Про затвердження Правил застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"

Примітки: 1. Звичайна ціна на продукцію (роботи, послуги) - це ціна, не менша від середньозваженої ціни реалізації аналогічної продукції (робіт, послуг) за будь-якими іншими угодами купівлі-продажу, укладеними з будь-якою третьою стороною протягом 30 календарних днів, що передували даті реалізації, за винятком випадків, коли ціни внутрішньої реалізації підлягають державному регулюванню згідно з порядком ціноутворення, встановленим законодавством.

Визначення звичайної ціни за зазначеною процедурою вважається можливим, якщо обсяги реалізації аналогічної продукції протягом зазначених 30 календарних днів є більшими ніж 20 відсотків обсягів реалізації в межах товарообмінної (бартерної) операції у кількісному виразі.

У разі неможливості визначення звичайної ціни за зазначеним порядком такою вважається ціна, що дорівнює залишковій вартості матеріальних цінностей і нематеріальних активів, що перебувають на балансі платника податку, номінальній вартості цінних паперів, собівартості продукції власного виробництва або вартості товарів, придбаних для проведення товарообмінних (бартерних) операцій.

2. Розрахунково визначена сума збитків (рядок 06) відображається в рядку 10 декларації про прибуток підприємства.

Примітка. Довідка про цільове використання коштів, матеріальних цінностей та нематеріальних активів, одержаних у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань, подається в терміни, встановлені чинним законодавством для подання бухгалтерських звітів.

1. Підприємство А, створене у березні 1992 року, за підсумками господарської діяльності 1994 року зазнало збитків на суму 700 млн. карбованців.

2. За результатами господарської діяльності за І квартал 1995 року підприємство А одержало прибуток в сумі 300 млн. карбованців.

3. Підприємством А прийнято рішення про віднесення збитків, одержаних за 1994 рік, на зменшення балансового прибутку 1995-1996 років по 350 млн. крб. щорічно, про що повідомлено державну податкову інспекцію за місцезнаходженням.

4. У Декларації про прибуток підприємства за І квартал 1995 року збитки, яких зазнало новостворене підприємство А протягом третього року господарювання, у сумі 87,5 млн. крб. відображаються у рядку 15 "е", тобто на цю суму зменшується прибуток, визначений з метою оподаткування (300 млн. крб. - 87,5 млн. крб.).

5. У червні 1995 року підприємство А ліквідовано. За підсумками господарської діяльності за І півріччя 1995 року підприємством одержано прибуток у сумі 800 млн. карбованців.

6. Збитки в сумі 87,5 млн. крб., віднесені підприємством за рахунок балансового прибутку в І кварталі 1995 року, відображаються у рядку 13 декларації, тобто на цю суму збільшується балансовий прибуток за І півріччя 1995 року (800 млн. крб. - 87,5 млн. крб.).

До фонду основної заробітної плати входять:

1) заробітна плата, нарахована за виконану роботу (відпрацьований час) за відрядними розцінками, тарифними ставками, посадовими окладами;

2) вартість продукції, що видається в порядку натуральної оплати працівникам згідно з чинним законодавством;

3) надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів у розмірах, передбачених чинним законодавством:

кваліфікованим робітникам, зайнятим на особливо відповідальних роботах, за високу кваліфікаційну майстерність;

за класність водіям автомобілів, робітникам локомотивних бригад, трактористам-машиністам, робітникам провідних професій та іншим категоріям працівників галузей народного господарства, в яких запроваджено такі надбавки та доплати за звання майстра і класи кваліфікації;

бригадирам з числа робітників, не звільненим від основної роботи, за керівництво бригадами;

персональні надбавки;

керівникам, спеціалістам, службовцям за високі досягнення у праці або за виконання особливо важливих завдань на строк їх виконання;

за знання іноземної мови у випадках, передбачених законодавством;

за суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт;

за стаж роботи та вислугу років;

доплата до середнього заробітку у випадках, передбачених законодавством;

інші надбавки і доплати, передбачені законодавством;

4) оплата праці працівників, які не перебувають у штаті підприємства, але виконують роботи (послуги) згідно з договорами цивільно-правового характеру, включаючи договір підряду, за умови, що розрахунки з працівниками за виконану роботу провадяться безпосередньо цим підприємством. Розмір коштів, спрямованих на оплату праці цих працівників, визначається виходячи з кошторису на виконання робіт (послуг) за договором і платіжним документом. Плата працівникам, які не перебувають у штаті підприємства, за виконання разових робіт (ремонт інвентаря, побіл і фарбування, експертиза тощо);

5) вартість безкоштовно наданих працівникам окремих галузей народного господарства (відповідно до законодавства) комунальних послуг, продуктів харчування; витрати на оплату безкоштовно наданого працівникам підприємств відповідно до законодавства житла (суми грошових компенсацій за ненадання безкоштовно житла, комунальних послуг тощо);

6) вартість безкоштовно наданих предметів (включаючи формений одяг, обмундирування), що залишаються в особистому постійному користуванні, або сума пільг у зв'язку з продажем їх за зниженими цінами відповідно до чинного законодавства (крім вартості виданого спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мила та інших миючих засобів, знешкоджуючих засобів, молока і лікувально-профілактичного харчування або відшкодування витрат працівникам за придбання ними спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту у разі невидачі їх адміністрацією);

7) оплата щорічних і додаткових відпусток відповідно до законодавства, грошових компенсацій за невикористану відпустку (крім оплати відпустки у відповідній частці заробітної плати, яка нараховується за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства);

8) оплата спеціальної перерви в роботі у випадках, передбачених законодавством, оплата пільгового часу підліткам;

9) оплата робочого часу працівників, які залучаються до виконання державних або громадських обов'язків, якщо ці обов"язки виконуються в робочий час відповідно до законодавства;

10) плата за працю у вихідні та святкові (неробочі) дні, в понадурочний час за розцінками, встановленими законодавчими актами;

11) виплати за районними коефіцієнтами, коефіцієнтами за роботу в пустелях, безводних місцевостях і високогірних районах, за іншими коефіцієнтами до заробітної плати, що враховують галузеві особливості;

12) процентні надбавки до заробітної плати за безперервний стаж роботи в районах Крайньої Півночі, у прирівняних до них місцевостях і в інших районах з важкими природно-кліматичними умовами;

13) доплати за шкідливі умови праці (за роботу в важких, шкідливих, особливо шкідливих умовах, в багатозмінному режимі, у нічний час тощо);

14) доплати працівникам, постійно зайнятим на підземних роботах, за нормативний час пересування їх у шахті (руднику) від ствола до місця роботи і назад;

15) заробітна плата до кінцевого розрахунку після закінчення року (або іншого періоду), зумовлена системами оплати праці на сільськогосподарських підприємствах;

16) процентні або комісійні винагороди незалежно від того, виплачені вони додатково до тарифної ставки (окладу) чи є основною оплатою в цих галузях, де це передбачено чинним законодавством;

17) виплати різниці в окладах працівникам, працевлаштованим з інших підприємств із збереженням протягом деякого часу (відповідно до законодавства) розміру посадового окладу за попереднім місцем роботи, а також у разі тимчасового заступництва;

18) оплата працівникам днів відпочинку, що надаються їм у зв'язку з роботою понад робочий час при вахтовому методі організації праці, підсумковому обліку робочого часу та в інших випадках, передбачених законодавством;

19) суми, нараховані за виконану роботу особам, залученим для роботи на підприємстві відповідно до спеціальних договорів з державними організаціями (на надання робочої сили), як видані безпосередньо цим особам, так і перераховані державним організаціям;

20) оплата праці кваліфікованих робітників, керівників, спеціалістів підприємств, залучених без звільнення від основної роботи для підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників, для керівництва виробничою практикою студентів, для навчання учнів загальноосвітніх шкіл;

21) суми заробітної плати за основним місцем роботи робітникам, керівникам і спеціалістам підприємств за час їх навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів;

22) оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів середніх спеціальних і професійно-технічних навчальних закладів, які працюють на підприємствах у складі студентських загонів;

23) оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів середніх спеціальних і професійно-технічних закладів, що проходять виробничу практику на підприємстві, а також оплата праці учнів загальноосвітніх шкіл у період професійної орієнтації, залучених на тимчасову роботу до посильної праці на період канікул;

24) оплата відпусток, наданих працівникам, які навчаються у вечірніх та заочних вищих і середніх спеціальних навчальних закладах, аспірантурах, а також без відриву від виробництва у вечірніх, заочних загальноосвітніх школах, та для участі у сесії та складання іспитів;

25) оплата працівникам-донорам днів обстеження, здачі крові та відпочинку;

26) плата за час вимушеного прогулу або виконання нижчеоплачуваної роботи у випадках, передбачених законодавством;

27) суми вихідної допомоги, які виплачуються на період працевлаштування працівникам, звільненим у зв'язку із змінами в організації виробництва і праці, а також у зв'язку з призовом на дійсну військову службу.

До фонду додаткової заробітної плати входять:

1) премії за сприяння винахідництву та раціоналізації, за створення, освоєння та впровадження нової техніки, за введення в дію в строк і достроково виробничих потужностей і об'єктів будівництва, за своєчасну поставку продукції на експорт тощо;

2) одноразові заохочення (за виконання особливо важливих виробничих завдань);

3) премії робітникам, керівникам, спеціалістам та іншим службовцям за виробничі результати, в тому числі за:

виконання і перевиконання виробничих завдань;

виконання акордних завдань у встановлений термін;

підвищення продуктивності праці, виробітку;

поліпшення кінцевих результатів господарської діяльності бригади, дільниці, цеху;

економію сировини, матеріалів, інструментів та інших матеріальних цінностей;

зменшення простоїв устаткування та інші якісні показники в роботі підприємств, а також премії, нараховані робітникам з преміального фонду майстра тощо;

4) виплата різниці між заробітками у разі переведення на нижчеоплачувану роботу.