якщо анулювання реєстрації здійснюється за ініціативою податкового органу, - протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка у поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки у наданні податкової звітності з цього податку.
При анулюванні реєстрації останнім податковим періодом вважається період, який розпочинається від дня, наступного за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем такого анулювання.
Платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання.
( Стаття 9 із змінами, внесеними згідно із Законами N 25/98-ВР від 15.01.98, N 277-XIV від 20.11.98, N 1955-III від 14.09.2000; в редакції Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
Стаття 10. Особи, відповідальні за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету
( Дію пункту 10.1 зупинено до 1 січня 2009 року в частині сплатидо бюджету податку на додану вартість щодо операцій з поставкитоварів (робіт, послуг) власного виробництва, включаючи продукцію(крім підакцизних товарів), виготовлену на давальницьких умовах ізвласної сільськогосподарської сировини, за винятком операцій зпоставки переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою, щоздійснюються сільськогосподарськими товаровиробниками незалежновід організаційно-правової форми та форми власності, в яких сума,одержана від поставки сільськогосподарської продукції власноговиробництва та продуктів її переробки за попередній звітний(податковий) рік, становить не менше 50 відсотків загальної сумивалового доходу підприємства - див. пункт 11.29 цього Закону )
10.1. Особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є:
а) платники податку, визначені у статті 2 цього Закону;
б) митний орган при справлянні податку з осіб, визначених у пункті 2.4 статті 2 цього Закону;
в) у разі якщо сплата податку особами, визначеними у пункті 2.4 статті 2 цього Закону, розстрочується шляхом надання податкового векселя, - платник податку, який надав такий податковий вексель;
г) при наданні послуг нерезидентом - його постійне представництво, а при відсутності такого - особа, яка отримує такі послуги, якщо місце надання таких послуг знаходиться на митній території України;
д) платники податку, визначені підпунктом 2.3.4 пункту 2.3 статті 2 цього Закону, що здійснюють операції з реалізації конфіскованого майна.
( Дію пункту 10.2 зупинено до 1 січня 2009 року в частині сплатидо бюджету податку на додану вартість щодо операцій з поставкитоварів (робіт, послуг) власного виробництва, включаючи продукцію(крім підакцизних товарів), виготовлену на давальницьких умовах ізвласної сільськогосподарської сировини, за винятком операцій зпоставки переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою, щоздійснюються сільськогосподарськими товаровиробниками незалежновід організаційно-правової форми та форми власності, в яких сума,одержана від поставки сільськогосподарської продукції власноговиробництва та продуктів її переробки за попередній звітний(податковий) рік, становить не менше 50 відсотків загальної сумивалового доходу підприємства - див. пункт 11.29 цього Закону )
10.2. Платники податку, визначені у підпунктах "а", "в", "г", "д" пункту 10.1 цієї статті, відповідають за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону. Особа, яка згідно з вимогами пункту 2.2 статті 2 цього Закону мала зареєструватися платником податку, але не здійснила таку реєстрацію, несе обов'язки з нарахування та сплати цього податку, а також відповідальність за його ненарахування або несплату на рівні особи, зареєстрованої як платник податку, без права виписки податкової накладної та нарахування податкового кредиту.
10.3. Платники податку, визначені у пункті 2.4 статті 2 цього Закону, відповідають за дотримання правил надання інформації для розрахунку бази оподаткування (суми податку, належного до сплати) особі, визначеній у підпункті "б" пункту 10.1 цієї статті.
10.4. Контроль за правильністю нарахування та сплати (перерахування) податку до бюджету здійснюється відповідним податковим органом, а при імпорті товарів із сплатою податку при його митному оформленні - відповідним митним органом за правилами, встановленими спільним рішенням центральних податкового та митного органів.
10.5. Суми податку, нараховані митним органом, підлягають зарахуванню платниками податку безпосередньо на рахунки державного бюджету (державного казначейства).
Авальований вексель, виданий імпортером товарів (супутніх послуг), є засобом забезпечення їх доставки до митниць призначення та належної сплати податку до бюджету.
( Абзац другий пункту 10.5 статті 10 в редакції Закону N 2771-IV від 07.07.2005 )
10.6. Форми декларації та податкових розрахунків з цього податку встановлюються відповідно до закону.
( Стаття 10 із змінами, внесеними згідно із Законами N 550/97-ВРвід 26.09.97, N 644/97-ВР від 19.11.97, N 794/97-ВР від 30.12.97, N 25/98-ВР від 15.01.98, N 277-XIV від 20.11.98, N 2181-III від 21.12.2000; в редакції Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
Стаття 11. Прикінцеві положення
11.1. Закон України "Про податок на додану вартість" набирає чинності з 1 жовтня 1997 року.
( Пункт 11.1 статті 11 із змінами, внесеними згідно із Законами N 403/97-ВР від 27.06.97, N 460/97-ВР від 16.07.97 )
У разі коли за договорами, укладеними до набрання чинності цим Законом, які передбачали здійснення операцій, звільнених від оподаткування згідно з підпунктами "г", "д" пункту 1 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про податок на добавлену вартість", було здійснено витрати або проведено розрахунки до моменту прийняття цього Закону, платники податку, що є сторонами таких договорів, оподатковують такі операції за таким договором згідно з правилами, встановленими зазначеним Декретом.
( Пункт 11.1 статті 11 доповнено абзацом згідно із Законом N 550/97-ВР від 26.09.97 )
11.2. До приведення інших законодавчих актів у відповідність з нормами цього Закону вони діють у частині, що не суперечить цьому Закону.
11.3. Визнати таким, що втратив чинність, Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 14-92 "Про податок на добавлену вартість" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., N 10, ст.78, N 26, ст.281, N 34, ст.356, N 49, ст.458, N 50, ст.471; 1994 р., N 20, ст. 120, N 22, ст.149, N 27, ст. 220; 1995 р., N 44, ст.318; 1996 р., N 25, ст. 101, N 27, ст. 128, N 31, ст. 147, N 41, ст.ст. 190, 192).
11.4. Зміни порядку оподаткування податком на додану вартість можуть здійснюватися лише шляхом внесення змін до цього Закону окремим законом з питань оподаткування цим податком. У разі якщо іншим законом, незалежно від часу його прийняття, встановлюються правила оподаткування цим податком, відмінні від зазначених у цьому Законі, пріоритет мають норми цього Закону. Це правило не поширюється на міжнародний договір (угоду), згода на обов'язковість якого (якої) надана Верховною Радою України.
( Пункт 11.4 статті 11 в редакції Закону N 2505-IV від25.03.2005 )( Дію пункту 11.5 статті 11 зупинено на 2007 рік в частині застосування цього пункту для операцій з ввезення на митну територію України товарів за товарною позицією 2711 згідно УКТ ЗЕД згідно із Законом N 489-V від 19.12.2006 )
11.5. З моменту набрання чинності цим Законом платники податку при імпорті товарів на митну територію України, за умови оформлення митної декларації (за винятком тимчасової чи неповної, періодичної чи попередньої декларації), можуть за власним бажанням надавати органам митного контролю податковий вексель на суму податкового зобов'язання зі строком погашення на тридцятий календарний день з дня його поставки органу митного контролю, один примірник якого залишається в органі митного контролю, другий надсилається органом митного контролю на адресу органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податку, а третій залишається платнику податку;
податковий вексель підлягає обов'язковому підтвердженню комерційними банками шляхом авалю;
комерційні банки зобов'язані оплатити податковий вексель у разі його непогашення платником у строк;
платник податку може за самостійним рішенням достроково погасити вексель шляхом перерахування коштів до бюджету або шляхом заліку сум бюджетного відшкодування, підтвердженого податковим органом;
якщо термін сплати зобов'язань по податковому векселю виникає до закінчення терміну подачі декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, у якому відбулася його поставка органу митного контролю, платник податку не включає суму зобов'язань по векселю до складу податкових зобов'язань та погашає вексель шляхом перерахування коштів до бюджету. При цьому платник податку має право на включення перерахованої суми зобов'язань по векселю до складу податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, в якому відбулася така сплата;
якщо термін сплати зобов'язань по податковому векселю виникає після закінчення терміну подачі декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю, сума зобов'язань по такому податковому векселю включається до складу податкових зобов'язань платника в звітному (податковому) періоді, в якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов'язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді за умови погашення суми податкових зобов'язань шляхом перерахування коштів до бюджету;
якщо платник податку на дату поставки податкового векселя органу митного контролю має підтверджену податковим органом суму бюджетного відшкодування, яка дорівнює або більша ніж сума зобов'язання по такому векселю, платник податку має право включити суму зобов'язань по податковому векселю до складу податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю. При цьому податковий вексель вважається погашеним та платник податку має право на включення до складу податкового кредиту суми зобов'язань по податковому векселю у наступному звітному (податковому) періоді;
Кабінет Міністрів України має право визначити більш довгі строки погашення податкового векселя для окремих видів діяльності, які мають сезонний характер або здійснюються з використанням довгострокових договорів;
обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам, податковий вексель не підлягає індосаменту; проценти або інші види плати за користування податковим векселем не нараховуються;
порядок випуску, обігу і погашення податкових векселів встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Дія цього пункту не поширюється на операції із ввезення на митну територію України:
( Абзац одинадцятий пункту 11.5 статті 11 в редакції Законів N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008, N 309-VI від 03.06.2008 )
підакцизних товарів;
( Абзац пункту 11.5 статті 11 в редакції Законів N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008, N 309-VI від 03.06.2008 )
товарів, що відносяться до товарних груп 1-24 згідно з УКТ ЗЕД;
( Абзац пункту 11.5 статті 11 в редакції Законів N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008, N 309-VI від 03.06.2008 )
товарів за товарною підпозицією 2709 00 та товарними позиціями 2710, 2711 згідно з УКТ ЗЕД;
( Абзац пункту 11.5 статті 11 в редакції Законів N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008, N 309-VI від 03.06.2008 )
будь-яких товарів, що здійснюється особою, яка була зареєстрована як платник цього податку менш ніж за дванадцять календарних місяців до місяця, у якому здійснюється таке ввезення, крім товарів, що ввозяться з метою включення до складу основних фондів такого платника податку за рішенням Кабінету Міністрів України;
( Абзац пункту 11.5 статті 11 в редакції Закону N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008, N 309-VI від 03.06.2008 )
будь-яких товарів, що здійснюється суб'єктами оподаткування за правилами, встановленими законодавством з питань спрощених систем оподаткування, які передбачають сплату цього податку у спосіб, відмінний від встановленого цим Законом.
( Абзац пункту 11.5 статті 11 в редакції Закону N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008, N 309-VI від 03.06.2008 )
Платниками податку, що виконують проекти технологічних парків згідно із Законом України "Про спеціальний режим інноваційної діяльності технологічних парків", при імпорті нових устаткування, обладнання, комплектуючих надається органам митного контролю податковий вексель зі строком погашення на 720 календарний день, а при імпорті матеріалів, які не виробляються в Україні, надається податковий вексель на суму податкового зобов'язання зі строком погашення на 180 календарний день з дня надання векселя органу митного контролю.
( Пункт 11.5 статті доповнено абзацом згідно із Законом 11 N 3333-IV від 12.01.2006 )( Пункт 11.5 статті 11 із змінами, внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97, N 573/97-ВР від 15.10.97, N 624-XIV від 06.05.99, N 934-XIV від 14.07.99, N 1523-III від 02.03.2000, N 1783-III від01.06.2000, N 2899-III від 20.12.2001, N 1028-IV від 09.07.2003, N 1218-IV від 02.10.2003, N 1240-IV від 23.10.2003, N 1801-IV від17.06.2004; в редакції Закону N 2505-IV від25.03.2005; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2642-IV від 03.06.2005; в редакції Закону N 2771-IV від 07.07.2005 )
11.6. До 1 січня 2000 року діють положення цього Закону, які стосуються встановлення нульової ставки податку на додану вартість з поставки:
вугілля та продуктів його збагачення, вугільних і торфових брикетів;
електроенергії;
газу, імпортованого в Україну.
( Пункт 11.6 статті 11 доповнено абзацом четвертим згідно із Законом N 799/97-ВР від 30.12.97 )
У період з 1 травня 2000 року до 1 січня 2001 року в разі експорту шляхом бартерних (товарообмінних) операцій сума податку на додану вартість, сплачена (нарахована) у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не відноситься на збільшення податкового кредиту, а включається до складу валових витрат виробництва (обігу) платника податку.
( Абзац п'ятий пункту 11.6 статті 11 в редакції Закону N 1712-III від 11.05.2000 )( Пункт 11.6 статті 11 із змінами, внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97; N 368-XIV від 25.12.98 )( Пункт 11.7 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.8 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.9. До приведення законодавчих актів України щодо оподаткування давальницької сировини у відповідність з нормами цього Закону сплата податку на додану вартість по операціях з ввезення давальницької сировини на митну територію України здійснюється у порядку, встановленому Законом України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах".
До повного виконання договорів у такому ж порядку здійснюється оподаткування податками (зборами), базою оподаткування яких є митна вартість товарів усіх товарних груп готової продукції, виробленої з давальницької сировини резидента, яка повертається (ввозиться) на митну територію України, за умови, що за договорами з переробки сировини були проведені фактичні витрати до 1 жовтня 1997 року, або якщо така давальницька сировина повністю або частково була експортована до 1 жовтня 1997 року.
( Пункт 11.9 статті 11 доповнено абзацом згідно із Законом N 644/97-ВР від 19.11.97; із змінами, внесеними згідно із Законом N 977-XIV від 15.07.99 )( Пункт 11.9 статті 11 в редакції Закону 573/97-ВР від 15.10.97 )( Пункт 11.10 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.11. Тимчасово, до набрання чинності Податковим кодексом України, платники податку, які продають теплову енергію, газ природний (крім скрапленого), включаючи вартість його транспортування, надають послуги водопостачання, водовідведення, чи надають послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим платниками цього податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним частинам, товариствам співвласників житла, іншим подібним платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (послуг) у компенсацію їх вартості (далі - ЖЕКи), визначають базу оподаткування операцій з поставки таких товарів (послуг) за касовим способом. За касовим способом визначається також база оподаткування операцій з поставки зазначених товарів (послуг) для ЖЕКів та бюджетних установ, що отримують ці товари (послуги), у разі якщо вони зареєстровані як платники податку.
( Абзац перший пункту 11.11 статті 11 із змінами, внесеними згідноіз Законом N 857-IV від 22.05.2003 )
При зміні способу визначення бази оподаткування, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту (включаючи суми бюджетного або експортного відшкодування), нараховані до початку застосування касового способу або після закінчення строку його застосування, не підлягають перерахунку у зв'язку зі зміною такого способу.
Терміни, що використовуються у цьому пункті, мають таке значення:
послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла - послуги з технічного обслуговування ліфтів та диспетчерських систем, систем протипожежної автоматики та димовидалення, побутових електроплит, обслуговування димовентиляційних каналів, внутрішньобудинкових систем водотеплопостачання, водовідведення та зливової каналізації, вивезення та утилізації твердого побутового та грубого сміття, прибирання будинкової та прибудинкової території, а також інші послуги, які надаються ЖЕКами зазначеним у цьому пункті покупцям за їх рахунок.
( Абзац п'ятий пункту 11.11 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.11 статті 11 із змінами, внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97, N 644/97-ВР від 19.11.97; в редакціїЗаконів N 794/97-ВР від 30.12.97, N 2649-III від11.07.2001 )
11.12.
( Абзац перший пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац другий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац третій пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац четвертий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац п'ятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац шостий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац сьомий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац восьмий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац дев'ятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац десятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац одинадцятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац дванадцятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
На період дії угоди про розподіл продукції податок на додану вартість сплачується з урахуванням особливостей, передбачених Законом України "Про угоди про розподіл продукції".
( Пункт 11.12 статті 11 доповнено абзацом згідно із Законом N 1807-III від 08.06.2000 )( Абзац чотирнадцятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац п'ятнадцятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац шістнадцятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Абзац сімнадцятий пункту 11.12 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Статтю 11 доповнено пунктом 11.12 згідно із Законом N 550/97-ВРвід 26.09.97; із змінами, внесеними згідно із Законами N 403-XIV від 15.01.99, N 515-XIV від 18.03.99, N 722-XIV від 03.06.99, N 971-XIV від15.07.99, N 973-XIV від 15.07.99, N 1278-XIV від 03.12.99, N 1375-XIV від 13.01.2000, N 1606-III від 23.03.2000, N 1608-III від23.03.2000, N 1715-III від 11.05.2000, N 1749-III від 01.06.2000, N 2199-III від 21.12.2000, N 2323-III від 22.03.2001, N 2355-III від05.04.2001, N 2744-III від 04.10.2001, N 3118-III від 07.03.2002, N 40-IV від 04.07.2002, N 380-IV від 26.12.2002, N 1344-IV від27.11.2003, N 1702-IV від 11.05.2004, N 2285-IV від 23.12.2004 )( Пункт 11.13 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.14. У разі використання платниками податку на додану вартість при розрахунках із споживачами електронних контрольно-касових апаратів касовий чек має містити дані про загальну суму коштів, що підлягає сплаті покупцем з урахуванням податку на додану вартість, та суму цього податку, що сплачується у складі загальної суми.
Порядок обчислення та накопичення електронними контрольно-касовими апаратами сум податку на додану вартість встановлює Кабінет Міністрів України.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.14 згідно із Законом N 550/97-ВРвід 26.09.97, в редакції Закону N 522-XIV від19.03.99 )( Пункт 11.15 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.16 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.17 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.18 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.19 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.20. До прийняття Податкового кодексу України у випадках, коли платник податку здійснює операції з поставки особам, які не зареєстровані як платники податку, сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, раніше придбаних (заготовлених) таким платником податку у фізичних осіб, які не є платниками цього податку, об'єктом оподаткування є торгова націнка (надбавка), встановлена таким платником податку.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.20 згідно із Законом N 644/97-ВР від 19.11.97; із змінами, внесеними згідно із Законом N 645-XIV від 13.05.99, в редакції Закону N 1779-IV від 15.06.2004 )
( Пункт 11.21 статті 11 виключено на підставі Закону N 639-VI від 31.10.2008 - зміни діють не пізніше ніж до 1 січня 2011 року. Термін дії змінено - див. Закон N 922-VI від 04.02.2009. Закон N 922-VI від 04.02.2009 визнано неконституційним згідно з Рішенням Конституційного Суду N 29-рп/2009 від 24.11.2009 )
11.21. Сума податку на додану вартість, що повинна сплачуватися до бюджету переробними підприємствами всіх форм власності за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовується виключно на виплату дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі.
Порядок нарахування, виплати і використання зазначених коштів визначається Кабінетом Міністрів України.
Зазначена норма діє без обмеження строку її застосування і призупиняється, коли у законі про Державний бюджет України на відповідний рік передбачено, що сума податку на додану вартість, яка сплачується до бюджету переробними підприємствами всіх форм власності за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти та іншу продукцію переробки тварин і птиці, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно), спрямовується до спеціального фонду державного бюджету з подальшим використанням на здійснення доплат на одну корову, наявну на 1 січня відповідного року, на підставі довідок, виданих сільськими, селищними, міськими чи районними у містах радами, - для фізичних осіб та копії звіту про стан тваринництва (форма N 24 (річна) стосовно наявності корів, засвідчену органами державної статистики, - для юридичних осіб у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету сільськогосподарськими підприємствами усіх форм власності, які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, передбачений статтею 8-1 цього Закону, і на загальних підставах вважаються платником податку на додану вартість, за реалізовані ними молоко, худобу, птицю, вовну, а також за молочну продукцію та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, повністю залишається у розпорядженні цих сільськогосподарських підприємств і спрямовується на підтримку власного виробництва тваринницької продукції.
( У статтю 11 включено пункт 11.21 згідно із Законом N 922-VI від 04.02.2009 - Закон визнано неконституційним згідно з Рішенням Конституційного Суду N 29-рп/2009 від 24.11.2009; в редакції Закону N 1782-VI від 22.12.2009 )
( Пункт 11.22 статті 11 виключено на підставі Закону N 1274-XIV від 03.12.99 - набирає чинності з 01.01.2000 )
11.22. Тимчасово до 1 січня 2009 року зупинити дію статті 8-1 цього Закону.
( До статті 11 включено пункт 11.22 згідно із Законом N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнано неконституційною згідноз Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від22.05.2008; в редакції Закону N 309-VI від 03.06.2008 )
11.23. На період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, які виконуються за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття" для реалізації міжнародної програми - Плану здійснення заходів на об'єкті "Укриття" відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду "Укриття" в Україні та Угоди про грант (проект ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку, Урядом України і Чорнобильською атомною електростанцією:
звільняються від оподаткування операції з імпорту товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання);
оподатковуються за нульовою ставкою операції з поставки товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання), виконання робіт та поставки послуг на митній території України, що здійснюються в рамках міжнародної технічної допомоги. Суми податку на додану вартість, сплачені платником податку - виконавцем робіт, послуг за контрактом, укладеним з отримувачем міжнародної технічної допомоги (реципієнтом) або з особою-нерезидентом, яка уклала контракт з реципієнтом, відшкодовуються із бюджету протягом місяця, наступного після подання податкової декларації, за умови наявності належним чином оформлених документів та підтвердження їх матеріалами документальної перевірки.
Ці пільги не поширюються на операції, що стосуються підакцизних товарів та товарів 1-24 груп Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності.
У разі порушення цільового використання зазначених товарів або виконання робіт та поставки послуг платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів або виконання робіт та поставки послуг на митній території, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення податкового зобов'язання, та за період від дати імпорту таких товарів або виконання робіт і поставки послуг до дати збільшення податкових зобов'язань.
( Пункт 11.23 статті 11 із змінами, внесеними згідно із Законами N 309-XIV від 11.12.98, N 722-XIV від03.06.99; в редакції Закону N 856-IV від 22.05.2003 )( Пункт 11.24 статті 11 виключено на підставі Закону N 722-XIV від 03.06.99 )( Пункт 11.24 статті 11 виключено на підставі Закону N 1523-III від 02.03.2000 )( Пункт 11.25 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.26 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.27 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.28 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.29 статті 11 виключено на підставі Закону N 639-VI від 31.10.2008 - зміни діють не пізніше ніж до 1 січня 2011 року. Термін дії змінено - див. Закон N 922-VI від 04.02.2009. Закон N 922-VI від 04.02.2009 визнано неконституційним згідно з Рішенням Конституційного Суду N 29-рп/2009 від 24.11.2009 )( Пункт 11.30 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.31 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.32 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.33 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.34 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.34. Тимчасово, до 1 січня 2016 року, суб'єкти літакобудування, що підпадають під дію норм статті 2 Закону України "Про розвиток літакобудівної промисловості", звільняються від сплати податку на додану вартість по операціях з:
ввезення (пересилання) на митну територію України під митним режимом імпорту (реімпорту) товарів, крім підакцизних, що використовуються для потреб літакобудівної промисловості, якщо такі товари є звільненими від оподаткування ввізним митом згідно із нормами пункту "р" статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф";
поставки на митну територію України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості.
У разі порушення вимог, встановлених цим пунктом, до платників податку - суб'єктів літакобудування застосовуються норми підпункту 17.1.6-1 пункту 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
( У статтю 11 включено пункт 11.34 згідно із Законом N 1814-VI від 20.01.2010 - норма змін застосовується з першого числа місяця, наступного за місяцем, на який припадає день опублікування Закону N 1814-VI від 20.01.2010 )( Пункт 11.35 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )( Пункт 11.36 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.37. Тимчасово до 1 січня 2015 року звільняються від оподаткування операції з імпорту товарів, визначених пунктом "о" статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф", а також операції з поставки цих товарів видавництвам і підприємствам поліграфії на території України.
( Абзац перший пункту 11.37 статті 11 із змінами, внесеними згідно із Законом N 1300-IV від 20.11.2003, N 521-VI від 18.09.2008 )
У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до законодавства України.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.37 згідно із Законом N 601-IV від 06.03.2003 - набуває чинності з 01.01.2004 року )
11.38. Тимчасово до 1 січня 2015 року звільняються від оподаткування операції з виконання робіт та поставки послуг у видавничій діяльності, діяльності з виготовлення та розповсюдження видавництвами, видавничими організаціями, підприємствами поліграфії, розповсюджувачами книжкової продукції, виробленої в Україні, операції з виробництва та/або поставки паперу і картону, вироблених в Україні для виготовлення книжкової продукції, а також операції з поставки книжкової продукції, виробленої в Україні, крім послуг реклами, розміщення матеріалів рекламного та еротичного характеру і видань рекламного та еротичного характеру.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.38 згідно із Законом N 601-IV від 06.03.2003; в редакції Закону N 1300-IVвід 20.11.2003; із змінами, внесеними згідно із Законом N 521-VI від 18.09.2008 )( Пункт 11.39 статті 11 втратив чинність у зв'язку із закінченням строку дії Закону N 1240-IV від 23.10.2003 )
11.40. Тимчасово до 1 січня 2015 року звільняються від оподаткування операції з виконання робіт та поставки послуг суб'єктами підприємницької діяльності - резидентами України, які одночасно здійснюють видавничу діяльність, діяльність з виготовлення, розповсюдження книжкової продукції та виробництва паперу і картону. При цьому валовий дохід такого суб'єкта підприємницької діяльності, отриманий від видавничої діяльності, діяльності з виготовлення, розповсюдження книжкової продукції та виробництва паперу і картону, має становити не менше 100 відсотків від загальної суми його валового доходу за перший звітний (податковий) період з часу створення такого суб'єкта підприємницької діяльності або не менше 50 відсотків від загальної суми його валового доходу за попередній звітний (податковий) рік.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.40 згідно із Законом N 1300-IV від 20.11.2003; із змінами, внесеними згідно ізЗаконом N 521-VI від 18.09.2008 )( Пункт 11.41 статті 11 виключено на підставі Закону N 2505-IV від 25.03.2005 )
11.42. Норми пункту 4.5 статті 4 та абзацу третього підпункту 7.7.3 пункту 7.7 статті 7 цього Закону не поширюються на заборгованість, до якої застосовуються механізми списання, взаєморозрахунків, реструктуризації та/або часткової оплати на умовах, визначених Законом України "Про заходи, спрямовані на забезпечення сталого функціонування підприємств паливно-енергетичного комплексу".
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.42 згідно із Законом N 2711-IV від 23.06.2005 )
11.42. Установити, що коли фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності одночасно зареєстрована платником податку на додану вартість і є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, на неї поширюється порядок нарахування та сплати податку на додану вартість відповідно до цього Закону.
Юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які є платниками єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності та не зареєстровані платниками податку на додану вартість, не мають права на нарахування податку, податковий кредит та складання податкових накладних, а також на отримання бюджетного відшкодування.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.42 згідно із Законом N 2771-IV від 07.07.2005 )
11.43. Сплата податку на додану вартість при ввезенні рухомого майна для здійснення операцій з ремонту у митному режимі переробки, а також з метою модернізації, провадиться шляхом видачі простого векселя у випадку та порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.43 згідно із Законом N 2771-IV від 07.07.2005 )
11.44. Тимчасово до 1 січня 2009 року операції з поставки відходів і брухту чорних металів, у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування. Перелік таких товарів із зазначенням кодів згідно з УКТ ЗЕД затверджує Кабінет Міністрів України.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.44 згідно із Законом N 398-V від 30.11.2006; із змінами, внесеними згідно із Законом N 107-VI від 28.12.2007 - зміну визнанонеконституційною згідно з Рішенням Конституційного Суду N 10-рп/2008 від 22.05.2008; в редакції Закону N 309-VI від 03.06.2008 )
11.45. Тимчасово до 1 січня 2008 року в разі вивезення (експорту) товарів за межі митної території України шляхом бартерних (товарообмінних) операцій сума податку, сплачена (нарахована) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не включається до складу податкового кредиту, а відноситься до складу валових витрат платника податку.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.45 згідно із Законом N 398-V від 30.11.2006 )
11.46. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України племінних чистопородних тварин великої рогатої худоби або генетичного матеріалу (коди УКТ ЗЕД 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0102 10 90 00, 0511 10 00 00, 0511 99 90 10) , що здійснюються суб'єктами спеціального режиму оподаткування, встановленого статтею 8-1 цього Закону. Операції з подальшої поставки зазначених племінних чистопородних тварин великої рогатої худоби або генетичного матеріалу оподатковуються у загальному порядку.
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.46 згідно із Законом N 639-VI від 31.10.2008 - зміни діють не пізніше ніж до 1 січня 2011 року. Термін дії змінено - див. Закон N 922-VI від 04.02.2009. Закон N 922-VI від 04.02.2009 визнано неконституційним згідно з Рішенням Конституційного Суду N 29-рп/2009 від 24.11.2009; в редакції Закону N 1782-VI від 22.12.2009 )
11.47. Протягом дії норм ратифікованих Верховною Радою України міжнародних договорів (угод) України з питань космічної діяльності щодо створення космічної техніки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючі для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних систем), але не пізніше 1 січня 2015 року, звільняються від сплати податку на додану вартість операції з:
а) поставки у митному режимі імпорту товарів, визначених у пункті "я" частини першої статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф", у межах граничних обсягів, встановлених Кабінетом Міністрів України, за умови цільового використання таких товарів у виробництві космічної техніки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючі для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних систем), резидентами - суб'єктами космічної діяльності, які отримали ліцензію на право здійснення такої діяльності та беруть участь у реалізації таких договорів (угод). Перелік таких резидентів - суб'єктів космічної діяльності встановлюється спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику в галузі космічної діяльності.
У разі порушення цільового використання товарів або перевищення граничних обсягів їх імпорту, встановлених Кабінетом Міністрів України, відповідний суб'єкт космічної діяльності, який фактично скористався правом на податкову пільгу, вважається таким, що умисно ухиляється від оподаткування та підпадає під дію підпункту 17.1.6-1 пункту 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами";
б) поставки на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються платниками податку за рахунок кредитних коштів, залучених під гарантії Кабінету Міністрів України для фінансування ратифікованого Верховною Радою України Договору між Україною та Федеративною Республікою Бразилія про довгострокове співробітництво щодо використання ракети-носія "Циклон-4" на пусковому центрі Алкантара, на користь резидентів - суб'єктів космічної діяльності, які отримали ліцензію на право її здійснення та беруть участь у реалізації такого Договору. З метою застосування цієї пільги Кабінет Міністрів України встановлює порядок ведення реєстру зазначених науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт.
У разі порушення умов звільнення від оподаткування результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, а саме при їх поставці для цілей, не передбачених зазначеним Договором, платник податку, що фактично скористався правом на податкову пільгу, вважається таким, що умисно ухиляється від оподаткування та підпадає під дію підпункту 17.1.6-1 пункту 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.47 згідно із Законом N 1342-VI від 19.05.2009 )
11.48. До 1 вересня 2012 року податок на додану вартість не справляється під час ввезення на митну територію України предметів під митним режимом імпорту (реімпорту), які звільняються від оподаткування ввізним митом згідно з нормами пункту "щ-2" частини першої статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф".
При порушенні цільового використання таких предметів або при їх відчуженні на митній території України за будь-яку компенсацію застосовуються норми підпункту 17.1.6-1 пункту 17.1 статті 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
( Статтю 11 доповнено пунктом 11.48 згідно із Законом N 1474-VI від 05.06.2009 - зміна діє до 1 вересня 2012 року; в редакції Закону N 2372-VI від 29.06.2010 - зміна діє до 1 вересня 2012 року )
| Президент України | Л.КУЧМА |
| м. Київ, 3 квітня 1997 року N 168/97-ВР |