Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Правил застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"

Верховна Рада України | Постанова, Правила від 27.06.1995 № 247/95-ВР

(назва країни)

Дата та місце заповнення ________________________ М.П.

Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)

Відмітка державної податкової інспекції

Службова особа державної податкової інспекції (підпис)

Підлягає поверненню з бюджету_____________________________________

__________________________________________________________________

(сума цифрами та словами)

Начальник державної податкової інспекції _________________________

М.П. ________199 р.

Примітки: 1. Усі грошові суми в цій заяві зазначаються у валюті платежу.

2. Заява заповнюється у трьох примірниках і засвідчується компетентними органами країни постійного місця перебування заявника. Після цього два примірники заяви подаються державній податковій інспекції за місцем виплати прибутку в Україні. Державна податкова інспекція, перевіривши відповідність цієї заяви положенням Угоди із зазначеною країною, робить на обох примірниках відповідну позначку і повертає один примірник заявнику.

3. Заява повинна бути подана до відповідної державної податкової інспекції до закінчення одного року з дня утримання податку. Заяви, подані після закінчення цього терміну, до розгляду не приймаються.

4. Заява може бути подана уповноваженою одержувачем прибутку особою. При цьому подавець заяви повинен пред'явити відповідним чином оформлені повноваження.

Штамп підприємства Додаток N 15

до Правил застосування

До державної податкової Закону України "Про

інспекції по_____________ оподаткування прибутку

_________________________ підприємств"

Одержано ___ _____199 р.

ЗАЯВА

про звільнення від оподаткування прибутку нерезидента, який не здійснює діяльності в Україні через постійне представництво

Повна назва нерезидента___________________________________________

__________________________________________________________________

Країна, в якій зареєстрований нерезидент__________________________

__________________________________________________________________

Відповідно до Угоди між Україною та_______________________________

__________________________________________________________________

(назва країни, повна назва Угоди)

від ___________ 199 р. при виплаті в Україні належного прибутку

__________________________________________________________________

(зазначається вид прибутку)

на суму___________________________________________________________

(зазначається сума прибутку)

прошу дозволити виплатити мені суму належного прибутку без

утримання податку, з частковим його утриманням (потрібне

підкреслити)

Дата та місце заповнення _________________________________________

Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)

Компетентний орган_____________________________________підтверджує

(назва органу та країни)

Заявник дійсно має постійне місце перебування в __________________

відповідно до Угоди між Україною та_______________________________

__________________________________________________________________

(назва країни, повна назва Угоди)

від ___________199 р.

Прибуток заявника, одержаний ним в Україні, підлягає оподаткуванню

в _______________________________________________________________

(назва країни)

Дата та місце заповнення__________________________ М.П.

Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)

Відмітка державної податкової інспекції

Службова особа державної податкової інспекції (підпис)

Підтверджую, що зазначене в цій заяві відповідає положенням Угоди

між Україною та___________________________________________________

(назва країни, повна назва Угоди)

від _________ 199 р. і що сума податку, належна із заявника

зазначеного прибутку, становить _________________________________

(сума цифрами та словами)

Начальник державної податкової інспекції (підпис)

М.П. ____________ 199 р.

Примітки: 1. Заява заповнюється у трьох примірниках і засвідчується компетентними органами країни постійного місця перебування заявника. Після цього два примірники заяви подаються державній податковій інспекції за місцем виплати прибутку в Україні, яка, перевіривши відповідність заяви положенням Угоди з зазначеною країною, робить на обох примірниках відповідну позначку і повертає їх заявнику. Один примірник заявник подає підприємству, установі чи організації, які виплачують йому доход в Україні. На цій підставі провадиться повне або часткове звільнення заявника від сплати податку в Україні.

2. Усі грошові суми в цій заяві зазначаються у валюті платежу.

3. Заява може бути подана не одержувачем прибутку, а уповноваженою ним на це особою. При цьому заявник повинен пред'явити відповідним чином оформлені повноваження.

Штамп підприємства Додаток N 16

до Правил застосування

До державної податкової Закону України "Про

інспекції по_____________ оподаткування прибутку

_________________________ підприємств"

Одержано ___ _____199 р.

ДОВІДКА

про фактично одержаний прибуток за перший і другий місяці поточного кварталу і розмір авансового внеску

за____________місяць_____________________кварталу 199 року

по _______________________________________________________________

(назва підприємства, об'єднання, організації)

__________________________________________________________________

(ідентифікаційний код підприємства)

млн. крб

-----------------------------------------------------------------

|п/п| | | |

|---+------------------------------------------------+-----+----|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

-----------------------------------------------------------------

1. Балансовий прибуток (заповнюється на підставі

даних бухгалтерського обліку фінансових резуль-

татів та оборотної відомості рахунків), що опо-

датковується за базовою ставкою 30 відсотків 01

2. Балансовий прибуток підприємств і організацій

агропромислового комплексу по обслуговуванню

сільськогосподарського виробництва, що оподатко-

вується за ставкою 15 відсотків 02

3. Балансовий прибуток, що оподатковується за під-

вищеними ставками:

45 відсотків 03

60 відсотків 04

4. Ставки податку на прибуток:

15 відсотків 05 х

30 відсотків 06 х

45 відсотків 07 х

60 відсотків 08 х

5. Сума авансового внеску за звітний період 09

(рядки 01 х 06) : 100

(рядки 02 х 05) : 100

(рядки 03 х 07) : 100

(рядки 04 х 08) : 100

6. Загальна сума авансового внеску, що належить до 10

сплати

Примітки: 1. Довідка про фактично одержаний прибуток за перший і другий місяці поточного кварталу і розмір авансового внеску подається підприємством (крім бюджетних організацій, сільськогосподарських підприємств та підприємств громадських організацій інвалідів) державним податковим інспекціям за три дні до терміну сплати авансових внесків.

2. Авансові внески податку до бюджету проводяться підприємством не пізніш як 25 числа місяця, що настає за звітним, на підставі даних бухгалтерського обліку фінансових результатів.

Керівник підприємства

Головний бухгалтер

Штамп підприємства Додаток N 17

до Правил застосування

До державної податкової Закону України "Про

інспекції по_____________ оподаткування прибутку

_________________________ підприємств"

Одержано ___ _____199 р.

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

про прибуток нерезидента, що здійснює в Україні діяльність через постійне представництво, за 199 рік

Повне найменування нерезидента, що здійснює діяльність на

території України, та його ідентифікаційний код

__________________________________________________________________

Адреса нерезидента, стосовно якого заповнюється декларація:

у державі його реєстрації ________________________________________

в Україні ________________________________________________________

Вид(и) діяльності, що здійснює нерезидент у звітному періоді на

території України (потрібне підкреслити):

будівництво, будівельно-монтажні, шеф-монтажні,

пусконалагоджувальні роботи;

зовнішньоторговельні операції згідно з контрактами, укладеними від

його імені;

посередництво за укладеними зовнішньоторговельними контрактами між

українськими (іноземними) партнерами та:

іншими юридичними особами, що не пов'язані будь-якою участю з

нерезидентом, стосовно якого заповнюється ця декларація;

іншими юридичними особами, пов'язаними участю капіталу та

іншими родинними зв'язками з нерезидентом, стосовно якого

заповнюється ця декларація;

надання послуг інформаційного, сервісного та іншого характеру на

користь:

інших юридичних осіб, не пов'язаних будь-якою участю з

нерезидентом, стосовно якого заповнюється ця декларація;

інших юридичних осіб, пов'язаних участю капіталу та іншими

родинними зв'язками з нерезидентом, стосовно якого

заповнюється ця декларація;

утримання казино, відеосалонів, здійснення відеопоказу,

експлуатація гральних автоматів, проведення масових

концертно-видовищних заходів;

інформаційне, сервісне, консультативне та інше обслуговування

нерезидента, стосовно діяльності представництва якого заповнюється

ця декларація;

реалізація товарів, майна та послуг на території України;

інші (вказати конкретні види діяльності)_________________________

Прізвище та ім'я особи, відповідальної за подання декларації

__________________________________________________________________

Загальна сума прибутку, одержаного нерезидентом

(млн. крб.)_______________________________________________________

в тому числі за види діяльності (вказати види діяльності та одер-

жаний у зв'язку з цим прибуток):

-----------------------------------------------------------------

Вид діяльності | Сума прибутку

| (млн. крб.)

----------------------------------------------+------------------

Загальна сума витрат, пов'язаних з діяльністю на території України

(включаючи витрати, понесені за кордоном), млн. крб.

__________________________________________________________________

в тому числі за видами діяльності (вказати види діяльності і

пов'язані з цим витрати):

-----------------------------------------------------------------

Вид діяльності | Сума прибутку

| (млн. крб.)

----------------------------------------------+------------------

Розшифрування видів витрат:

-----------------------------------------------------------------

Вид витрат | Сума прибутку

| (млн. крб.)

----------------------------------------------+------------------

Сума оподатковуваного прибутку (млн. крб.) _______________________

Сума прибутку, що оподатковується за умовним методом розрахунку

(млн. крб.) ______________________________________________________

Прошу розглянути цю декларацію з метою оподаткування.

Правильність відомостей, зазначених мною у цій декларації, підт-

верджую.

___________ 199 р. _________________

(підпис)

Правильність відомостей, зазначених у цій податковій декларації,

підтверджена аудиторською організацією ___________________________

__________________________________________________________________

(найменування аудиторської організації та адреса)

М.П. аудиторської

організації

Дата перевірки __________ 199 р.

Керівник або посадова особа

аудиторської організації__________________

(прізвище та ім'я)

Службова особа державної

податкової інспекції

Додаток N 18

до Правил застосування

Закону України "Про

оподаткування прибутку

підприємств"

Платіжне повідомлення N (особового рахунку) щодо податку на прибуток нерезидента, одержаний у зв'язку з діяльністю в Україні за 199 рік

Повне найменування нерезидента та його ідентифікаційний код_______

__________________________________________________________________

Держава, в якій зареєстрований нерезидент_________________________

сума податку (млн. крб.)

Нараховано за 199 р.____________________________________________

Доплата (залік) за перерахунком за 199 р._______________________

Недоїмка за 199 р.______________________________________________

Пеня за недоїмку за 199 р.______________________________________

Усього належить до сплати до ____________ 199 р.

Службова особа державної податкової інспекції (підпис)

--------------------------------місце відрізу---------------------

Повне найменування нерезидента____________________________________

__________________________________________________________________

Держава, в якій зареєстрований нерезидент_________________________

Податок на прибуток за 199 р. ____________________(млн. крб.)

Дата виписки платіжного повідомлення __________ 199 р.

Платіжне повідомлення (особовий рахунок) N _______________________

Податок за 199 р. ______________________________________________

До сплати ________________________________________________________

Термін сплати до ________________ 199 р.

Службова особа державної податкової інспекції (підпис)

Штамп підприємства Додаток N 19

до Правил застосування

До державної податкової Закону України "Про

інспекції по_____________ оподаткування прибутку

_________________________ підприємств"

Одержано ___ _____199 р.

ДЕКЛАРАЦІЯ

про прибуток підприємства

за___________________________________199 р.

(квартал, півріччя, 9 місяців, рік)

Назва підприємства _______________________________________________

Вид підприємства _________________________________________________

(відповідно до форми власності)

Ідентифікаційний код підприємства_________________________________

Підпорядкованість ________________________________________________

(міністерство, відомство, без підпорядкованості)

Зареєстровано ____________________________________________________

(назва органу, яким здійснено реєстрацію)

Номер реєстрації___дата ______________199 р.

Вид(и) діяльності, який(і) здійснює підприємство у звітному періо-

ді________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Фактична середньоспискова чисельність працюючих, всього (чоловік)

__________________________________________________________________

млн.крб.

-----------------------------------------------------------------

|п/п| | | |

|---+-----------------------------------+-------+---------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

-----------------------------------------------------------------

1. Виручка (валовий доход), одержана 01

від реалізації продукції (товарів,

робіт, послуг)

у тому числі:

а) підприємствами і організаціями

агропромислового комплексу по обс-

луговуванню сільськогосподарського

виробництва

б) від посередницьких операцій,

аукціонних торгів матеріальними

цінностями

в) проведення лотерей (крім дер-

жавних), казино, інших ігорних до-

мів (місць), від гральних автома-

тів з грошовим виграшем та іншого

ігрового бізнесу (включаючи доходи

від оренди та інших видів викорис-

тання майна для потреб ігрового

бізнесу)

2. Податок на добавлену вартість 02

3. Акцизний збір 03

4. Інші відрахування, які згідно з 04

установленим порядком виключаються

з виручки

5. Затрати, що включаються до собі- 05

вартості реалізованої продукції

(робіт, послуг)

у тому числі:

а) підприємств і організацій аг-

ропромислового комплексу по обслу-

говуванню сільськогосподарського

виробництва

б) від здійснення посередницьких

операцій, аукціонних торгів мате-

ріальними цінностями

в) проведення лотерей (крім дер-

жавних), казино, інших ігорних до-

мів (місць), гральних автоматів

з грошовим виграшем та іншого

ігрового бізнесу (включаючи доходи

від оренди та інших видів викорис-

тання майна для потреб ігрового

бізнесу)

6. Прибуток (збиток) від реалізації 06

продукції (робіт, послуг)

(рядки 01-02-03-04-05)

у тому числі:

а) підприємств і організацій аг-

ропромислового комплексу по обслу-

говуванню сільськогосподарського

виробництва

б) від посередницьких операцій,

аукціонних торгів матеріальними

цінностями

в) проведення лотерей (крім дер-

жавних), казино, інших ігорних до-

мів (місць), гральних автома-

тів з грошовим виграшем та іншого

ігрового бізнесу (включаючи доходи

від оренди та інших видів викорис-

тання майна для потреб ігрового

бізнесу)

7. Прибуток (збиток) від іншої реалі- 07

зації (реалізації основних фондів,

нематеріальних активів і матері-

альних цінностей, а також продукції

обслуговуючих і допоміжних виробництв

тощо)

8. Прибуток (збиток) від позареаліза- 08

ційних операцій

у тому числі:

а) від володіння корпоративними

правами (акцій або інших прав, що

не є борговими вимогами, а також

від інших корпоративних прав, що

підлягають такому ж податковому

регулюванню, як доход від акцій)

б) прибуток (збиток) минулих ро-

ків, що виявлений у звітному році

9. Балансовий прибуток або збиток 09

(рядки 06+07+08)

у тому числі прибуток, одержаний

підприємством за межами України

10. Збитки по товарообмінних (бартер- 10

них) операціях при реалізації про-

дукції (робіт, послуг), здійснених

за цінами, нижчими від звичайних

11. Кошти фондів, створених підприємс- 11

твом за рахунок собівартості про-

дукції (робіт, послуг), використа-

них ним не за цільовим призначенням

12. Кошти, включаючи валютні цінності, 12

вартість матеріальних цінностей і

нематеріальних активів, включаючи

корпоративні права і цінні папери,

одержані підприємством від інших

суб'єктів підприємницької діяль-

ності на власні потреби безкоштов-

но чи у вигляді безповоротної фі-

нансової допомоги або не врахова-

них на рахунку реалізації

у тому числі:

а) кредит, наданий підприємству

без вимоги про повернення його ос-

новної суми, або процентів, нара-

хованих на основну суму, незалежно

від строку надання і видів таких

кредитів (за винятком субсидій і

дотацій, наданих за рахунок бюд-

жетних коштів)

б) матеріальні цінності і немате-

ріальні активи, що надаються підп-

риємству без вимоги про оплату їх

вартості

в) кошти, одержані підприємством

за домовленістю сторін понад вар-

тість реалізованої продукції, ви-

конаних робіт, наданих послуг, і

не враховані на рахунку реалізації

13. Збитки, віднесені за рахунок ба- 13

лансового прибутку по новостворе-

ному (приватизованому) підприємс-

тву в разі їх ліквідації протягом

5 років з моменту останнього відш-

кодування його збитків

14. Прибуток, визначений з метою опо- 14

даткування

(рядки 09+10+11+12+13)

у тому числі прибуток, одержаний

підприємством за межами України

15. Прибуток, визначений з метою опо- 15

даткування, зменшується на суми -

всього

у тому числі:

а) прибутку від володіння корпора-

тивними правами (отриманих диві-

дендів)

б) податку на майно підприємств,

що вноситься до бюджету згідно із

законодавством України

в) податку на землю, що використо-

вується у сільськогосподарському

або виробничому обороті

г) податку з власників транспорт-

них засобів та інших самохідних

машин та механізмів

д) витрат на утримання об'єктів

соціально-культурного призначення,

що перебувають на балансі підпри-

ємств

е) грошових коштів, матеріальних

цінностей і нематеріальних акти-

вів, перерахованих (переданих) до

фондів, установ, закладів, гро-

мадських, релігійних та інших ор-

ганізацій, метою діяльності яких

не є одержання прибутку, для

здійснення екологічної, оздоров-

чої, аматорської спортивної, куль-

турної, освітньої, наукової та

благодійної діяльності, але не

більше 4 відсотків балансового

прибутку

є) збитків, яких зазнали новоство-

рені підприємства протягом

будь-якого з трьох перших років

господарювання, що передували опо-

датковуваному періоду або моменту

приватизації підприємства

16. Оподатковуваний прибуток 16

(рядки 14-15)

17. Пільги щодо податку на прибуток 17

у тому числі:

А. Суми витрат, на які зменшується

оподатковуваний прибуток:

а) на реконструкцію і модернізацію

активної частини основних фондів,

здійснених в оподатковуваному пе-

ріоді, у разі повного використання

на цю мету амортизаційних відраху-

вань і залишків коштів фонду роз-

витку виробництва та інших анало-

гічних фондів, створених за раху-

нок прибутку минулих періодів (але

не більше 20 відсотків суми нара-

хованого податку на прибуток)

б) на закупівлю спеціального об-

ладнання і устаткування для забез-

печення роботи інвалідів I і II

групи, що перебувають з підприємс-

твом у трудових відносинах (але не

більше 50 відсотків суми нарахова-

ного податку на прибуток)

в) на соціально-трудову та медичну

реабілітацію працюючих інвалідів

підприємств громадських організа-

цій інвалідів, де інваліди станов-

лять більше 50 відсотків загальної

чисельності працюючих в основному

виробництві

г) _____________________

д) _____________________

Б. Прибуток, що не підлягає опо-

даткуванню:

а) від виробництва сільськогоспо-

дарської продукції та продукції її

переробки на власних переробних

потужностях

б) від вилову риби та її перероб-

ки на власних переробних потужнос-

тях рибних господарств та риболо-

вецьких колгоспів

в) _____________________

г) _____________________

18. Прибуток, що підлягає оподаткуванню 18

(рядки 19-20)

у тому числі:

А. Прибуток, що оподатковується за

базовою ставкою 30 відсотків

Б. Прибуток підприємств і органі-

зацій агропромислового комплексу

по обслуговуванню сільськогоспо-

дарського виробництва, що оподат-

ковується за ставкою 15 відсотків

В. Прибуток, що оподатковується за

підвищеними ставками:

а) від посередницьких операцій,

аукціонних торгів матеріальними

цінностями, що оподатковуються за

ставкою 45 відсотків

б) від проведення лотерей (крім

державних), казино, інших ігорних

домів (місць), гральних автоматів

з грошовим виграшем та іншого іг-

рового бізнесу (включаючи доходи

від оренди та інших видів викорис-

тання майна для потреб ігрового

бізнесу), що оподатковуються за

ставкою 60 відсотків

Примітки: 1. У разі визначення оподатковуваного прибутку (рядок 14

декларації) з мінусовими результатами, пільги щодо податку на

прибуток не надаються (рядок 17 декларації не заповнюється), а в

рядку 18 проставляється прибуток, відображений в рядку 06 "б",

"в", що підлягає оподаткуванню за підвищеними ставками.

2. Зменшення загальної суми прибутку, пов'язане із

сплатою до бюджету податків на землю, з власників транспортних

засобів та інших самохідних машин і механізмів (рядки 15 "в", 15

"г" декларації), на витрати по утриманню об'єктів

соціально-культурного призначення (рядок 15 "д"), на суму коштів,

матеріальних цінностей і нематеріальних активів, перерахованих

(переданих) до неприбуткових організацій (рядок 15 "е"), а також

на витрати, пов'язані з реконструкцією і модернізацією активної

частини основних фондів та закупівлею спеціального обладнання й

устаткування для забезпечення роботи інвалідів (рядки 17 "а" і 17

"б") здійснюється пропорційно питомій вазі суми прибутку кожного

виду діяльності, який оподатковується за різними ставками.

Керівник підприємства

Головний бухгалтер

Штамп підприємства Додаток N 20

до Правил застосування

До державної податкової Закону України "Про

інспекції по_____________ оподаткування прибутку

_________________________ підприємств"

Одержано ___ _____199 р.

РОЗРАХУНОК

суми податку на прибуток

____________________________________________________________

(назва підприємства, його підпорядкування)

за________________________________________199 р.

(квартал, півріччя, 9 місяців, рік)

_________________________________________________________________

(ідентифікаційний код підприємства)

млн. крб.

----------------------------------------------------------------

|п/п| Показники | Рядок |----------------+----------------|

|---+----------------+-------+--------+-------+--------+-------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |

----------------------------------------------------------------

1. Прибуток, що

підлягає опо-

даткуванню за

ставками:

а) 30 відсотків

(рядок 18 А

декларації) 01

б) 15 відсотків

(рядок 18 Б

декларації) 02

в) 45 відсотків

(рядок 18 В "а"

декларації) 03

г) 60 відсотків

(рядок 18 В "б"

декларації) 04

2. Всього належить

до сплати по-

датку на прибу-

ток (рядки 01 +

02 + 03 +04) 05 х х

3. Нараховано до

бюджету податку

на прибуток

(авансові внес-

ки, донараху-

вання за пере-

рахунками, крім

перерахунків за

минулий рік,

донарахування

за актами пере-

вірок за поточ-

ний рік) 06 х х

4. Підлягає до

сплати за тер-

міном (рядки 05

- 06) 07 х х

5. До зменшення

(рядки 06 - 05) 08 х х

Примітка. Графи 6 та 7 заповнюються за результатами проведених пе-

ревірок.

Керівник підприємства

Головний бухгалтер

Відмітка про проведення за особовим рахунком

Службова особа державної

податкової інспекції

Додаток N 21

до Правил застосування

Закону України "Про

оподаткування прибутку

підприємств"

Ставки податку на окремі види доходів згідно з чинним законодавством і міжнародними угодами про усунення подвійного оподаткування (за станом на 1 січня 1995 року)

---------------------------------------------------------------

| Одержувач | Ставки податку |

| |-------------------------|

|-----------------------------------+--------+---------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

---------------------------------------------------------------

Іноземна особа з постійним місцем 15 15 15

перебування в країні, з якою Украї-

на не має угоди з питань оподатку-

вання

Іноземна особа з постійним місцем

перебування в країні, з якою є уго-

да про усунення подвійного оподат-

кування:

Австрія 0 0 0

Бельгія 15 15 0

Великобританія 0 5/10* 0

Данія 0 15 0

Індія 15 15 15*-1

Іспанія 0 15*-2 5

Італія 0 15 0

Канада 15 15 10

Кіпр 0 0 0

Малайзія 15 15 10/15*

Нідерланди 0 15 0

Норвегія 0 15* 0

**США 0 15 0

***США 0 5/15* 10

**Фінляндія 0 0 0

***Фінляндія 5/10* 5/15* 5/10*

Франція 10 15 0

ФРН 5 15 0

Швейцарія 15 15 0

Швеція 0 15 0

Японія 10 15 0/10*

Болгарія 0 0 0

Угорщина 0 0 0

Польща 10 5/15* 10

Монголія 0 0 0

Чехія 0 0 0

Словаччина 0 0 0

***Білорусь 10 15 15

***Узбекистан 10 10 10

* Ставка податку застосовується залежно від умов, що зазначені в угодах.

** Угоди колишнього СРСР, що діють до набрання чинності новими угодами.

*** Угоди підписано, але вони не набрали чинності.

1 Угодою передбачено ставку податку не вище ніж 20 відсотків, але застосовується ставка податку 15 відсотків, що передбачена чинним законодавством України.

2 Угодою передбачено ставку податку не вище ніж 18 відсотків, але застосовується ставка податку 15 відсотків, що передбачена чинним законодавством України.

Додаток N 22

до Правил застосування

Закону України "Про

оподаткування прибутку

підприємств"

Приклади заліку сплачених за кордоном податків для усунення подвійного оподаткування

Спільне підприємство, створене в Україні, здійснює комерційну діяльність через постійне представництво, розташоване в Іспанії.

У звітному році спільне підприємство одержало прибуток від діяльності в Україні на суму 500 млн. крб. та від діяльності в Іспанії на суму, еквівалентну 100 млн. крб. (перераховані в національну грошову одиницю України за курсом Національного банку України).

Згідно із законодавством Іспанії прибуток нерезидентів, які здійснюють активну комерційну діяльність в Іспанії, оподатковується корпоративним податком на прибуток так, як і національні компанії, тобто за ставкою 35 відсотків.

1. Оподатковуваний прибуток, обчислений за іспанським законодавством, становить 40 млн. карбованців.

Податок на прибуток, сплачений в Іспанії, становить:

(40 х 35) : 100 = 14 (млн. крб.)

2. З метою оподаткування в Україні здійснюються такі розрахунки:

Загальна сума прибутку з усіх джерел становить 600 млн. карбованців.

(500 млн. крб.+ 100 млн. крб.)

Оподатковуваний прибуток, обчислений відповідно до законодавства України, становить 300 млн. карбованців.

Податок на прибуток за ставкою 30 відсотків становить:

(300 х 30): 100 = 90 ( млн. крб.)

3. Сума податку з прибутку, сплаченого в Іспанії, зараховується у такому порядку:

визначається граничний розмір суми податку, який може бути зарахований: з прибутку (100 млн. крб.) здійснюються вирахування, дозволені українським законодавством, для визначення оподатковуваного прибутку. Оподатковуваний прибуток становить 40 млн. карбованців;

обчислюється податок на прибуток за ставками, передбаченими українським законодавством для даної категорії платників:

(40 х 30) : 100 = 12 (млн. крб.)

Таким чином, зараховуваний розмір податку становить 12 млн. крб., а сума податку, фактично сплаченого за кордоном, становить 14 млн. карбованців.

Зараховується сума податку, сплаченого в Іспанії, але не більша як вирахуваний граничний розмір:

90 млн. крб. - 12 млн. крб. = 78 млн. крб.

Таким чином, податок до сплати становить 78 млн. карбованців.

На суму податку, сплаченого в Іспанії, який не зараховується - 2 млн. крб. (14 млн. крб. - 12 млн. крб.), зменшується прибуток спільного підприємства, що залишається в його розпорядженні після сплати податку на прибуток.

Примітка: Якщо сума податку, сплаченого за кордоном, менша ніж визначений граничний розмір заліку, то надається залік на суму податку, фактично сплаченого за кордоном.

Штамп підприємства Додаток N 23

до Правил застосування

До державної податкової Закону України "Про

інспекції по_____________ оподаткування прибутку

_________________________ підприємств"

Одержано ___ _____199 р.

ЗАЯВА-ДЕКЛАРАЦІЯ

Повна назва підприємства__________________________________________

Ідентифікаційний код підприємства_________________________________

Адреса____________________________________________________________

Відповідно до Угоди між Україною та_______________________________

__________________________________________________________________

(назва країни, повна назва Угоди)

від __________ 199 р. при сплаті податку на прибуток в Україні,

прошу зарахувати податок на прибуток, сплачений___________________

(назва країни)

стосовно прибутку, одержаного в___________________________________

(назва країни)

При цьому декларую, що за звітний період__________________________

(назва країни)

було одержано виручку (валовий доход) від реалізації товарів

(робіт, послуг) та понесено витрат, зазначених у розрахунку

РОЗРАХУНОК

одержаного в _______________ прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні

-----------------------------------------------------------------

Показник |Номер рядка відповідно | З початку

|до декларації про | року,

|прибуток підприємства | млн. крб.

---------------------------+-----------------------+-------------

Прибуток, що підлягає | |

оподаткуванню в Україні | |

Сума податку, фактично сплаченого в_______________________________

(назва країни)

(млн. крб.)_______________________________________________________

Сума прибутку, з якої сплачено податок в__________________________

(назва країни)

(млн. крб.)_______________________________________________________

Розмір прибутку, одержаного в_____________________, який підлягає

оподаткуванню в Україні (млн. крб.)__________________

Співвідношення сум оподатковуваного прибутку, обчислених

відповідно до чинного законодавства України та законодавства

країни нерезидента________________________________________________

Розмір податку, сплаченого в _________________, який зараховується

в Україні як податок на прибуток (млн. крб.)______________________

Податок, сплачуваний в Україні стосовно прибутку, одержаного

в_______________ (млн. крб.)______________________________________

До зарахування при сплаті податку на прибуток в Україні

(млн. крб.)_______________________________________________________

Дата та місце заповнення ________________________ М.П.

Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)

Компетентний орган_________________________________підтверджує, що

(назва органу та країни)

заявник дійсно сплатив в_________________ податок у сумі_________

з оподатковуваного прибутку, визначеного відповідно до

законодавства

____________________ у сумі______________________________________

Дата та місце заповнення ________________________ М.П.

Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)

Відмітка державної податкової інспекції

Підтверджується, що відповідно до Угоди між Україною та __________

__________________________________________________________________

(назва країни, повна назва Угоди)

заявник має право на зарахування податку з прибутку, сплаченого в

сумі _________ млн. крб. при сплаті податку на прибуток в Україні.

Службова особа державної податкової інспекції (підпис)

Про затвердження Правил застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"

Усі документи

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують