Про затвердження Інструкції про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету

З метою забезпечення складання річної звітності про виконання державного бюджету відповідно до вимог статті 58 Бюджетного кодексу України

1. Затвердити Інструкцію про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету, що додається.

2. Встановити, що органи Державного казначейства України річний звіт про виконання державного бюджету складають з урахуванням вимог Інструкції, затвердженої цим наказом.

3. Самостійним структурним підрозділам Державного казначейства України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Інструкцію про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету, затверджену заступником голови Державного казначейства України 17.01.2008, вважати такою, що втратила чинність.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків.

1. Інструкція про порядок заповнення органами Державного казначейства єдиних форм річної звітності про виконання державного бюджету (надалі - Інструкція) розроблена відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, законів України про Державний бюджет України на відповідний рік, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228, Положення Державного казначейства України, затвердженого постановою Кабінет Міністрів України від 21.12.2005 N 1232, Інструкції про складання і виконання розпису Державного бюджету України, затвердженої наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57, наказу Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження", наказу Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 "Про затвердження інструктивної бази".

2. Ця Інструкція визначає:

склад річної звітності про виконання державного бюджету (далі - звітність);

порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у звітності;

порядок подання звітності органам Державного казначейства України, Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

3. Метою складання звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан виконання державного бюджету користувачам для прийняття економічних рішень.

4. Органи Державного казначейства України складають та подають звітність за таким порядком:

- управління (відділення) Державного казначейства України до Головних управлінь Державного казначейства України;

- Головні управління Державного казначейства України та Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (далі - органи Державного казначейства України) до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

Звітність складається у грошовій одиниці України (у гривні з копійками).

5. Звітність складається за календарний рік на підставі даних бухгалтерського обліку органів Державного казначейства України та окремих даних звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету.

На всіх формах (розділах, підрозділах та частинах) звітності в обов'язковому порядку зазначається періодичність.

6. Звітність підписують керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України.

Зазначені посадові особи підписують кожну форму звітності та пояснювальну записку.

7. Керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України несуть відповідальність за повноту та достовірність даних звітності, дотримання термінів її подання, а також подання її в повному обсязі.

8. Форми річної звітності затверджені наказом Державного казначейства України від 14.01.2008 N 10 (далі - Наказ).

9. До складу річної звітності про виконання державного бюджету входять:

Сальдовий баланс рахунків (форма N 1-1) (додаток N 1 до Наказу від 14.01.2008 N 10) ;

Звіт про виконання державного бюджету (форма N 2дб) (додаток N 2 до Наказу від 14.01.2008 N 10) ;

Звіт про бюджетну заборгованість (форма N 7дб) (додаток N 3 до Наказу від 14.01.2008 N 10) ;

Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету (додаток N 4 до Наказу від 14.01.2008 N 10) ;

Довідка про перераховані відкриті асигнування державного бюджету Головним транзитним управлінням Державного казначейства на здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів (додаток N 5 до Наказу від 14.01.2008 N 10) ;

Пояснювальна записка до річного звіту.

10. Сальдовий баланс рахунків (форма N 1-1) (додаток 1 до Наказу від 14.01.2008 N 10) .

У Сальдовому балансі рахунків відображається сальдо рахунків бухгалтерського обліку на початок року та на кінець року окремо до заключення рахунків та після заключення рахунків.

У Сальдовому балансі рахунків відображаються активи, зобов'язання, кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів, розрахунки, результат виконання бюджету, доходи бюджету, видатки бюджету, дані управлінського та позабалансового обліку (1-9 класи Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 (далі - План рахунків).

Згортання статей розрахунків, результату виконання бюджету, видатків бюджету, позабалансового обліку є неприпустимим.

Дані Сальдового балансу рахунків повинні бути тотожні відповідним даним інших форм звітності.

Сальдовий баланс рахунків складається за структурою, наведеною у додатку 1 до цієї Інструкції.

11. Звіт про виконання державного бюджету (форма N 2дб) (додаток 2 до Наказу від 14.01.2008 N 10) включає три розділи, а саме:

I. Доходи;

II. Видатки;

III. Кредитування.

Розділ II. Видатки складається з підрозділів:

2.1. Видатки загального фонду державного бюджету;

2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету.

Підрозділ 2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету ділиться на частини:

2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами;

2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ;

2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду;

2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

Розділ III. Кредитування складається з підрозділів:

3.1. Надання кредитів;

3.2. Повернення кредитів.

Підрозділ 3.1. Надання кредитів ділиться на частини:

3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету;

3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

Структура звіту, за якою складається Звіт про виконання державного бюджету, наведена у додатку 2 до цієї Інструкції.

11.1 Розділ I "Доходи" складається органами Державного казначейства України по загальному та спеціальному фондах державного бюджету в розрізі кодів класифікації доходів бюджету на підставі даних аналітичного обліку.

У графі 3 "Загальний фонд - план на рік з урахуванням змін" проставляються планові показники за доходами загального фонду державного бюджету. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9313 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно до розпису доходів загального фонду державного бюджету. Графа заповнюється тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.

У графі 4 "Загальний фонд - надійшло з початку року" проставляються суми надходжень до загального фонду державного бюджету за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 5 "Спеціальний фонд - план на рік з урахуванням змін" проставляються планові показники доходів спеціального фонду державного бюджету за власними коштами розпорядників коштів державного бюджету за кодами класифікації доходів бюджету 25000000, 25010000, 25010100, 25010200, 25010300, 25010400, 25020000, 25020100, 25020200 та 41032400. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків та відповідають даним, наведеним у графі "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів підрозділу 2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету розділу II "Видатки" цього Звіту за виключенням даних, зазначених у рядку "Фінансування". Планові показники за доходами спеціального фонду, отриманими за рахунок інших надходжень спеціального фонду державного бюджету, наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9314 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків, і заповнюються тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.

У графі 6 "Спеціальний фонд - надійшло з початку року" проставляються суми надходжень до спеціального фонду державного бюджету за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Всього - план на рік з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 3 "Загальний фонд - план на рік з урахуванням змін" та графи 5 "Спеціальний фонд - план на рік з урахуванням змін" цього розділу.

У графі 8 "Всього - надійшло з початку року" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - надійшло з початку року" та графи 6 "Спеціальний фонд - надійшло з початку року" цього розділу.

Дані по коду - групі обчислюються як сума даних по кодах - підгрупах, дані по коду - підгрупі обчислюються як сума даних по кодах - розділах, а дані по коду - розділу є сумою даних по кодах - параграфах, якщо код - розділ має такі коди - параграфи.

11.2. Розділ II "Видатки" складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету на підставі даних звітів підрозділів 2.1. Видатки загального фонду державного бюджету та 2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету.

У графі 4 "Касові видатки - загальний фонд" проставляються дані графи 8 "Касові видатки" підрозділу 2.1. Видатки загального фонду державного бюджету.

У графі 5 "Касові видатки - спеціальний фонд - всього" проставляються дані графи 10 "Касові видатки - всього" підрозділу 2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету.

У графі 6 "Касові видатки - спеціальний фонд - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" проставляються дані графи 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" підрозділу 2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету.

У графі 7 "Всього" проставляються суми даних графи 4 "Касові видатки - загальний фонд" та графи 5 "Касові видатки - спеціальний фонд - всього" цього розділу.

11.3. Підрозділ 2.1. Видатки загального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формою N 2д "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9115 "Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

Дані граф 4 та 5 повинні бути тотожними (крім видатків за бюджетними програмами, за якими відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" кошториси не затверджуються).

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" та графі 9 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок року та на кінець звітного періоду.

У графі 7 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на здійснення видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8111 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8411 "Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 8 "Касові видатки" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7111 "Видатки загального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

11.4. Підрозділ 2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних звітів частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються дані граф 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ та 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються дані граф 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються дані граф 6 "Залишок коштів на початок року" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються дані граф 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 8 "Отримано залишок" проставляються дані графи 8 "Отримано залишок" частини 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються дані граф 9 "Надійшло коштів з початку року" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються дані граф 10 "Касові видатки - всього" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" проставляються дані графи 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" частини 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються дані граф 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" частин 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду і 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

11.5. Частина 2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного бюджету за коштами, отриманими як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на початок року на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному бюджетному періоді суми залишку коштів на початок року, згідно з законодавством України (повернені установі, що надала ці кошти, перераховані підвідомчій або вищестоящій установі, перераховані до бюджету тощо).

У графі 8 "Отримано залишок" проставляються суми коштів минулих бюджетних років, отриманих установою у звітному бюджетному періоді (отримані від підвідомчої або вищестоящої установи тощо).

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, які надійшли на рахунки бюджетних установ як плата за послуги, що надаються бюджетними установами. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" проставляються суми касових видатків спеціального фонду, що були проведені з початку року з метою погашення заборгованості загального фонду за відповідними кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на кінець звітного періоду по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на кінець звітного періоду на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та дорівнювати різниці між сумами надходжень та сумами проведених касових видатків з урахуванням залишку коштів, що склався на початок року на відповідному рахунку, перерахованого залишку коштів та отриманого залишку (гр. 12 = гр. 6 - гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 - гр. 10).

11.6. Частина 2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного бюджету за коштами, отриманими за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на початок року на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року, згідно з законодавством України (повернені установі, що надала ці кошти, перераховані до бюджету тощо).

Графа 8 "Отримано залишок" цієї частини не заповнюється.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, які надійшли на рахунки бюджетних установ з інших джерел власних надходжень бюджетних установ. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Графа 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" цієї частини не заповнюється.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на кінець звітного періоду по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на кінець звітного бюджетного періоду на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та дорівнювати різниці між сумами надходжень та сумами проведених касових видатків з урахуванням залишку коштів, що склався на початок року на відповідному рахунку та перерахованого залишку коштів (гр. 12 = гр. 6 - гр. 7 + гр. 9 - гр. 10).

11.7. Частина 2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного бюджету за коштами, що направляються на проведення спеціальних видатків, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, що направляються на проведення спеціальних видатків, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

Дані граф 4 та 5 повинні бути тотожними (крім видатків за бюджетними програмами, за якими відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" кошториси не затверджуються).

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" та графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок року та на кінець звітного періоду.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати аналогічним даним форми N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

Графа 8 "Отримано залишок" цієї частини не заповнюється.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на проведення спеціальних видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8112 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8412 "Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Графа 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" цієї частини не заповнюється.

11.8. Частина 2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 4-4д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів".

Графа 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" цієї частини не заповнюється.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими бюджетними установами як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на початок року на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року, згідно з законодавством України (перераховані до місцевого бюджету, який надав ці кошти).

Графа 8 "Отримано залишок" цієї частини не заповнюється.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, які надійшли на рахунки бюджетних установ як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Графа 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" цієї частини не заповнюється.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на кінець звітного періоду по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на кінець звітного періоду на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та дорівнювати різниці між сумами надходжень та сумами проведених касових видатків з урахуванням залишку коштів, що склався на початок року на відповідному рахунку та перерахованого залишку коштів (гр. 12 = гр. 6 - гр. 7 + гр. 9 - гр. 10).

11.9. Розділ III. Кредитування складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних звітів підрозділів 3.1. Надання кредитів та 3.2. Повернення кредитів.

У графі 4 "Надання кредитів - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 8 "Всього - план з урахуванням змін" підрозділу 3.1. Надання кредитів.

У графі 5 "Надання кредитів - виконано" проставляються дані графи 9 "Всього - виконано" підрозділу 3.1. Надання кредитів.

У графі 6 "Повернення кредитів - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 8 "Всього - план з урахуванням змін" підрозділу 3.2. Повернення кредитів.

У графі 7 "Повернення кредитів - виконано" проставляються дані графи 9 "Всього - виконано" підрозділу 3.2. Повернення кредитів.

У графі 8 "Кредитування - всього - план з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 4 "Надання кредитів - план з урахуванням змін" та графи 6 "Повернення кредитів - план з урахуванням змін" цього розділу.

У графі 9 "Кредитування - всього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Надання кредитів - виконано" та графи 7 "Повернення кредитів - виконано" цього розділу.

11.10. Підрозділ 3.1. Надання кредитів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних звітів частин 3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету та 3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

У графі 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 4 "План з урахуванням змін" частини 3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.

У графі 5 "Загальний фонд - виконано" проставляються дані графи 7 "Виконано" частини 3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.

У графі 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 4 "План з урахуванням змін" частини 3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано" проставляються дані графи 7 "Виконано" частини 3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

У графі 8 "Всього - план з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" та графи 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" цього підрозділу.

У графі 9 "Всього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Загальний фонд - виконано" та графи 7 "Спеціальний фонд - виконано" цього підрозділу.

11.11. Частина 3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 2д "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду".

У графі 4 "План з урахуванням змін" проставляються суми планових показників надання кредитів з загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року" та графі 8 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок року та на кінець звітного періоду. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3521 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету", 3523 "Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету", 3611 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату. Графи заповнюються тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.

У графі 6 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для надання кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8111 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8411 "Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Виконано" проставляються суми наданих з початку року кредитів з загального фонду державного бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати дебетовим залишкам на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

11.12. Частина 3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні річної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

У графі 4 "План з урахуванням змін" проставляються суми планових показників надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за бюджетний період. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року" та графі 8 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок року та на кінець звітного періоду. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3524 "Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату.

У графі 6 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для надання кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8112 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8412 "Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.