту 2 Інструкції про порядок заповнення органами Державного казначейства України єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету, затвердженої наказом Державного казначейства України від 23.01.2009 N 23 (далі - Інструкція), після слів "подання звітності" доповнити словами "органам Державного казначейства України".

2. Пункт 4 Інструкції викласти у такій редакції:

"Органи Державного казначейства України складають та подають звітність за таким порядком:

- управління (відділення) Державного казначейства України до Головних управлінь Державного казначейства України;

- Головні управління Державного казначейства України та Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (далі - органи Державного казначейства України) до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

Звітність складається у грошовій одиниці України (у гривні з копійками)".

3. У підпункті 11.11 Інструкції абзац третій доповнити реченням наступного змісту:

"Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3521 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету", 3523 "Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету", 3611 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату. Графи заповнюються тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету."

4. У підпункті 13.2 Інструкції третє речення абзацу третього викласти у такій редакції:

"Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом, на суму наданих кредитів позичальникам із загального фонду".

5. У пункті 14 Інструкції останній абзац вилучити.

6. Пункт 16 Інструкції викласти у новій редакції:

"16. Пояснювальна записка складається органами Державного казначейства України до річного звіту та повинна розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звіту, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

16.1. Пояснювальна записка повинна відповідати структурі звітності про виконання державного бюджету.

У преамбулі Пояснювальної записки зазначаються загальні відомості про орган Державного казначейства України: назва органу Державного казначейства України, кількість управлінь Державного казначейства України, які входять до його складу, базова чи транзитна область, загальна кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які обслуговуються органом Державного казначейства України (Додаток 4 до Інструкції).

Пояснювальна записка складається із наступних розділів:

I. Доходи державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про надходження до загального та спеціального фондів державного бюджету; перелік доходів, які складають найбільшу питому вагу у загальній сумі доходів; причини значного збільшення або зменшення доходів (за умови наявності таких випадків); інформація про випадки несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково та/або зайво сплачених до державного бюджету платежів.

II. Видатки державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про видатки загального та спеціального фондів державного бюджету; загальні суми відкритих асигнувань, касових видатків та невикористаних асигнувань; причини неповного використання асигнувань; причини розбіжностей між даними на кінець попереднього та початок звітного року.

III. Кредитування. У цьому розділі наводяться пояснення до інформації, наведеної у графі "Сума корегування" Додатка 5 до Інструкції та залишку на звітну дату на балансових рахунках 1531 та 1532.

IV. Бюджетна заборгованість. У цьому розділі наводиться інформація щодо:

а) заборгованості за загальним фондом державного бюджету, в тому числі:

- динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, причини наявності простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості (Додаток 6 до Інструкції);

- суми простроченої кредиторської заборгованості станом на початок року та на кінець року. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості станом на початок року та на кінець року та у розрізі КЕКВ 1110, 1138 та 1160 (Додаток 7 до Інструкції);

- причин наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості) (суми вказуються у гривнях з копійками);

- причин невідповідності між даними на кінець попереднього та на початок звітного бюджетних періодів (крім невідповідності за КЕКВ) ;

- причин зменшення або збільшення не бюджетної заборгованості;

- сум зареєстрованих фінансових зобов'язань без відповідної кредиторської заборгованості та причин невідповідності;

б) заборгованості за спеціальним фондом державного бюджету, в тому числі:

- динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості;

- причин наявності простроченої кредиторської заборгованості за КЕКВ 1110, 1138 та 1160;

- причин зменшення або збільшення небюджетної заборгованості;

- причин наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості);

- сум зареєстрованих фінансових зобов'язань без відповідної кредиторської заборгованості та причин невідповідності;

- причин невідповідності між даними на кінець попереднього та початок звітного бюджетних періодів (крім невідповідності за КЕКВ) .

V. Заборгованість за окремими програмами. У цьому розділі наводиться перелік програм, за якими на балансових рахунках 151 групи "Кредити, надані з державного бюджету" у Сальдовому балансі рахунків наведена заборгованість, яка не відображена у інших формах звітності; інформація про причини, з яких вказана заборгованість не відображена. Інформація наводиться окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Також, у Пояснювальній записці зазначається інформація щодо:

- програм із незавершеними на кінець звітного року розрахунками, асигнування за якими не передбачено у законі України про Державний бюджет України на звітний бюджетний період (за програмами, які відображені у розділі I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, Звіту про бюджетну заборгованість (Додаток 3 до наказу від 14.01.2008 N 10) , та дата і номер протоколів про бюджетні правопорушення, оформлених у зв'язку з цим органом Державного казначейства України та інші пояснення;

- розшифровки окремих показників звітності. Пояснення невідповідності даних звітів та сум, відображених на рахунках бухгалтерського обліку, або інших обставин, за якими є необхідність надання пояснень;

- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 361 групи "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків": зазначається у якій валюті склався залишок: у національній чи іноземній. Якщо залишок склався у гривні - надаються відповідні пояснення;

- кількості відмов у реєстрації зобов'язань (фінансових зобов'язань) та прийнятті платіжних документів та причини їх надання;

- кількості оформлених протоколів про бюджетне правопорушення та рішень про призупинення операцій з бюджетними коштами і причини їх оформлення, у тому числі пояснення до рядка "З інших причин" Додатка 8 до Інструкції.

Крім того, у Пояснювальній записці наводиться інформація, яка вважається необхідною для пояснення звіту або інформування за результатами складання звітності.

16.2. Разом із Пояснювальною запискою подаються такі додатки:

Довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (Додаток 4 до Інструкції);

Розшифровка операцій відображених на рахунках 1511 та 1512 (Додаток 5 до Інструкції);

Інформація про прострочену дебіторську та кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (Додаток 6 до Інструкції);

Довідка про прострочену кредиторську заборгованість (Додаток 7 до Інструкції);

Довідка про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (Додаток 8 до Інструкції);

Довідка про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 року N 186-р (Додаток 9 до Інструкції);

Довідка про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (Додаток 10 до Інструкції).

Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України."

16.3. Довідка про кількість рахунків, відкритих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (Додаток 4 до Інструкції) складається на підставі даних по загальному та спеціальному фондах державного бюджету. У довідці відображається інформація про кількість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів; кількість реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків та рахунків відкритих за загальнодержавними видатками в органі Державного казначейства України.

16.4. У Розшифровці операцій відображених на рахунках 1511 та 1512 (Додаток 5 до Інструкції) відображаються операції за короткостроковими та довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету відповідно до окремих рішень Уряду та нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні.

16.5. У Інформації про прострочену дебіторську та кредиторську заборгованість загального фонду державного бюджету (Додаток 6 до Інструкції) наводяться причини виникнення та суми простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості загального фонду державного бюджету.

16.6. У Довідці про прострочену кредиторську заборгованість (Додаток 7 до Інструкції) наводяться суми простроченої кредиторської заборгованості загального фонду станом на початок року та на кінець року. При цьому з загальної суми простроченої кредиторської заборгованості наводяться суми небюджетної кредиторської заборгованості загального фонду станом на початок року та на кінець року та у розрізі КЕКВ 1110, 1138 та 1160 та причини її наявності.

16.7. У Довідці про кількість та причини бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету (Додаток 8 до Інструкції) наводяться причини та кількість бюджетних правопорушень, скоєних при виконанні державного бюджету і зафіксованих органом Державного казначейства.

16.8. У Довідці про суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, відповідно до Закону України від 18.01.2001 N 2237-III та розпорядження Кабінету Міністрів України від 03.04.2002 року N 186-р (Додаток 9 до Інструкції) відображаються суми урегулювання заборгованості за бюджетними позичками, наданими державним та іншим сільськогосподарським підприємствам усіх форм власності і господарювання, які реструктуризовано, та суми погашеної реструктуризованої заборгованості, з термінами погашення по роках.

16.9. У Довідці про заборгованість перед державним бюджетом за фінансовою допомогою, наданою за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 11.09.97 N 1003, від 26.02.98 N 220 та від 10.12.98 N 1953 (Додаток 10 до Інструкції) відображаються суми наданої та повернутої фінансової допомоги яка надавалась за рахунок коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України на умовах повернення (з виділенням повернутої фінансової допомоги у звітному році та реструктуризованої заборгованості згідно з Законом України від 18.01.2001 N 2237-III) , а також кількості оформлених протоколів на зменшення заборгованості згідно з Законом України від 18.01.2001 N 2237-III та заборгованості станом на 1 січня наступного року.

16.10. Довідка установи банку, що підтверджує залишки коштів на рахунках, відкритих на ім'я органів Державного казначейства України підтверджує залишки коштів, що склалися станом на перше число місяця наступного за звітним відповідного року на рахунках, відкритих в установах банків на ім'я органів Державного казначейства України."

7. Пункт 21 Інструкції викласти у такій редакції:

"21. Дані зведеної річної звітності органів Державного казначейства України та дані зведеної звітності головних розпорядників бюджетних коштів повинні бути тотожними за кодами бюджетної класифікації видатків."

8. Структуру Сальдового балансу (Додаток 1 до Інструкції), Структуру Звіту про виконання державного бюджету (розділ I. Доходи) (Додаток 2 до Інструкції) викласти у новій редакції, що додається.

9. Вилучити додатки 1 - 6 до Пояснювальної записки.

10. Доповнити Інструкцію новими додатками 4 - 10, що додаються.